記賬實操-銀行會計賬務(wù)處理分錄實例

做賬實操1/9會計實操文庫記賬實操-銀行會計賬務(wù)處理分錄實例零售金融業(yè)務(wù)個人儲蓄存款業(yè)務(wù)描述：客戶王某存入3年期定期儲蓄10萬元，年利率為2.75%。賬務(wù)處理：存入時：借：庫存現(xiàn)金10萬元貸：吸收存款-定期儲蓄存款-王某戶10萬元每年計提利息：年利息=10×2.75%=0.275萬元借：利息支出-定期儲蓄存款利息支出0.275萬元貸：應(yīng)付利息-定期儲蓄存款利息-王某戶0.275萬元個人住房貸款業(yè)務(wù)描述：向客戶李某發(fā)放20年期個人住房貸款80萬元，年利率為4.5%。賬務(wù)處理：發(fā)放貸款時：借：貸款-個人住房貸款-李某戶80萬元貸：吸收存款-活期儲蓄存款-李某戶80萬元每月計提利息：月利息=80×4.5%÷12=0.3萬元借：應(yīng)收利息-個人住房貸款利息-李某戶0.3萬元貸：利息收入-個人住房貸款利息收入0.3萬元公司金融業(yè)務(wù)企業(yè)活期存款業(yè)務(wù)描述：某科技企業(yè)存入活期存款500萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款500萬元貸：吸收存款-活期存款-某科技企業(yè)戶500萬元企業(yè)流動資金貸款業(yè)務(wù)描述：為某制造企業(yè)提供1年期流動資金貸款300萬元，年利率為5%。賬務(wù)處理：發(fā)放貸款時：借：貸款-企業(yè)流動資金貸款-某制造企業(yè)戶300萬元貸：吸收存款-活期存款-某制造企業(yè)戶300萬元每月計提利息：月利息=300×5%÷12=1.25萬元借：應(yīng)收利息-企業(yè)流動資金貸款利息-某制造企業(yè)戶1.25萬元貸：利息收入-企業(yè)流動資金貸款利息收入1.25萬元同業(yè)金融業(yè)務(wù)同業(yè)拆借業(yè)務(wù)描述：從其他銀行拆入資金2000萬元，期限3個月，年利率為3.2%。賬務(wù)處理：資金到賬時：借：銀行存款2000萬元貸：拆入資金-某銀行2000萬元每月計提利息：月利息=2000×3.2%÷12≈5.33萬元借：利息支出-同業(yè)拆借利息支出5.33萬元貸：應(yīng)付利息-同業(yè)拆借利息5.33萬元到期歸還本金和利息：借：拆入資金-某銀行2000萬元借：應(yīng)付利息-同業(yè)拆借利息16萬元（5.33×3，取整）貸：銀行存款2016萬元購買同業(yè)理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：購買其他金融機構(gòu)發(fā)行的理財產(chǎn)品500萬元，期限6個月，預(yù)期年化收益率為4%。賬務(wù)處理：購買時：借：可供出售金融資產(chǎn)-同業(yè)理財產(chǎn)品500萬元貸：銀行存款500萬元每季度計提收益（假設(shè)按季度計提）：季度收益=500×4%÷4=5萬元借：應(yīng)收利息-同業(yè)理財產(chǎn)品收益5萬元貸：投資收益-同業(yè)理財產(chǎn)品收益5萬元到期收回本金和收益：借：銀行存款510萬元貸：可供出售金融資產(chǎn)-同業(yè)理財產(chǎn)品500萬元貸：應(yīng)收利息-同業(yè)理財產(chǎn)品收益10萬元中間業(yè)務(wù)收取手續(xù)費業(yè)務(wù)描述：為某企業(yè)辦理跨境匯款業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費0.5萬元。賬務(wù)處理：借：吸收存款-活期存款-某企業(yè)戶0.5萬元貸：手續(xù)費及傭金收入-跨境匯款手續(xù)費收入0.5萬元期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)描述：期末將收入、成本、費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：利息收入-個人住房貸款利息收入（假設(shè)本月累計）[X]萬元借：利息收入-企業(yè)流動資金貸款利息收入（假設(shè)本月累計）[Y]萬元借：投資收益-同業(yè)理財產(chǎn)品收益（假設(shè)本月累計）[Z]萬元借：手續(xù)費及傭金收入-跨境匯款手續(xù)費收入0.5萬元貸：本年利潤[X+Y+Z+0.5]萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤[A]萬元（假設(shè)利息支出、手續(xù)費支出等本月累計）貸：利息支出-定期儲蓄存款利息支出（假設(shè)本月累計）[a]萬元貸：利息支出-同業(yè)拆借利息支出（假設(shè)本月累計）[b]萬元貸：業(yè)務(wù)及管理費（假設(shè)本月累計）[c]萬元（包含員工薪酬、辦公費用等）會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)