記賬實操-天然氣公司的賬務處理實例

做賬實操1/6會計實操文庫記賬實操-天然氣公司的賬務處理實例 天然氣采購環(huán)節(jié)預付款采購：燃氣公司與供應商簽訂采購合同，預先支付50萬元作為天然氣采購定金。賬務處理：借：預付賬款50萬元貸：銀行存款50萬元收到貨物并確認采購成本：收到供應商發(fā)來的天然氣，采購成本為100萬元，增值稅進項稅額13萬元，扣除之前支付的50萬元預付款，剩余款項尚未支付。賬務處理：借：原材料——天然氣100萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸：預付賬款50萬元應付賬款63萬元貨到驗收入庫但發(fā)票未到：天然氣已到貨并驗收入庫，暫估成本為95萬元（不含稅）。賬務處理：借：原材料——天然氣95萬元貸：應付賬款——暫估95萬元下月初，用紅字沖回上述暫估分錄：借：原材料——天然氣-95萬元貸：應付賬款——暫估-95萬元待收到發(fā)票后，按正常采購流程入賬：借：原材料——天然氣100萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸：應付賬款113萬元采購途中損耗處理（合理損耗）：假設采購的天然氣在運輸途中發(fā)生合理損耗，損耗金額為2萬元（不含稅），實際入庫成本仍為100萬元（不考慮損耗對增值稅的影響）。賬務處理：借：原材料——天然氣100萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸：應付賬款113萬元（合理損耗不影響總成本，只影響單位成本）采購途中損耗處理（非合理損耗）：若采購的天然氣在運輸途中發(fā)生非合理損耗5萬元（不含稅），由運輸公司賠償，尚未收到賠償款。賬務處理：借：原材料——天然氣95萬元其他應收款——運輸公司5萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元貸：應付賬款113萬元會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.