做賬實(shí)操-電子整機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-電子整機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料：從供應(yīng)商購(gòu)入電子元器件，價(jià)款1,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—電子元器件1,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000進(jìn)口原材料關(guān)稅及增值稅處理：進(jìn)口一批關(guān)鍵原材料，到岸價(jià)200,000美元，匯率6.5，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。計(jì)算關(guān)稅：關(guān)稅=200,000×6.5×10%=130,000元。計(jì)算增值稅：增值稅=(200,000×6.5+130,000)×13%=188,500元。會(huì)計(jì)分錄：支付關(guān)稅時(shí)借：原材料—進(jìn)口原材料（關(guān)稅）130,000貸：銀行存款130,000支付增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）188,500貸：銀行存款188,500原材料入庫(kù)時(shí)借：原材料—進(jìn)口原材料1,430,000貸：應(yīng)付賬款等（根據(jù)結(jié)算情況）1,430,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用電子元器件用于產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用金額600,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料600,000貸：原材料—電子元器件600,000人工成本核算：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資400,000元，車間管理人員工資100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—直接人工400,000借：制造費(fèi)用—工資100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,000設(shè)備折舊與維修：生產(chǎn)設(shè)備每月計(jì)提折舊60,000元，本月發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)用10,000元，用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)60,000借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修10,000貸：累計(jì)折舊60,000貸：銀行存款10,000制造費(fèi)用分?jǐn)偅杭僭O(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)200,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，若A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占70%，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占30%

。計(jì)算分?jǐn)傎M(fèi)用：A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：200,000×70%=140,000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：200,000×30%=60,000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）140,000借：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品（制造費(fèi)用）60,000貸：制造費(fèi)用200,000銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售收入：向客戶銷售電子產(chǎn)品，價(jià)款1,500,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,695,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷售1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195,000銷售退回處理：若客戶退回部分有質(zhì)量問(wèn)題的產(chǎn)品，價(jià)款80,000元，增值稅10,400元。假設(shè)該批產(chǎn)品成本50,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—電子產(chǎn)品銷售80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400借：庫(kù)存商品50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—電子產(chǎn)品銷售50,000費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用：支付管理人員工資150,000元，辦公費(fèi)用30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—工資150,000借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資150,000貸：銀行存款30,000銷售費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品參加展會(huì)，支付展位費(fèi)50,000元，廣告宣傳費(fèi)80,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)用50,000借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)80,000貸：銀行存款130,000研發(fā)費(fèi)用：投入研發(fā)新型電子產(chǎn)品技術(shù)，本月研發(fā)支出200,000元，其中領(lǐng)用原材料80,000元，支付研發(fā)人員工資120,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)費(fèi)用—電子產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)200,000貸：原材料—研發(fā)用材料80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資120,000稅費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算與繳納：本月銷項(xiàng)稅額195,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130,000+188,500=318,500元，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，本月無(wú)需繳納增值稅，

留抵稅額=318,500195,000=123,500元。無(wú)需做繳納分錄，留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中體現(xiàn)。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表