財務(wù)會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

財務(wù)會計基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)匯報人：xxx

主要內(nèi)容一、會計的基本知識二、會計核算一、會計的基本知識1、會計概念2、會計的基本職能3、會計對象4、會計核算的基本前提5、會計要素與會計等式6、財務(wù)三大報表1、會計的概念會計是一份什么性質(zhì)的工作？會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會計主體：一個單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作（5）會計對象：經(jīng)濟(jì)活動2、會計的基本職能1、會計職能的概念：指會計作為一項經(jīng)濟(jì)管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。（2）其他職能：預(yù)測、決策。3、會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。3、剩余價值的角度：價值運(yùn)動和資金運(yùn)動。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）1、概念：會計核算的基本前提是進(jìn)行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認(rèn)會計主體的意義：a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動和個人的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）

C、會計主體與法律主體的關(guān)系：a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司b、會計主體包括：所有要進(jìn)行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營： A、概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)/經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可5、會計要素與會計等式會計的六要素根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)負(fù)債反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）所有者權(quán)益收入費(fèi)用反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素）利潤會計恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入費(fèi)用/成本=利潤5、會計要素與會計等式（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益②特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項形成的B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利益③分類(按照流動性變現(xiàn)或耗用的時間長短):流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi) 非流動資產(chǎn):一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上長期投資:持有時間準(zhǔn)備超過一年固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類5、會計要素與會計等式(2)負(fù)債:①概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②特點(diǎn)：A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項形成的B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債C、清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)5、會計要素與會計等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤分配③分類：實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤5、會計要素與會計等式(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類：主營業(yè)務(wù)收入其他收務(wù)收入5、會計要素與會計等式5、會計要素與會計等式(6)利潤

①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。②分類:主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤=收入－成本費(fèi)用6、財務(wù)三大報表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出6、財務(wù)三大報表之間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況6.1、資產(chǎn)負(fù)債表（BS表）結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源資產(chǎn)負(fù)債表（theBalanceSheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表6.2、利潤表（PL表）結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。損益表遵循的會計等式：利潤=收入－成本費(fèi)用6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu)反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出二、會計核算1、會計核算的一般要求2、會計科目設(shè)置原則3、會計賬戶4、會計科目與會計帳戶的關(guān)系5、記帳方法1、會計核算的一般要求各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進(jìn)行會計核算，具體如下：填制會計憑證復(fù)式記賬編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查2、會計科目樣表.xls按其歸屬的會計要素分為六大類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。6、損益類科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“財務(wù)費(fèi)用”，“所得稅費(fèi)用”等科目。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，稱為會計科目。３、會計賬戶３、會計賬戶5、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細(xì)賬會計科目：X公司2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費(fèi)18000借7000131本月合計1000018000借7000（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額4、會計科目與會計賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶是對科目的具體運(yùn)用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計賬戶中進(jìn)行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。（2）復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。（3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程可以進(jìn)行試算平衡5、記賬方法3、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):賬戶結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類，并給每一類別標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以，資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同5、記賬方法4、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（）（3）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金額：借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、記賬方法5、會計分錄：（1）概念：是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸復(fù)合會計分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右5、記賬方法1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：（1）總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用。（3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。（4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：（1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。（2）怎樣做到平行登記： ①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等5、記賬方法3、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料60005、記賬方法(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。