做賬實(shí)操-適配器生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理方法_第1頁
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做賬實(shí)操1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-適配器生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理方法采購環(huán)節(jié)原材料采購適配器生產(chǎn)所需的原材料主要有電子元器件(如電容、電阻、芯片等)、塑料外殼、金屬配件等。采購時(shí),依據(jù)發(fā)票和入庫單進(jìn)行賬務(wù)記錄。假設(shè)企業(yè)采購一批電子元器件,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款為200,000元,增值稅稅額26,000元,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,且材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料電子元器件200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:銀行存款226,000若采用賒購方式,上述業(yè)務(wù)分錄為:借:原材料電子元器件200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:應(yīng)付賬款226,000采購費(fèi)用處理采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等采購費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入原材料成本。假設(shè)采購原材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3,000元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額270元,款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄為:借:原材料[對應(yīng)原材料]3,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270貸:銀行存款3,270生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)時(shí),根據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行賬務(wù)處理。若生產(chǎn)部門領(lǐng)用電子元器件用于適配器生產(chǎn),領(lǐng)用成本為150,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料150,000貸:原材料電子元器件150,000人工成本核算根據(jù)員工的工作崗位和工時(shí)記錄,計(jì)算生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等人工成本,并計(jì)入生產(chǎn)成本。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資為50,000元,計(jì)提工資時(shí):借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接人工50,000貸:應(yīng)付職工薪酬工資50,000發(fā)放工資時(shí),假設(shè)代扣個(gè)人所得稅2,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付職工薪酬工資50,000貸:銀行存款48,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅2,000制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用涵蓋車間管理人員工資、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等間接費(fèi)用。計(jì)提車間管理人員工資12,000元,分錄為:借:制造費(fèi)用12,000貸:應(yīng)付職工薪酬工資12,000計(jì)提車間設(shè)備折舊費(fèi)8,000元,分錄為:借:制造費(fèi)用8,000貸:累計(jì)折舊8,000支付車間水電費(fèi)5,000元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額450元,分錄為:借:制造費(fèi)用5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)450貸:銀行存款5,450月末,將制造費(fèi)用按照一定的分配方法(如生產(chǎn)工時(shí)比例法)分配計(jì)入生產(chǎn)成本。假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為25,000元,全部分配計(jì)入適配器生產(chǎn)成本,分錄為:借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用25,000貸:制造費(fèi)用25,000完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫時(shí),將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為庫存商品。假設(shè)本月生產(chǎn)的適配器全部完工,生產(chǎn)成本總計(jì)225,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:庫存商品適配器225,000貸:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本225,000銷售環(huán)節(jié)銷售收入確認(rèn)企業(yè)銷售適配器時(shí),根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單確認(rèn)銷售收入。假設(shè)企業(yè)銷售一批適配器,開具增值稅專用發(fā)票,價(jià)款300,000元,增值稅稅額39,000元,款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款339,000貸:主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39,000若采用賒銷方式,分錄為:借:應(yīng)收賬款339,000貸:主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39,000銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品后,按照一定的存貨計(jì)價(jià)方法(如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)上述銷售的適配器成本為200,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本200,000貸:庫存商品適配器200,000其他業(yè)務(wù)及費(fèi)用核算其他業(yè)務(wù)收入與成本企業(yè)可能存在銷售原材料、出租閑置設(shè)備等其他業(yè)務(wù)。假設(shè)企業(yè)銷售多余的電子元器件,取得收入10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款11,300貸:其他業(yè)務(wù)收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1,300該批電子元器件成本為8,000元,結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄為:借:其他業(yè)務(wù)成本8,000貸:原材料電子元器件8,000期間費(fèi)用核算期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。支付行政管理部門辦公費(fèi)4,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)4,000貸:銀行存款4,000支付銷售人員廣告費(fèi)6,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:銷售費(fèi)用廣告費(fèi)6,000貸:銀行存款6,000支付銀行借款利息3,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000貸:銀行存款3,000利潤核算與稅務(wù)處理利潤核算期末,將各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,計(jì)算當(dāng)期利潤。結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目:借:主營業(yè)務(wù)收入300,000其他業(yè)務(wù)收入10,000貸:本年利潤310,000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目:借:本年利潤221,000貸:主營業(yè)務(wù)成本200,000其他業(yè)務(wù)成本8,000管理費(fèi)用4,000銷售費(fèi)用6,000財(cái)務(wù)費(fèi)用3,000稅務(wù)處理增值稅:根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額繳納增值稅。假設(shè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額39,000元,進(jìn)項(xiàng)稅額26,720元(26,000+270+450),則應(yīng)繳納增值稅12,280元(39,00026,720)。繳納時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)12,280貸:銀行存款12,280企業(yè)所得稅:根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)本期應(yīng)納稅所得額為89,000元(310,000221,000),企業(yè)所得稅稅率為25%,則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅22,250元(89,000×25%)。計(jì)提時(shí):借:所得稅費(fèi)用22,250貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅22,250繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅22,250貸:銀行存款22,250會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證:原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證,包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如,企業(yè)購買辦公用品,會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng);員工出差回來,會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證:審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等;查看報(bào)銷單填寫是否完整,相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄:根據(jù)審核無誤的原始憑證,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目,確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額,編制會(huì)計(jì)分錄。例如,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。2.填制記賬憑證:將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上,包括憑證日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容,并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿:根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿:根據(jù)記賬憑證,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí),可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄;登錄明細(xì)賬時(shí),要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如,將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象:根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,確定成本計(jì)算對象,如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用:將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用,按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如,對于生產(chǎn)企業(yè),要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本:根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍:對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如,定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn):通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù),并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果:對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況,要查明原因,按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理,調(diào)整賬簿記錄,使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄:在結(jié)賬前,需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整,編制調(diào)整分錄,以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬:將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后,結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表:根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金

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