2025年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷四

2025年稅務(wù)師《稅法一》模擬試卷四[單選題]1.下列各項(xiàng)原則中，屬于稅法基本原則的是（）。A.法律優(yōu)位原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：B參考解析：選項(xiàng)（江南博哥）ACD：屬于稅法適用原則。[單選題]2.下列關(guān)于稅法與其他部門法的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系B.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的C.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)D.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等。選項(xiàng)D：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。[單選題]3.下列各項(xiàng)中屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是（）。A.全額累進(jìn)稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率正確答案：B參考解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。[單選題]4.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.各級(jí)工會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)，不繳納增值稅B.存款利息，不繳納增值稅C.金融商品持有期非保本收益，不繳納增值稅D.單位取得的與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼，不繳納增值稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的旅游服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器設(shè)備D.境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)正確答案：D參考解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項(xiàng)ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。[單選題]6.下列貨物適用增值稅較低稅率9%的是（）。A.淀粉B.菠菜罐頭C.邊銷茶D.液化煤氣正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均適用13%的增值稅稅率。[單選題]7.某航空公司為增值稅一般納稅人，2020年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，錯(cuò)誤的是（）。A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬(wàn)元B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬(wàn)元C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額16.50萬(wàn)元D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額28.27萬(wàn)元正確答案：A參考解析：（1）航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷（1+6%）×6%=3.27（萬(wàn)元）；航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷（1+6%）×6%=12.6（萬(wàn)元）。（2）濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%；濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷（1+9%）×9%=16.50（萬(wàn)元）。（3）干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%；干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷（1+13%）×13%=28.27（萬(wàn)元）。[單選題]8.下列有關(guān)增值稅銷售額的說(shuō)法，不正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止B.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。[單選題]9.甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2020年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，取得含稅價(jià)款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為2000元，燃油附加費(fèi)為200元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元。小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價(jià)為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅額為（）元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11正確答案：A參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅稅額=200000÷（1+6%）×6%-（2000+200）÷（1+9%）×9%-500÷（1+9%）×9%=11097.82（元）。[單選題]10.某汽車租賃公司（屬于營(yíng)改增一般納稅人），2020年6月取得汽車經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.57.05B.76.41C.63.73D.84.60正確答案：A參考解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=（100+46）÷（1+13%）×13%×10%=1.68（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+1.68=6.68（萬(wàn)元）抵減前的應(yīng)納稅額=700÷（1+13%）×13%-（100+46）÷（1+13%）×13%=63.73（萬(wàn)元）抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05（萬(wàn)元）。[單選題]11.甲企業(yè)2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級(jí)為B級(jí)，無(wú)出口業(yè)務(wù)。2019年3月期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年4~9月增值稅申報(bào)情況如下：該企業(yè)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1194萬(wàn)元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。A.26.88B.21.65C.32.40D.48.09正確答案：B參考解析：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。該企業(yè)每月增量留抵均大于零，第六個(gè)月增量留抵稅額=64-10=54（萬(wàn)元），信用等級(jí)為B級(jí)，符合規(guī)定的條件，因此可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=798/1194×100%=66.83%增量留抵稅額=64-10=54（萬(wàn)元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=54×66.83%×60%=21.65（萬(wàn)元）。[單選題]12.某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得不含稅銷售額78000元；從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120000元；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）元。A.6920B.8340C.12200D.25280正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=78000×13%+200000×13%-120000×13%=20540（元），增值稅稅負(fù)=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入=20540÷（78000+200000）×100%=7.39%>3%，即征即退稅額=20540-（78000+200000）×3%=12200（元）。[單選題]13.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人2019年4季度零售收入12萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一處自建的車庫(kù)，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅是（）萬(wàn)元。A.1.81B.2.38C.2.73D.2.95正確答案：B參考解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人季度總銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，但除不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外的零售收入不足30萬(wàn)元。12萬(wàn)元零售收入免稅；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬(wàn)元）。[單選題]14.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是（）。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[單選題]15.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為11%。2020年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬(wàn)元。A.16.06B.0.11C.16.17D.0正確答案：B參考解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-11%）=2.94（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（200×13%-2.94）-6=-16.06（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額=210×（1-30%）×11%=16.17（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)退稅額=16.06（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=16.17-16.06=0.11（萬(wàn)元）。[單選題]16.下列規(guī)定，表述不正確的是（）。A.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款B.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。[單選題]17.機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年5月將位于B市的一處辦公用房（系2017年1月取得）出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A.733.94B.1904.76C.1100.92D.1834.86正確答案：C參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷（1+9%）×3%=1100.92（元）。[單選題]18.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述不正確的是（）。A.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天B.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.以賒銷方式銷售機(jī)器設(shè)備的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]19.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還C.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票D.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。[單選題]20.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫球包B.小汽車C.成套化妝品D.電動(dòng)汽車正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：不征收消費(fèi)稅。[單選題]21.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅C.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不包括鍍金、鍍銀首飾。[單選題]22.某酒廠為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售額（含增值稅價(jià)）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷（1+13%）+24.57÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05（萬(wàn)元）銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=55.05+0.12=55.17（萬(wàn)元）。[單選題]23.2019年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價(jià)款1120萬(wàn)元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價(jià)180萬(wàn)元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.268B.286C.156D.174正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1120×12%+180×（12%+10%）=174（萬(wàn)元）。[單選題]24.下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石C.外購(gòu)已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒D.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD：均準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。[單選題]25.位于市區(qū)的某公司2020年2月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.15B.17C.21D.53正確答案：C參考解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“二稅”。對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=210×（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。[單選題]26.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額不得在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按受托方所在地適用的稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；選項(xiàng)B：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除。[單選題]27.下列不屬于資源稅征收范圍的是（）。A.煤層氣B.寶石C.柴油D.礦泉水正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：原油征收資源稅，柴油不征收資源稅。[單選題]28.某油田2020年9月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.25正確答案：C參考解析：銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；用于加熱的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=（34400+34400÷86000×18+2375）×6%=2206.93（萬(wàn)元）。[單選題]29.納稅人購(gòu)買并使用下列車輛，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。A.有軌電車B.電動(dòng)摩托車C.挖掘機(jī)D.叉車正確答案：A參考解析：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)B：屬于車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象。[單選題]30.張某2020年8月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)買一輛轎車供自己使用，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價(jià)款113000元。另支付車輛裝飾費(fèi)250元，取得增值稅普通發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅為（）元。A.11325B.11300C.10000D.10022.12正確答案：C參考解析：（1）計(jì)稅價(jià)格=113000÷（1+13%）=100000（元）（2）應(yīng)納稅額=100000×10%=10000（元）。[單選題]31.2019年1月，某汽車銷售公司進(jìn)口20輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.5萬(wàn)元/輛，銷售了15輛，每輛不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，5輛由管理部門使用。則該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小汽車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率9%）A.59.34B.14.84C.25D.100正確答案：B參考解析：進(jìn)口自用的小汽車，繳納車輛購(gòu)置稅；進(jìn)口后對(duì)外銷售的，不繳納車輛購(gòu)置稅。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。該公司進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格=5×（22.5+22.5×20%）÷（1-9%）=148.35（萬(wàn)元）應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=148.35×10%=14.84（萬(wàn)元）。[單選題]32.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的B.由雙方合作建房后分房自用的C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B：合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的，不享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。[單選題]33.下列各項(xiàng)中在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能計(jì)入開發(fā)成本的是（）。A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.耕地占用稅C.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅D.公共配套設(shè)施費(fèi)正確答案：C參考解析：取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。[單選題]34.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，不屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)正確答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣除評(píng)估價(jià)格，但不能扣除重置成本，評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率。[單選題]35.甲公司于2019年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬(wàn)元。該辦公樓2015年6月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為100萬(wàn)元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。2015年6月-2019年3月按滿4年計(jì)算。評(píng)估價(jià)格=100×（1+4×5%）=120（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=（300-100）÷（1+5%）×5%=9.52（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額=120+（300-100）÷（1+5%）×5%×（7%+3%）+100×3%（購(gòu)房時(shí)的契稅）=123.95（萬(wàn)元）增值額=（300-9.52）-123.95=166.53（萬(wàn)元）增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納土地增值稅=166.53×50%-123.95×15%=64.67（萬(wàn)元）。[單選題]36.2019年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2019年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年4月30日繳納稅款。下列說(shuō)法正確的是（）。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬(wàn)元正確答案：D參考解析：進(jìn)口高檔化妝品完稅價(jià)格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬(wàn)元）關(guān)稅=22.47×40%=8.99（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（22.47+8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（22.47+8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35（萬(wàn)元）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，從2019年4月19日至2019年4月30日共計(jì)12日。[單選題]37.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用追征稅款之日實(shí)施的稅率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)B：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率。[單選題]38.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的是（）。A.交通噪聲B.工業(yè)粉塵C.煤矸石D.總汞正確答案：A參考解析：目前只對(duì)工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]39.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2020年2月排放總鉛及化合物600千克，污染當(dāng)量值0.025KG，假定其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量4.2元，則該納稅人應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.2520B.35000C.63000D.100800正確答案：D參考解析：污染當(dāng)量數(shù)=排放量/污染當(dāng)量值=600/0.025=24000應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=24000×4.2=100800（元）。[單選題]40.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，說(shuō)法正確的是（）。A.政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人B.環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合，大氣污染物和水污染物適用統(tǒng)一定額稅C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：環(huán)境保護(hù)稅納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，對(duì)政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人不征收環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合，固體廢物和噪聲適用統(tǒng)一定額稅，大氣污染物和水污染物適用浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]1.關(guān)于稅收立法，下列說(shuō)法正確的有（）。A.只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于稅收法律D.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以以自己名義獨(dú)立制定稅務(wù)規(guī)范性文件E.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)A：只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)C：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng)D：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不得以自己名義獨(dú)立制定稅務(wù)規(guī)范性文件。[多選題]2.下列減免稅形式屬于稅基式減免的有（）。A.起征點(diǎn)B.降低稅率C.免征額D.減半征收E.抵免稅額正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B：屬于稅率式減免；選項(xiàng)DE：屬于稅額式減免。[多選題]3.下列符合增值稅納稅人登記管理規(guī)定的有（）。A.個(gè)人不得登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以登記為一般納稅人C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅D.銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計(jì)算E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得登記為一般納稅人，符合登記標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶可以登記為一般納稅人；選項(xiàng)E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。[多選題]4.下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有（）。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅E.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C：納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。[多選題]5.下列項(xiàng)目屬于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的外購(gòu)貨物B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)C.因違反法律被執(zhí)法部門依法沒(méi)收的外購(gòu)貨物D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額E.因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的外購(gòu)貨物正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)E：外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形；因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。[多選題]6.增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.以清包工方式提供的建筑服務(wù)D.文化體育服務(wù)E.教育輔助服務(wù)正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)），可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)不得選擇。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，免征增值稅項(xiàng)目的有（）。A.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備B.婚姻介紹服務(wù)C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)D.動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)A：外國(guó)政府、國(guó)際組織（不含外國(guó)企業(yè)）無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅，外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的不免稅；選項(xiàng)C：提供學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免征增值稅；選項(xiàng)D：對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。[多選題]8.下列說(shuō)法正確的有（）。A.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，在居住地申報(bào)繳納B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買不足2年的住房，按照5%征收率全額繳納增值稅C.個(gè)人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅D.在同一縣市提供建筑服務(wù)，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅E.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，在居住地申報(bào)繳納正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)AE：其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑服務(wù)，不需預(yù)繳增值稅。[多選題]9.以下不符合境外旅客離境退稅政策的有（）。A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)C.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)183天D.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境E.退稅額超過(guò)10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天。[多選題]10.以下單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.金銀首飾的生產(chǎn)企業(yè)B.受托加工高檔化妝品的企業(yè)C.委托加工高檔手表的企業(yè)D.銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)E.銷售雪茄煙的批發(fā)企業(yè)正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)A：金銀首飾的零售企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人；選項(xiàng)B：受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，并不是消費(fèi)稅的納稅人，委托方才是納稅人；選項(xiàng)E：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不納稅，雪茄煙批發(fā)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅納稅人。[多選題]11.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按核定計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.境內(nèi)生產(chǎn)銷售小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案D.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額E.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅。選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。[多選題]12.根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅D.煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)E：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。[多選題]13.下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅B.對(duì)三次采油資源稅減征30%C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅D.對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征30%E.對(duì)低豐度油氣田資源稅減征30%正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)D：對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%，高含硫天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)E：對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。[多選題]14.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列免征車輛購(gòu)置稅的是（）。A.購(gòu)置汽車掛車自用B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車C.城市公交企業(yè)購(gòu)置自用的公共汽電車輛D.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家購(gòu)進(jìn)自用的1輛國(guó)產(chǎn)小汽車E.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A：減半征收車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用“現(xiàn)匯”購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D：長(zhǎng)期來(lái)華定居專家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。[多選題]15.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅B.已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的，退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛登記地E.購(gòu)置已稅二手車需要繳納車輛購(gòu)置稅正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)E：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。[多選題]16.下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，不征收土地增值稅B.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅C.納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除E.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金，不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。[多選題]17.下列情形屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)ABE：屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。[多選題]18.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅C.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息D.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息；選項(xiàng)D：因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金。[多選題]19.納稅人應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有（）。A.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)C.損毀污染物自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備D.偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)E.通過(guò)暗管排放應(yīng)稅污染物正確答案：AB參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；（2）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。[多選題]20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的B.農(nóng)業(yè)規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C.依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的D.醫(yī)院直接向環(huán)境排放水污染物E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，，免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖排放污染物不免稅；選項(xiàng)C：依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)E：減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。共享題干題某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬(wàn)元，該商品房所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A.3150B.3250C.3000D.4200正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除?？煽鄢娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額=（4000+4000×5%）×3÷4=3150（萬(wàn)元）。（1）2015年通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬(wàn)元，該商品房所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。A.672.73B.523.81C.400D.308.26正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售營(yíng)改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。差額計(jì)稅確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=（14000-4000×3÷4）÷（1+9%）×9%=908.26（萬(wàn)元）該商品房項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600（萬(wàn)元）該公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納增值稅=908.26-600=308.26（萬(wàn)元）。（1）2015年通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬(wàn)元，該商品房所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]3.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（）萬(wàn)元。A.6558B.6565C.7786.99D.7798正確答案：C參考解析：①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3150萬(wàn)元。②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，成本費(fèi)用可以扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=3050萬(wàn)元。③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=（3150+3050）×5%=310（萬(wàn)元）。④允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）=308.26×（7%+3%+2%）=36.99（萬(wàn)元）。⑤加計(jì)扣除金額=（3150+3050）×20%=1240（萬(wàn)元）?？煽鄢?xiàng)目金額合計(jì)=3150+3050+310+36.99+1240=7786.99（萬(wàn)元）。（1）2015年通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬(wàn)元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬(wàn)元，該商品房所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含增值稅收入14000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.1842.69B.1845.63C.1732.55D.2532.75正確答案：C參考解析：不含稅收入=14000-908.26（增值稅銷項(xiàng)稅額）=13091.74（萬(wàn)元）增值額=13091.74-7786.99=5304.75（萬(wàn)元）增值率=5304.75÷7786.99×100%=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)繳納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55（萬(wàn)元）。某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙180標(biāo)準(zhǔn)箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價(jià)324萬(wàn)元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]5.業(yè)務(wù)（1）中乙煙絲加工廠代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.43.71B.52.29C.63.14D.49.54正確答案：B參考解析：煙葉的成本=100×（1+20%）×（1-10%）=108（萬(wàn)元）【提示】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或委托加工13%的貨物，扣除率為10%。乙煙絲加工廠無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（108+10+4）÷（1-30%）=174.29（萬(wàn)元）乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=174.29×30%=52.29（萬(wàn)元）。（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙180標(biāo)準(zhǔn)箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價(jià)324萬(wàn)元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]6.業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0B.4.54C.4.81D.5.23正確答案：B參考解析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。受托方組成計(jì)稅價(jià)格=174.29×20%=34.86（萬(wàn)元），低于甲卷煙廠銷售價(jià)格50萬(wàn)元。甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×30%-52.29×20%=4.54（萬(wàn)元）。（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙180標(biāo)準(zhǔn)箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價(jià)324萬(wàn)元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]7.業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.204.60B.4.75C.142.31D.5.23正確答案：C參考解析：A牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價(jià)=324÷180=1.8（萬(wàn)元）每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅售價(jià)=1.8÷250×10000=72（元）＞70元/條，適用甲類卷煙消費(fèi)稅稅率（56%+150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）。甲卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=324×56%+180×150÷10000-52.29×80%=142.31（萬(wàn)元）。（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙180標(biāo)準(zhǔn)箱，并銷售給一家煙草專賣店，取得不含稅售價(jià)324萬(wàn)元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]8.業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口B牌卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.348.60B.155.57C.350.10D.241.16正確答案：C參考解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=220+5+2=227（萬(wàn)元）關(guān)稅=227×20%=45.4（萬(wàn)元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（227+45.4+100×150/10000）÷（1-36%）÷（100×250）=0.0171（萬(wàn)元）=171（元）＞70元/條，適用56%的稅率。進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=（227+45.4+100×150÷10000）÷（1-56%）=622.5（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1（萬(wàn)元）。位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），取得含稅銷售收入56500萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為23500萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為22000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款480萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將本企業(yè)閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2.6萬(wàn)元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取租金時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購(gòu)置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，每月折舊額6萬(wàn)元。（5）對(duì)外銷售一批2010年購(gòu)置的舊設(shè)備，取得含稅收入12.6萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對(duì)外出售，取得含稅收入6.8萬(wàn)元。該輛小汽車于2012年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原價(jià)20萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。（7）轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購(gòu)進(jìn)水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬(wàn)元。（9）本月購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款18萬(wàn)元；購(gòu)買勞保用品，支付不含稅價(jià)款3.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（10）甲企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲企業(yè)給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入80萬(wàn)元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資42萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)13萬(wàn)元及繳納住房公積金8萬(wàn)元。乙公司選擇按差額計(jì)稅方法計(jì)稅，開具增值稅普通發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]9.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2724.77B.3606.76C.3931.36D.4665.14正確答案：B參考解析：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款=（12000÷22000）×23500=12818.18（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（56500-12818.18）÷（1+9%）×9%=3606.76（萬(wàn)元）。（1）采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），取得含稅銷售收入56500萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為23500萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為22000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款480萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將本企業(yè)閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2.6萬(wàn)元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取租金時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購(gòu)置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，每月折舊額6萬(wàn)元。（5）對(duì)外銷售一批2010年購(gòu)置的舊設(shè)備，取得含稅收入12.6萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對(duì)外出售，取得含稅收入6.8萬(wàn)元。該輛小汽車于2012年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原價(jià)20萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。（7）轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購(gòu)進(jìn)水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬(wàn)元。（9）本月購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款18萬(wàn)元；購(gòu)買勞保用品，支付不含稅價(jià)款3.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（10）甲企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲企業(yè)給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入80萬(wàn)元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資42萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)13萬(wàn)元及繳納住房公積金8萬(wàn)元。乙公司選擇按差額計(jì)稅方法計(jì)稅，開具增值稅普通發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]10.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅為（）萬(wàn)元。A.2690.48B.1036.70C.1555.05D.4665.14正確答案：C參考解析：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%預(yù)繳增值稅=56500÷（1+9%）×3%=1555.05（萬(wàn)元）。（1）采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），取得含稅銷售收入56500萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為23500萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為22000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款480萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將本企業(yè)閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2.6萬(wàn)元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取租金時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購(gòu)置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，每月折舊額6萬(wàn)元。（5）對(duì)外銷售一批2010年購(gòu)置的舊設(shè)備，取得含稅收入12.6萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對(duì)外出售，取得含稅收入6.8萬(wàn)元。該輛小汽車于2012年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原價(jià)20萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。（7）轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購(gòu)進(jìn)水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬(wàn)元。（9）本月購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款18萬(wàn)元；購(gòu)買勞保用品，支付不含稅價(jià)款3.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（10）甲企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲企業(yè)給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入80萬(wàn)元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資42萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)13萬(wàn)元及繳納住房公積金8萬(wàn)元。乙公司選擇按差額計(jì)稅方法計(jì)稅，開具增值稅普通發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]11.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額為（）萬(wàn)元。A.52.80B.76.12C.78.80D.88.00正確答案：B參考解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（800-6×18）÷800×100%=86.5%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88×86.5%=76.12（萬(wàn)元）應(yīng)在該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)月，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出76.12萬(wàn)元。（1）采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），取得含稅銷售收入56500萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為23500萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為22000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款480萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將本企業(yè)閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2.6萬(wàn)元，租期1年，一次性收取不含稅租金31.2萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取租金時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。（4）將一棟辦公樓改造成員工宿舍分給員工使用。已知該辦公樓購(gòu)置于2019年1月，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額88萬(wàn)元，每月折舊額6萬(wàn)元。（5）對(duì)外銷售一批2010年購(gòu)置的舊設(shè)備，取得含稅收入12.6萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。（6）將本企業(yè)銷售部門用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對(duì)外出售，取得含稅收入6.8萬(wàn)元。該輛小汽車于2012年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原價(jià)20萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。（7）轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，取得含稅銷售收入1650萬(wàn)元，所銷售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（8）甲企業(yè)于2020年7月開發(fā)建造旅游度假村，購(gòu)進(jìn)水泥，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額80萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額240萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)其他原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額35萬(wàn)元。（9）本月購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款18萬(wàn)元；購(gòu)買勞保用品，支付不含稅價(jià)款3.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買的辦公用品和勞保用品專門用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（10）甲企業(yè)因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲企業(yè)給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年7月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入80萬(wàn)元（含稅），其中代甲企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資42萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)13萬(wàn)元及繳納住房公積金8萬(wàn)元。乙公司選擇按差額計(jì)稅方法計(jì)稅，開具增值稅普通發(fā)票。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]12.甲企業(yè)當(dāng)月實(shí)際申報(bào)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2350.59B.2099.16C.2429.23D.2452.07正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=480×13%=62.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）：銷項(xiàng)稅額=31.2×9%=2.81（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額=12.6÷（1+13%）×13%=1.45（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)納稅額=6.8÷（1+3%）×2%=0.13（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=1650÷（1+5%）×5%=78.57（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：建造旅游度假村可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+240+35）×13%+3×9%=46.42（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（9）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18×13%+3.6×13%=2.81（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=（3606.76+2.81+1.45）-1555.05-（62.4+46.42+2.81-76.12）+0.13+78.57=2099.16（萬(wàn)元）。（1）采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新建項(xiàng)目），取得含稅銷售收入56500萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為23500萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為22000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為12000平方米。該企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）租入一臺(tái)機(jī)