2025年稅務師《稅法二》預測試卷三

2025年稅務師《稅法二》預測試卷三[單選題]1.下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額說法正確的是()。A.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的50%B.經(jīng)濟落（江南博哥）后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的60%C.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過規(guī)定最低稅額的50%正確答案：C參考解析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。課本418頁[單選題]2.下列關于綜合所得匯算清繳個人所得稅的規(guī)定，表述錯誤的是()。A.納稅人年度匯算申報表以及相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年B.納稅人辦理2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日C.納稅人沒有任職受雇單位的，一律向其戶籍所在地主管稅務機關申報D.委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理年度匯算，納稅人與受托人需簽訂授權書正確答案：C參考解析：選項C，納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。分析：本題考查個人所得稅綜合所得匯算清繳。除選項內(nèi)容外，還要關注以下內(nèi)容：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（1）.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。（2）.取得應稅所得沒有扣繳義務人。（3）.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。（4）.取得境外所得。（5）.因移居境外注銷中國戶籍。（6）.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。[單選題]3.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過()的，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告。A.30億元B.50億元C.55億元D.100億元正確答案：C參考解析：居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元的，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告。分析：本題考查國別報告。存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。成員實體應當包括：①實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。②跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。③僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。④獨立核算并編制財務報表的常設機構。（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況。最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。稅務機關可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實施國別報告的信息交換。[單選題]4.非上市公司授予本公司員工的股票期權，符合規(guī)定條件并向主管稅務機關備案的，可享受個人所得稅的()。A.免稅政策B.減稅政策C.不征稅政策D.遞延納稅政策正確答案：D參考解析：選項D正確，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。[單選題]5.下列收入實現(xiàn)確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是()。A.租金收入按承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入按債權人實際收到利息的日期確認收入實現(xiàn)C.權益性投資按被投資方支付股息的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：D參考解析：選項A，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。分析：本題考查—般收入的確認。相關內(nèi)容參考下面表格：（一）銷售貨物收入確認（二）提供勞務收入確認（三）其他收入確認[單選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得，下列不屬于該條件的是()。A.設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家B.主要取得積極經(jīng)營活動所得C.年度利潤總額低于500萬元人民幣D.年度發(fā)生關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以下正確答案：D參考解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：（這種認定對中國的居民企業(yè)是有利的）(1)設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。[單選題]7.位于縣城的甲公司2021年1月將價值100萬元的廠房換購價值200萬元的商鋪，甲公司支付補價100萬元；6月將價值60萬元的商鋪換購乙公司位于農(nóng)村價值100萬的倉庫，支付價款40萬。甲某以上交易應繳納契稅()萬元（契稅的稅率為4%）A.4B.5.6C.1.6D.0正確答案：B參考解析：土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。甲公司支付的契稅100*4%＋40*4%＝5.6萬元。[單選題]8.根據(jù)預約定價安排管理，在企業(yè)申請單邊預備會談期間，不屬于應做出簡要說明的內(nèi)容是()。A.預約定價安排的適用年度B.預約定價安排是否追溯適用以前年度C.是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢D.是否涉及國際重復征稅及其說明正確答案：D參考解析：選項D屬于企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排應當包括的內(nèi)容。企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，說明內(nèi)容還應當包括：（1）向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預約定價安排申請的情況。（2）預約定價安排涉及的關聯(lián)方最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關聯(lián)交易情況。（3）是否涉及國際重復征稅及其說明。分析：本題考查預約定價安排管理。簡易程序為今年新增內(nèi)容，需要特別掌握：（1）簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。（2）企業(yè)在主管稅務機關向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。①已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合規(guī)定的同期資料；②自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結果符合安排要求的；③自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務機關特別納稅調(diào)查調(diào)整且結案的?！咎崾尽客瑫r涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。（3）有下列情形之一的，主管稅務機關不予受理企業(yè)提交的申請：①稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結案；②未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，且不按時更正；③未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料；④未按照要求提供相關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；⑤拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談。（4）主管稅務機關收到企業(yè)申請后，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達《稅務事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。（5）主管稅務機關受理企業(yè)申請后，應當與企業(yè)就其關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務機關可以要求企業(yè)補充提交相關資料，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。①主管稅務機關與企業(yè)協(xié)商一致的，應當擬定單邊預約定價安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表簽署單邊預約定價安排。②主管稅務機關不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應當向企業(yè)送達終止簡易程序的《稅務事項通知書》。企業(yè)可以按照規(guī)定重新申請單邊預約定價安排。已經(jīng)提交過的資料，無需重復提交。[單選題]9.下列關于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是()。A.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機B.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導線C.改建原有房屋的支出不影響計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值D.計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會計上單獨核算的中央空調(diào)正確答案：B參考解析：選項AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等；選項C，對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；選項D，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。[單選題]10.甲房地產(chǎn)企業(yè)2018年采取拆遷安置方式對某小區(qū)進行住宅開發(fā)建設，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權調(diào)換方式對被拆遷人房屋進行安置補償。2019年5月就地安置拆遷戶6000平方米，每平方米市場售價8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業(yè)所得稅時，該項拆遷安置行為需要確認的所得為()萬元。A.6000B.4000C.2000D.2340正確答案：D參考解析：拆遷補償費支出＝6000×8000÷10000＝4800（萬元）；視同銷售收入＝6000×8000÷10000＝4800（萬元）；單位可售面積計稅成本＝（20000＋8000＋4800）÷80000＝0.41（萬元/平方米）；視同銷售成本＝6000×0.41＝2460（萬元）；視同銷售所得＝4800－2460＝2340（萬元）；需要在拆遷當期確認視同銷售所得2340萬元。[單選題]11.計算個人獨資企業(yè)的個人所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是()。A.企業(yè)繳納的行政性收費B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)計提的壞賬準備金正確答案：D參考解析：選項ABC，是可以稅前扣除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例。分析：本題考查個人獨資企業(yè)扣除項目。凡實行查賬征稅辦法的，計算生產(chǎn)經(jīng)營所得時，扣除項目比照個體工商戶相關規(guī)定執(zhí)行。但下列項目遵循如下規(guī)定：（1）投資者工資不得在稅前扣除。但可按規(guī)定的標準扣除費用，自2019年1月1日起，投資者本人的費用扣除標準為60000元/年（即5000元/月）?！咎崾尽客顿Y者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費用，不允許稅前扣除?！咎崾尽總€體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關核定。（4）企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。[單選題]12.個人取得的下列所得，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅的是()。A.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入B.教師受聘為學習班授課取得的課酬所得C.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費正確答案：A參考解析：選項B、C，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。分析：本題考查個人所得稅工資、薪金所得征稅范圍。<1>.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調(diào)個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動、工作，或服務于公司、工廠、行政、事業(yè)單位（私營企業(yè)業(yè)主除外）。<2>.特殊事項（1）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（2）個人按照規(guī)定領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。（3）根據(jù)我國目前個人收入的構成情況，稅法規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助?！咀⒁狻空`餐補助是指按照財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不包括在內(nèi)。[單選題]13.2021年1月1日，某居民企業(yè)的股東王某，向該企業(yè)劃入一棟自己名下的房屋，該房屋賬面價值1000萬元，公允價值1200萬元，王某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會計上已經(jīng)計入“實收資本”科目。該企業(yè)的稅務處理正確的是()。A.按照1000萬元確認收入B.按照1200萬元確認收入C.按照1200萬元確認該房屋的計稅基礎D.按照1000萬元確認該房屋的計稅基礎正確答案：C參考解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。分析：本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。<1>.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（1）縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。（2）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。（3）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述第（1）、（2）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。<2>.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。[單選題]14.下列關于船舶噸稅納稅義務發(fā)生及納稅期限相關規(guī)定的表述，不正確的是()。A.船舶噸稅由海關負責征收B.應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳船舶噸稅C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金正確答案：B參考解析：選項B，應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。分析：本題考查船舶噸稅征收管理。其中涉及其他管理內(nèi)容如下：<1>.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應稅船舶辦理出入境手續(xù)時，應當提供船舶經(jīng)過修理、改造的證明文件。因船籍改變而導致適用稅率變化的，應稅船舶在辦理出入境手續(xù)時，應當提供船籍改變的證明文件。<2>.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應當向原發(fā)照海關書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。<3>.海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。但因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應當繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當在24小時內(nèi)通知應稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。應稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關退還多繳的稅款并算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退款申請之日起30日內(nèi)查實并通知應稅船舶辦理退還手續(xù)。應稅船舶應當自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退還手續(xù)。<4>.應稅船舶有下列行為之一的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：（1）未按照規(guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照；（2）未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照（或者申請核驗噸稅執(zhí)照電子信息）以及提供其他證明文件。<5>.噸稅稅款、稅款滯納金、罰款以人民幣計算。[單選題]15.甲公司共有股權10000萬股，被乙公司收購80%的股權成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。假設符合特殊性稅務處理，則甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得及乙公司取得甲企業(yè)股權的計稅基礎分別為()萬元。A.800；40000B.800；40800C.4800；40800D.43200；40000正確答案：B參考解析：股權支付的部分以被收購企業(yè)原有計稅基礎確認取得股權的計稅基礎，非股權支付的部分，以公允價值確認取得股權的計稅基礎。所以甲公司取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得＝（48000－40000）×（4800÷48000）＝8000×10%＝800（萬元）。乙公司取得甲公司股權的計稅基礎10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（萬元）[單選題]16.下列說法中，符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定的是()。A.自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B.只有采取查賬征收方式的小型微利企業(yè)才可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按50%計入收入總額正確答案：C參考解析：選項A，自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策；選項D，企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。[單選題]17.根據(jù)國際稅收的有關規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.自然人居民身份的判定標準有法律標準、住所標準、停留時間標準B.法人居民身份的判定標準有注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準C.經(jīng)營所得的判定標準包括常設機構標準和交易地點標準D.銷售動產(chǎn)收益，國際上通?？紤]與企業(yè)利潤征稅權原則相一致，由受讓者的居住國征稅正確答案：D參考解析：選項D，銷售動產(chǎn)收益，國際上通?？紤]與企業(yè)利潤征稅權原則相一致，由轉讓者的居住國征稅。分析：本題考查國際稅收有關規(guī)定。該題目中對于身份的判定容易混淆，參考下面內(nèi)容：（1）.自然人居民身份判定標準：法律標準（意愿標準）、住所標準（戶籍標準）、停留時間標準。（2）.法人居民身份判定標準：注冊地標準（法律標準）、實際管理和控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準。[單選題]18.在計算個體工商戶應納稅所得額時，下列支出可以在稅前扣除的有()。A.業(yè)主的工資薪金支出B.贊助貧困生學費支出C.業(yè)主的住院治療費支出D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營性租賃支出正確答案：D參考解析：個體工商戶下列支出不得稅前扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（選項E）（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（6）用于個人和家庭的支出；（選項C）（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；（選項B）（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。此外，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除，選項A正確。[單選題]19.下列關于印花稅法計稅依據(jù)的說法，正確的是()。A.對技術合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費為計稅依據(jù)B.運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)C.租賃合同，以租賃金額（即租金收入）為計稅依據(jù)D.承攬合同，以收取的全部價款為計稅依據(jù)正確答案：C參考解析：選項A，技術合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費；選項B，運輸合同計稅依據(jù)中不包含裝卸費和保險費；選項D，承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。分析：本題考查印花稅計稅依據(jù)。<1>.應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定?！咎崾尽坑嫸愐罁?jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。<2>.借款合同計稅依據(jù)為借款金額，根據(jù)不同情況，有以下具體規(guī)定：（1）凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，按所載借款金額計稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應按照借據(jù)所載借款金額計稅貼花。（2）借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。在簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花，以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽訂新合同的，不另貼印花。（3）借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅貼花。（4）信貸業(yè)務中，貸方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計稅貼花。（5）在基本建設貸款中，先按年度用款計劃分年簽訂借款分合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。<3>.運輸合同計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。對國際貨運憑證，由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額；托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅；托運方所持的一份運費結算憑證應繳納印花稅。<4>.倉儲合同計稅依據(jù)為收取的倉儲費，不包括倉儲物的價值。<5>.財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)為保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。<6>.技術合同計稅依據(jù)為合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。[單選題]20.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于征稅對象的表述中，正確的是()。A.依英國法律成立、實際管理機構在中國的甲企業(yè)，僅就境內(nèi)所得在我國繳納企業(yè)所得稅B.依中國法律成立、實際管理機構在英國的乙企業(yè)，僅就境內(nèi)所得在我國繳納企業(yè)所得稅C.依英國法律成立、實際管理機構在英國但在中國境內(nèi)設立機構、場所的丙企業(yè)，就來源于境內(nèi)的所得以及發(fā)生在境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得在我國繳納企業(yè)所得稅D.僅從中國取得股息的英國丁企業(yè)，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：選項AB：屬于居民企業(yè)，就境內(nèi)、境外全部所得在我國繳納企業(yè)所得稅；選項D：非居民企業(yè)在境內(nèi)未設立機構、場所的，僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。[單選題]21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于非貨幣形式的有()。A.存款B.應收票據(jù)C.股權投資D.準備持有至到期的債券投資正確答案：C參考解析：貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債賽投資以及債務的豁免；非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益。[單選題]22.王某為境內(nèi)居民個人，2020年工資薪金收入為180000元，勞務報酬收入40000元，為出版社撰寫文章收到稿酬30000元，個人繳納的三險一金8000元。王某為獨生子女，父母均已60歲以上退休在家，已知王某在2020年已預繳個人所得稅22240元，無依法確定的其他扣除和捐贈支出，在2020年個人所得稅匯算清繳時，王某應退或應補的個人所得稅為()元。A.11080B.11160C.12280D.22240正確答案：A參考解析：2020年綜合所得收入額＝180000＋40000×（1－20%）＋30000×（1－20%）×70%＝228800（元），2020年應納稅所得額＝228800（綜合所得收入額）－60000－8000（三險一金）－2000×12（贍養(yǎng)老人）＝136800（元），2020年全年應納稅額＝136800×10%－2520＝11160（元）2020年匯算應退或應補稅額＝11160－22240＝－11080（元），王某應退個人所得稅額為11080元。[單選題]23.下列企業(yè)自獲利年度起，不適用企業(yè)所得稅兩免三減半稅率優(yōu)惠的是()。A.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)B.國家鼓勵的軟件企業(yè)C.國家鼓勵的符合條件的節(jié)能服務公司D.國家鼓勵的集成電路封裝企業(yè)正確答案：C參考解析：國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。選項C適用三免三減半優(yōu)惠。分析：本題考查的是兩免三減半的優(yōu)惠。（1）.國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。[單選題]24.某外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外公司代為銷售其在境內(nèi)開發(fā)的一棟高檔商品房，簽訂了代銷合同，境外機構以8000萬元的價格將房產(chǎn)賣出，該商品房的建造成本5000萬元，銷售過程中繳納相關稅費200萬元，支付給境外公司傭金1000萬元（可以提供有效的憑證），該外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅()萬元。（適用所得稅稅率為25%）A.500B.700C.450D.2000正確答案：A參考解析：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。傭金扣除限額＝8000×10%＝800（萬元），實際發(fā)生額1000萬元，超過扣除標準，按規(guī)定稅前扣除為800萬元。該外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅＝（8000－5000－200－800）×25%＝500（萬元）。[單選題]25.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權的計稅基礎，以()確定。A.被劃轉股權的公允價值B.被劃轉股權的原賬面原值C.被劃轉股權的原賬面凈值D.被劃轉股權的原有計稅基礎正確答案：C參考解析：劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。分析：本題考查特殊性稅務處理——股權、資產(chǎn)劃轉。自2014年1月1日起，對100％直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。（2）.劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）.劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。[單選題]26.某企業(yè)是一家專業(yè)供熱企業(yè)，2021年發(fā)生的全部采暖費收入為400萬元，其中向居民供熱取得的采暖費收入為100萬元，該供熱企業(yè)的廠房2021年度自行計算的房產(chǎn)稅為60萬元，2021年實際繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.45B.40C.15D.50正確答案：A參考解析：對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。2021年實際繳納的房產(chǎn)稅＝60×300÷400＝45（萬元）。分析：本題考查房產(chǎn)稅優(yōu)惠。減免稅特殊規(guī)定參考下面內(nèi)容：[單選題]27.某法人企業(yè)總機構在北京，另外在上海、青島分設兩個二級分支機構，2020年上海分支機構營業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項分別是80萬元、30萬元、50萬元；青島分支機構營業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項分別是70萬元、40萬元、60萬元；2021年第一季度總機構匯總計算應納稅額為160萬元，則上海分支機構第一季度預繳稅款為()萬元。A.37.84B.67.2C.75.68D.80正確答案：A參考解析：總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35和0.30。某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30。上海分支機構分攤比例＝0.35×［80÷（80＋70）］＋0.35×［30÷（30＋40）］＋0.30×［50÷（50＋60）］＝47.3%上海分支機構應預繳企業(yè)所得稅＝160×47.3%×50％＝37.84（萬元）分析：本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。重點關注以下內(nèi)容：<1>.稅款預繳總機構匯總、分機構預繳的稅款，并將50％自己預繳，剩余的50％在各分支機構間分攤預繳。分支機構分攤稅款比例分攤依據(jù)：按上年度分支機構的營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。三因素的權重依次為0.35、0.35、0.3，計算公式如下：某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入÷各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構職工薪酬÷各分支機構職工薪酬之和）＋0.3×（該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和）<2>.匯算清繳（1）匯總：自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構匯總計算年度應納稅額；（2）扣除：減除總機構和各分支機構已預繳的稅款；（3）分攤：算出應繳應退稅款，按前述分攤方法計算總、分機構應繳應退稅款，分別由總、分機構就地辦理繳、退庫。注意：總機構應將查補所得稅款（包括滯納金、罰款）的50%按照規(guī)定計算的分攤比例，分攤給各分支機構繳納，各分支機構根據(jù)分攤查補稅款就地辦理繳庫；50%分攤給總機構繳納。<3>.以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構；（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級支機構不就地分攤繳納所得稅；（3）新設立的二級分支機構，在設立當年不就地分攤繳納所得稅；（4）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納所得稅；（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。[單選題]28.下列所得，實際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來自于境外的所得B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得D.在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的所得正確答案：D參考解析：對在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10％的稅率。分析：本題考查企業(yè)所得稅稅率。[單選題]29.企業(yè)與其他企業(yè)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到()以上的，構成關聯(lián)關系。A.20%B.30%C.50%D.10%正確答案：C參考解析：企業(yè)與其他企業(yè)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%以上的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上的，構成關聯(lián)關系。分析：本題考查關聯(lián)申報管理。（一）關聯(lián)關系企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯(lián)關系：（1）.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25％以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25％以上；（存在股權關系）【注意1】如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25％以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算?！咀⒁?】兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。（2）.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50％以上，或者一方全部借貸資金總額的10％以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）；（控制資金）（3）.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行；（控制經(jīng)營活動）（4）.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制；（控制經(jīng)營活動）（5）.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派；（控制高管）（6）.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有上述第1至5項關系之一；（7）.雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。【注意】僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在上述第1至5項關系的，不構成關聯(lián)關系。[單選題]30.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯誤的是()。A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房，暫免征收房產(chǎn)稅B.在基建工地為基建工地服務的工棚、材料棚，在基建工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，免征房產(chǎn)稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征房產(chǎn)稅D.經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項B：凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。[單選題]31.國際重復征稅問題產(chǎn)生的主要原因是()A.納稅人所得或收益的國際化B.所得稅制的普遍化C.稅收管轄權的重疊D.貨幣結算的普及化正確答案：C參考解析：稅收管轄權重疊，是國際重復征稅問題產(chǎn)生的主要原因。[單選題]32.下列關于非居民納稅人的稅收政策陳述，正確的是()。A.外國企業(yè)常駐代表機構的核定利潤率不應低于30%B.采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關審批，可調(diào)整為據(jù)實申報方式C.代表機構在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在境內(nèi)未設立機構、場所但有來自境內(nèi)所得，由非居民企業(yè)自行申報繳納企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：外國企業(yè)常駐代表機構的核定利潤率不應低于15%；采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案而非審批，可調(diào)整為據(jù)實申報方式；非居民企業(yè)在境內(nèi)未設立機構、場所但有來自境內(nèi)所得，以支付所得的一方為扣繳義務人。[單選題]33.下列土地不征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地B.向社會開放的公園用地C.納稅單位無償使用免稅單位的土地D.礦山企業(yè)的辦公用地正確答案：B參考解析：選項B，向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。此處給大家列舉一些其他規(guī)定，可以了解一下：<1>.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。<2>.公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征。<3>.自2019年1月1日至2023年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租）的土地，暫免征收。<4>.自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅。<5>.自2019年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾尽繉I(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征城鎮(zhèn)土地使用稅。<6>.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。<7>.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。【提示】增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受城鎮(zhèn)土地使用稅其他優(yōu)惠政策的可疊加享受?！咎崾尽可鲜鰞?yōu)惠政策也適用于房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅等稅種。<8>.由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定征免稅的情形（1）個人所有的居住房屋及院落用地；（2）免稅單位職工家屬宿舍用地；（3）集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。<9>.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。<10>.自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]34.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關企業(yè)合并的表述中，符合特殊性稅務處理規(guī)定的是()。A.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項不得由合并企業(yè)承繼B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不可以結轉到合并企業(yè)C.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎以市場公允價值確定D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％正確答案：D參考解析：選項A，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼；選項B，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定，而不是公允價值。分析：本題考查企業(yè)所得稅特殊性稅務重組。除選項內(nèi)容外，下面內(nèi)容也需要了解：資產(chǎn)收購：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以選擇按以下規(guī)定處理:①轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。②受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。[單選題]35.某企業(yè)2021年度實現(xiàn)銷售收入750萬元，與之相應的扣除項目金額共計728萬元，另外有因債權人緣故確實無法支付的款項3萬元。經(jīng)稅務機關核定2019年度的未彌補虧損額為12萬元、2020年度的未彌補虧損額為8萬元。該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅為()元。（不考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠）A.3600B.6600C.12500D.13500正確答案：C參考解析：因債權人緣故確實無法支付的款項3萬元屬于營業(yè)外收入應計入應納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。該企業(yè)2021年度應繳納的企業(yè)所得稅＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（萬元）＝12500（元）。分析：本題考查居民企業(yè)應納稅額的計算。（一）居民企業(yè)應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額（二）境外所得抵扣稅額的計算（1）.符合規(guī)定范圍的已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得按規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。（2）.境外所得已納稅額抵扣方法抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》和條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得額總額[單選題]36.下列屬于我國對個人所得稅的征收采取的征納方法的有()。A.自行申報納稅B.匯總申報C.分次申報D.分項申報正確答案：A參考解析：我國個人所得稅的納稅方法，有自行申報納稅和全員全額扣繳申報兩種。[單選題]37.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是()。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出正確答案：C參考解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。選項C，未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出應該資本化計入房屋的成本中。分析：本題考查長期待攤費用的稅務處理。除了解析內(nèi)容外，長期待攤費用的攤銷規(guī)定如下：（1）.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。（2）.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（3）.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（4）.其他應當作為長期待攤費用的支出，支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不低于3年?！咀⒁?】大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上；②修理后使用年限延長2年以上。【注意2】企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。[單選題]38.下列合同和書據(jù)，不應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.土地使用權出讓合同C.專利申請轉讓合同D.土地使用權轉讓合同正確答案：C參考解析：選項C，按照“技術合同”稅目征收印花稅。[單選題]39.陳某拍賣其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍賣其收藏品B（經(jīng)文物部門認定是海外回流文物）取得收入40000元，兩件收藏品均不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則陳某應繳納個人所得稅()元。A.1200B.1400C.1800D.1020正確答案：B參考解析：納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的：（1）一般情況：按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；（2）拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅＝20000×3%＋40000×2%＝1400（元）[單選題]40.應稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關應當自受理退稅申請之日起()日內(nèi)查實并通知應稅船舶辦理退還手續(xù)。A.10B.15C.30D.45正確答案：C參考解析：暫無解析[多選題]1.下列項目中，屬于免征個人所得稅的是()A.災區(qū)發(fā)放的撫恤金B(yǎng).個人獲得的車險賠款C.個人購買體育彩票，一次中獎收入1.2萬元D.個人儲蓄存款利息所得E.軍人的轉業(yè)費正確答案：ABDE參考解析：對個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。[多選題]2.下列項目，不可享受三免三減半優(yōu)惠的有()。A.節(jié)能節(jié)水項目所得B.國家重點扶持的公共基礎設施項目所得C.資源綜合利用項目所得D.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目所得E.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)所得正確答案：CE參考解析：選項C，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額；選項E：國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)所得兩免三減半[多選題]3.下列關于個人取得綜合所得專項附加扣除的說法，正確的有()。A.納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，可以在接受教育期間按照每月300元的標準定額扣除B.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月C.享受子女教育扣除的父母雙方可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇雙方分別按扣除標準的50%扣除D.獨生子女納稅人贍養(yǎng)一位老人的，按照每月1000元的標準定額扣除E.納稅人可在取得工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時，按照標準扣除大病醫(yī)療專項附加扣除正確答案：BC參考解析：選項A錯誤，納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，應該在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。選項D錯誤，獨生子女納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人，按照每月2000元的標準定額扣除。選項E錯誤，大病醫(yī)療專項附加扣除在辦理年度匯算清繳時扣除。[多選題]4.下列各項符合房產(chǎn)稅征收管理規(guī)定的有()。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅按月計算、年終匯總，向房產(chǎn)所在地繳納稅款正確答案：ACD參考解析：選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起，計征房產(chǎn)稅；選項E，房產(chǎn)稅按年計算、分期繳納。分析：本題考查房產(chǎn)稅的征收管理。房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定如下：[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于資產(chǎn)損失的說法中，不正確的有()。A.對境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除B.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，可以作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除C.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的應收賬款可以扣除D.被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年以上的，投資人減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除E.已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當追溯調(diào)整損失確認期間的應納稅所得額正確答案：ADE參考解析：選項A，對境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，不可以在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除；選項D，被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的，投資人減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除；選項E，已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。分析：本題考查資產(chǎn)損失稅前扣除管理。相關內(nèi)容參考如下：（1）資產(chǎn)損失清單申報適用范圍：①企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。②企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。③企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。⑤企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（2）資產(chǎn)損失專項申報適用范圍：①除上列清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。②企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。（3）商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定①商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。②商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。③存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。[多選題]6.下列關于國際稅收協(xié)定的表述，正確的有()。A.我國對外簽署稅收協(xié)定主要參考《OECD稅收協(xié)定范本》和《UN稅收協(xié)定范本》B.在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，屬于我國的個人居民C.在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25％資本的情況下，限制稅率為10％D.如果特許權使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的10％E.對于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的50％確定稅基正確答案：ABD參考解析：選項C，在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%；其他情況下，不應超過股息總額的10％。選項E，對于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60％確定稅基。分析：本題考查國際稅收相關內(nèi)容。在本題選項中，重點了解特許權使用費。（1）“特許權使用費”是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，任何計算機軟件，專利，商標，設計或模型，圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項；也包括使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備或有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。對“特許權使用費”一詞的定義，需要從以下幾個方面理解：①特許權使用費應與使用或有權使用以下權利有關，既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。②特許權使用費也包括使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。但不包括設備所有權最終轉移給用戶的有關融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認定為利息的部分；也不包括使用不動產(chǎn)取得的所得。③特許權使用費還包括使用或有權使用有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報取得的所得。④在服務合同中，如果服務提供方在提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但并不許可這些技術使用權，則此類服務不屬于特許權使用費范圍。⑤在轉讓或許可專有技術使用權過程中，如果技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，并收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費。但如上述人員的服務已構成常設機構，不適用本條款規(guī)定；對未構成常設機構或未歸屬于常設機構的服務收入仍按特許權使用費規(guī)定處理。⑥單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。（2）特許權使用費征稅權的優(yōu)惠稅率如果特許權使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的10％。對于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60％確定稅基。（3）關聯(lián)交易適用協(xié)定優(yōu)惠的限定由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關系，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數(shù)額時，特許權使用費條款規(guī)定的限制稅率應僅適用于后來提及的數(shù)額；支付額中超過按市場公允價格計算所應支付數(shù)額的部分不享受協(xié)定的優(yōu)惠，應按各締約國的法律征稅。[多選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，說法正確的有()A.不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C.特許權使用費所得，按照取得特許權使用費的企業(yè)所在地確定D.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定E.提供勞務所得，按照提供勞務的企業(yè)所在地確定正確答案：ABD參考解析：選項C：特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；選項E：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。[多選題]8.下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議內(nèi)容的有()。A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定B.非參與方預期收益的計算方法C.參與方會計方法的運用及變更說明D.參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定正確答案：ACDE參考解析：成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：（1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權利和義務；（2）成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；（3）協(xié)議期限；（4）參與方預期收益的計算方法和假設；（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；（6）參與方會計方法的運用及變更說明；（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；（8）參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。分析：本題考查成本分攤協(xié)議管理。對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關稅務處理如下：（1）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；（2）涉及補償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額；（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。[多選題]9.甲企業(yè)2020年2月初經(jīng)批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另以轉讓方式取得一塊非耕地建造企業(yè)倉庫（合同約定2月中旬交付）。假設所占耕地1000平方米，耕地占用稅適用的年稅額為20元/平方米，所占非耕地800平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額為12元/平方米。下列關于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關處理，正確的有()。A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，2020年應征收耕地占用稅8000元B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，2020年應征收耕地占用稅20000元C.甲企業(yè)建造辦公樓占地，2020年應征收城鎮(zhèn)土地使用稅11000元D.甲企業(yè)建造倉庫用地，2020年應征收城鎮(zhèn)土地使用稅8000元E.甲企業(yè)建造倉庫用地，2020年應征收城鎮(zhèn)土地使用稅11000元正確答案：BD參考解析：選項ABC：甲企業(yè)建造辦公樓占地，2020年應征收耕地占用稅＝1000×20＝20000（元），2020年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項DE：甲企業(yè)建造倉庫用地，2020年應征收城鎮(zhèn)土地使用稅＝800×12÷12×10＝8000（元）。[多選題]10.根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有()。A.人民法院的生效法律文書、仲裁機構的仲裁文書、監(jiān)察機關的監(jiān)察文書，不屬于印花稅征稅范圍B.已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅C.未履行的應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款D.證券交易印花稅按周解繳，證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起十五日稅內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結算的利息。E.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款正確答案：ABCE參考解析：選項D：證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日稅內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結算的利息。[多選題]11.下列關于車船稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅B.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅C.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅D.對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅E.非機動駁船免征車船稅正確答案：ABCD參考解析：選項E，非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。分析：本題考查車船稅稅收優(yōu)惠。重點掌握一下法定減免。（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅。（3）警用車船免征車船稅。（4）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅。（5）對依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船免征車船稅。（6）對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。①對節(jié)能汽車，減半征收車船稅②對新能源車船，免征車船稅a.免征車船稅的新能源汽車包括：純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。b.免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。發(fā)動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5％的，視同純天然氣發(fā)動機。[多選題]12.下列有關研發(fā)費用加計扣除的政策規(guī)定，表述正確的有()。A.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除B.可計入研發(fā)費用加計扣除的范圍不包括外聘研發(fā)人員的勞務費用C.計入研發(fā)費用加計扣除范圍中的其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%D.煙草制造業(yè)不得加計扣除E.企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級，可以計算加計扣除正確答案：ACD參考解析：人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用，選項B不正確；企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策，選項E不正確。[多選題]13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列選項屬于免稅收入的有()。A.國債利息收入B.存款利息收入C.財政補貼D.財政撥款E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益正確答案：AE參考解析：選項B，在企業(yè)所得稅中屬于應稅收入；選項C、D，如果符合規(guī)定的條件屬于不征稅收入。分析：本題考查企業(yè)所得稅免稅收入。免稅收入規(guī)定如下：（1）.國債利息收入（2）.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。（3）.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益?！咀⒁狻吭撌找娑疾话ㄟB續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）.符合條件的非營利組織的收入。①接受其他單位或個人捐贈的收入；②除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（6）.自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。（7）.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。（8）.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。（9）.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。（10）.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅?！咀⒁狻可鲜鰰好庹魇掌髽I(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內(nèi)設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的債券利息。[多選題]14.下列關于稅收管轄權的表述，正確的有()。A.稅收