2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題真題及答案

2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題真題及答案[單選題]1.隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會計(jì)科目是()。A.營業(yè)外支出B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)支出D.稅金及附加（江南博哥）正確答案：D參考解析：隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨(dú)計(jì)價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。[單選題]2.下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是()。A.辦理稅務(wù)注銷B.專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)C.代理涉稅爭議D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定正確答案：B參考解析：專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。[單選題]3.下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是()。A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的正確答案：D參考解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；①申請人與被申請人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。[單選題]4.納稅人將自產(chǎn)的從價計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為()。A.組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定正確答案：C參考解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。[單選題]5.增值稅一般納稅人2022年1月購進(jìn)貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額()。A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證B.由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證D.可憑購進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證正確答案：A參考解析：納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。[單選題]6.納稅人納稅信用等級年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級別是()。A.B級B.A級C.C級D.M級正確答案：A參考解析：B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。[單選題]7.關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯誤的是()。A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記正確答案：B參考解析：納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。[單選題]8.下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是()。A.某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房B.某公司新建造的水塔C.某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)BD，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔（選項(xiàng)B）、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房（選項(xiàng)D）、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。[單選題]9.納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是()。A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款D.應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途正確答案：A參考解析：納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。[單選題]10.下列會計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是()。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅正確答案：D參考解析：增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。[單選題]11.下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是()。A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別B.申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別C.通過發(fā)票查驗(yàn)平臺鑒別D.依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別正確答案：A參考解析：發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)；③申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。[單選題]12.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)()批準(zhǔn)。A.縣（市）稽查局局長B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長C.稅務(wù)所所長D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長正確答案：B參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。[單選題]13.在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關(guān)信息的是()。A.出租不動產(chǎn)B.貨物運(yùn)輸服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售代銷貨物正確答案：D參考解析：目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；①貨物運(yùn)輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。[單選題]14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會計(jì)處理是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款B.借：管理費(fèi)用——稅金貸：銀行存款C.借：稅金及附加貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅貸：銀行存款正確答案：A參考解析：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。[單選題]15.某企業(yè)2021年10月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi)30萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費(fèi)依照稅法規(guī)定調(diào)整的是()。A.在2022年5月31日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。[單選題]16.下列追征稅款權(quán)說法，正確的是()。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金C.因納稅人計(jì)算錯誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)追征。正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。[單選題]17.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是()。A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款B.納稅申報(bào)表填寫錯誤或明顯計(jì)算錯誤C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)D.虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的正確答案：D參考解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。[單選題]18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年3月成立，2021年辦理2020年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022年4月辦理并申報(bào)2021年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為()。A.2022年6月1日—2023年6月30日B.2022年7月1日—2023年6月30日C.2022年1月1日—2022年12月31日D.2022年5月1日—2023年6月30日正確答案：B參考解析：適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。[單選題]19.下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A.商場向消費(fèi)者個人零售商品B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品正確答案：D參考解析：通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時；②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項(xiàng)C.依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。[單選題]20.自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采取()。A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除B.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料既不報(bào)送，也不需要留存C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳檎_答案：D參考解析：自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。[多選題]1.下列項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。A.超過利潤總額12%的公益性捐贈支出B.收到國債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用D.列入營業(yè)外支出的行政罰款E.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C.存貨跌價準(zhǔn)備，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，行政罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。[多選題]2.企業(yè)下列事項(xiàng)通過“其他收益”核算的有()。A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅B.出口貨物退回的增值稅額C.根據(jù)規(guī)定加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額D.收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項(xiàng)E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交企業(yè)所得稅”，選項(xiàng)B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項(xiàng)D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[多選題]3.某制造企業(yè)的下列會計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品C.借：管理費(fèi)用貸：庫存商品D.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品E.借：利潤分配貸：原材料正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)D.將自產(chǎn)、購進(jìn)的貨物無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)E.將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。[多選題]4.下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具發(fā)票的有()。A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款E.ETC預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，不屬于使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具發(fā)票的情形。[多選題]5.申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自2019年4月1日起未享受過()增值稅政策。A.增值稅即征即退稅政策B.增值稅免稅政策C.增值稅先征后返政策D.增值稅先征后退政策E.加計(jì)抵減政策正確答案：ACD參考解析：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。[多選題]6.下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有()。A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人C.委托人可以委托1－2名代理人參加行政復(fù)議D.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人E.申請人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)AC，申請人、第三人可以委托1－2名代理人參加行政復(fù)議。被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。[多選題]7.納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有()。A.知名品牌手機(jī)預(yù)售收到的款項(xiàng)B.A市李某收到位于B市的三居室租金C.A市施工單位在外省B市提供建筑物收到工程進(jìn)度款D.施工單位提供建筑物預(yù)收工程款E.房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款正確答案：CDE參考解析：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。[多選題]8.稅務(wù)師代理審查從量計(jì)征應(yīng)稅資源的資源稅時，下列表述中正確的有()。A.對于連續(xù)加工而無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，應(yīng)使用低等級的單位稅額D.代理納稅審查時首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否正確E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A.對于原煤應(yīng)該從價定率計(jì)征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項(xiàng)C，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅問題；選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。[多選題]9.某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有()。A.以舊換新以收購價的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：ACD參考解析：“以舊換新”方式銷售貨物（除金銀首飾外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅專用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[多選題]10.納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）第23a欄填入的有()。A.納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可繼續(xù)申報(bào)抵扣B.納稅信用A級的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請C.納稅信用A級的納稅人未在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請D.納稅信用A級以外的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請E.納稅信用A級以外的納稅人尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄；選項(xiàng)B，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)之前，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)B，暫不允許抵扣，尚未申報(bào)抵扣，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[問答題]1.增值稅一般納稅人資格登記，根據(jù)納稅人不同情況可能為不能登記、必須登記、可申請登記、可選擇登記四種情況。問題：請簡單說明這四種情況分別指什么？正確答案：詳見解析參考解析：（1）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人），不能登記為一般納稅人。（2）對于年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個體工商戶以外的其他個人外，必須登記為一般納稅人。（3）對于年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請登記為一般納稅人。（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。[問答題]2.某公司主營設(shè)備制造，2022年6月購進(jìn)2臺精密機(jī)床取得增值稅專票注明的金額分別為300萬元和600萬元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)使用，2臺機(jī)床企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限均為10年。問題：（1）若該公司不符合中小微企業(yè)條件，2臺機(jī)床支出能否適用加速折舊稅前扣除政策，請簡述理由。（2）若該公司符合中小微企業(yè)條件，2臺機(jī)床支出可以適用什么樣的加速折舊稅前扣除政策。（3）若該公司一直從2022年起開始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，該公司的新購置兩代機(jī)床支出應(yīng)采取怎樣的折舊方法更合理，并簡述理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）300萬元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬元的機(jī)床，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（2）300萬元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬元的機(jī)床，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。【提示】中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。（3）連續(xù)虧損可以選擇不享受加速折舊，按10年正常計(jì)提折舊扣除。理由：企業(yè)發(fā)生的虧損一般結(jié)轉(zhuǎn)期為5年，超過5年虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。該企業(yè)從2022年起開始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，若2022年購入的設(shè)備采用加速折舊的方法，會導(dǎo)致2022年度的虧損進(jìn)一步加大，而增加的虧損無法得到結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，會導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊無法稅前扣除。[問答題]3.某公司2021年度發(fā)生房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年3月18日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2020年2月12日取得，土地總價2000萬元，取得時繳納契稅80萬元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務(wù)支出，取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額1000萬元，稅額90萬元。辦公樓電梯是自行采購并單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)，采購并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額200萬元，稅額26萬元。（2）2021年5月隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值500萬元，根據(jù)合同約定租賃期為2021年5月16日至2023年5月15日，前兩個半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4萬元（不含稅）。已知：所在地房產(chǎn)原值扣除比例為30%，下述計(jì)算結(jié)果均以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。問題：（1）新建辦公樓的宗地和房產(chǎn)分別應(yīng)在什么時候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時哪些項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值，金額分別是多少。（3）原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產(chǎn)稅分別如何處理。（4）分別列示計(jì)算新建辦公樓和原辦公樓2021年應(yīng)納的房產(chǎn)稅金額。正確答案：詳見解析參考解析：（1）宗地從2020年3月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公樓從2021年4月份開始繳納房產(chǎn)稅?！咎崾尽客ㄟ^招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時，地價、建造成本、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。地價：包括為取得土地使用權(quán)支付的價款，為土地總價和契稅合計(jì)，2000＋80＝2080（萬元）。建造成本：1000萬元。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施：電梯200萬元。（3）增值稅：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。房產(chǎn)稅：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！咎崾尽考{稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。（4）新建辦公樓房產(chǎn)稅＝（2080＋1000＋200）×（1－30%）×1.2%÷12×9＝20.66（萬元）。原辦公樓房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%÷12×7＋4×5×12%＝4.85（萬元）。[問答題]4.甲公司2021年享受了增值稅留抵退稅政策和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就2022年4月起該小微企業(yè)和6個重點(diǎn)行業(yè)按月計(jì)劃退還增值稅增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅政策，（以下簡稱留抵退稅新政）提出下列問題請予以解答：問題：（1）留抵退稅新政，對納稅人的信用等級的要求是什么？要求申請退稅前多長時間未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為，上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策要求是否一致。（2）留抵退稅新政的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與甲公司銷售的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否相同？（3）判斷納稅人身份屬于六個重點(diǎn)行業(yè)是按照其從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額合計(jì)占全部增值稅銷售額的比重是否超過50%判定的，在確定增值稅銷售額時，可以適用增值稅差額政策的應(yīng)以差額前還是差額后的銷售額確定。（4）假定甲公司申請退稅前連續(xù)12個月的全部增值稅銷售額為1000萬元，六個行業(yè)中的制造業(yè)銷售額合計(jì)350萬元，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅銷售額合計(jì)300萬元，甲公司是否可以作為六個重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)享受留抵退稅新政。（5）假定甲公司有出口貨物，適用免抵退辦法的業(yè)務(wù)，在同一申報(bào)期內(nèi)是否可以既申請免抵退稅又申請辦理留抵退稅。（6）留抵退稅新政策規(guī)定小微企業(yè)應(yīng)在哪些不同時間申請一次性退還存量留抵稅額；如何劃分和確定小微企業(yè)；若考慮資產(chǎn)總額指標(biāo)，資產(chǎn)總額指標(biāo)如何確定。正確答案：詳見解析參考解析：（1）納稅信用等級為A級或者B級；要求申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為；上述要求與2022年4月之前的留抵退稅政策的要求一致?！咎崾尽?022年4月之后留抵退稅新政的條件：①納稅信用等級為A級或者B級；②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。2022年4月之前留抵退稅政策的條件：①一般企業(yè)：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級為A級或者B級；③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（2）不相同?！咎崾尽苛舻滞硕愋抡男∥⑵髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)：按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)（2015）309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號和銀發(fā)（2015）309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（3）適用增值稅差額政策的，以差額后的銷售額確定。（4）可以享受。【提示】如果一個納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。銷售額比例＝（350＋300）÷1000×100%＝65%＞50%（5）可以?！咎崾尽砍隹谪浳镞m用免抵退稅辦法的，先辦理免抵退，免抵退稅辦理完畢后，仍符合條件的，可以申請退還留抵稅額。（6）1）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。2）小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)（2015）309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號和銀發(fā)（2015）309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。3）資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計(jì)年度年末值確定。[問答題]5.中國居民王先生2022年受聘于某境內(nèi)上市公司獨(dú)立董事，年報(bào)酬12萬元，上市公司計(jì)劃每半年向獨(dú)立董事支付報(bào)酬，并預(yù)繳個人所得稅。王先生認(rèn)為每半年發(fā)放報(bào)酬并扣繳個人所得稅會導(dǎo)致其個人所得稅負(fù)擔(dān)增加，要求每月發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（1）上市公司在支付報(bào)酬時應(yīng)按什么稅目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（2）王先生要求每月發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是否符合政策規(guī)定，請簡述理由。（3）每半年或每月發(fā)放報(bào)酬所預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅的結(jié)果是否一致，請分別簡述理由。（4）王先生認(rèn)為的每半年發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅會導(dǎo)致其個人所得稅負(fù)擔(dān)增加的觀點(diǎn)是否正確，請簡述理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）上市公司在支付獨(dú)立董事報(bào)酬時，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（2）符合相關(guān)政策規(guī)定。理由：勞務(wù)報(bào)酬可以按月發(fā)放并預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（3）兩種發(fā)放方式所預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅結(jié)果不一致。每半年發(fā)放報(bào)酬全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝[60000×（1－20%）×30%－2000]×2＝24800（元）。每月發(fā)放報(bào)酬全年預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝120000÷12×（1－20%）×20%×12＝19200（元）。（4）王先生的觀點(diǎn)不正確。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，在個人所得稅改革后看個人所得稅的稅負(fù)是高還是低，應(yīng)該以匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，而不應(yīng)該以預(yù)扣預(yù)繳結(jié)果為準(zhǔn)。只要王先生涉及到匯算清繳，無論該筆報(bào)酬是按月發(fā)放還是按半年發(fā)放，計(jì)入綜合所得的收入額是相同的，對于匯算清繳的影響是相同的，此時發(fā)放方式不影響稅負(fù)。只有在王先生免予匯算清繳時，不同的發(fā)放方式才影響個人所得稅稅負(fù)。[問答題]6.某汽車銷售有限公司（簡稱4S店）成立于2011年6月，增值稅一般納稅人。涉及整車配件維修信息服務(wù)于一體的4S店，2021年有關(guān)涉稅資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入（貸方）發(fā)生額合計(jì)11700萬元。其中，汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。匯總會計(jì)處理為：借：銀行存款13221萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車及配件10200萬元主營業(yè)務(wù)收入——修理1500萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1521萬元（2）其他業(yè)務(wù)收入科目貸方金額合計(jì)576.3萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的其他業(yè)務(wù)收入一一倉儲服務(wù)費(fèi)，共計(jì)576.3萬元，摘要為收取汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)（為主）。按照與汽車生產(chǎn)廠家進(jìn)貨協(xié)議，當(dāng)年銷售品牌車輛達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許按一定銷售品牌數(shù)量向汽車生產(chǎn)廠家收取1.02萬元/輛的倉儲服務(wù)費(fèi)。當(dāng)年企業(yè)累計(jì)銷售品牌汽車565輛向汽車生產(chǎn)廠家開具收款收據(jù)，收取倉儲服務(wù)費(fèi)576.3萬元。會計(jì)處理為：借：銀行存款576.3萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲服務(wù)費(fèi)576.3萬元（3）營業(yè)外收入科目貸方發(fā)生額合計(jì)208.27萬元。其中，下角廢料銷售收入36.27萬元；代辦車輛保險，按保險收入15%比例返還的手續(xù)費(fèi)120萬元；收取生產(chǎn)廠家住店直銷場地租賃費(fèi)2萬元；納稅大戶地方財(cái)政獎勵50萬元。以上各項(xiàng)收入均未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。匯總會計(jì)處理如下：借：銀行存款208.27萬元貸：營業(yè)外收入——下角廢料銷售36.27萬元——保險手續(xù)費(fèi)120萬元——場地租賃2萬元——財(cái)政獎勵50萬元（4）4S店代理車輛保險業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：4S店考慮保險公司保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)返還因素，在代收車輛保險費(fèi)時，給予扣除投?？蛻?0%保費(fèi)的折扣優(yōu)惠，并將折扣后的代收保費(fèi)出具收款收據(jù)。4S店按保險公司的保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全額繳納保費(fèi)，將從保險公司取得的保費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給投?？蛻簦毡ＹM(fèi)與繳納保險的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)業(yè)務(wù)的匯總會計(jì)處理如下：①向扣除投?？蛻舸毡ＹM(fèi)：借：銀行存款720萬貸：其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi)720萬②向保險公司繳納保費(fèi)：借：其他業(yè)務(wù)支出80萬其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi)720萬貸：銀行存款800萬（5）主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額9345萬元，分別為汽車及配件銷售成本8400萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元和返還270萬元。經(jīng)核實(shí)，主營業(yè)務(wù)成本返還確認(rèn)該4S店為促進(jìn)汽車銷售，按汽車生產(chǎn)廠家限制的最低銷售價格向購車客戶收款和開具機(jī)動車發(fā)票后給予客戶的差價返還，差價返還的品種為購車單位出具的收款收據(jù)或購車個人出具帶有身份證號的收條。匯總的會計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——車輛銷售8400萬元——返還270萬元——修理675萬元貸：庫存商品9075萬元銀行存款270萬元（6）營業(yè)外支出科目借方發(fā)生合計(jì)11.2萬元。其中以前年度因違反汽車供應(yīng)商定價政策，擅自降價銷售被汽車生產(chǎn)廠家處以罰款10萬元。銷售人員私自駕駛購入汽車外出辦事造成交通事故被交管部門處以違章罰款0.2萬元。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失1萬元。下述計(jì)算結(jié)果均以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。<1>.根據(jù)業(yè)務(wù)1到6的先后順序判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否涉及增值稅處理。若涉及增值稅并處理不準(zhǔn)確的，請列示正確的增值稅處理，并計(jì)算相應(yīng)的金額。<2>.上述業(yè)務(wù)中在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時哪些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并簡述納稅調(diào)整的理由。<3>.上述業(yè)務(wù)中賬務(wù)處理不正確的，按當(dāng)年度發(fā)生錯賬作出調(diào)整分錄。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.（1）業(yè)務(wù)（1）涉及增值稅處理，處理正確。（2）業(yè)務(wù)（2）涉及增值稅處理，處理不正確。向汽車生產(chǎn)廠家收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，按照平銷返利進(jìn)行處理，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。金額為576.3÷1.13×13%＝66.3（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）涉及增值稅處理，處理不正確。下角廢料銷售收入、返還的保險手續(xù)費(fèi)、場地租賃費(fèi)均需要計(jì)提并繳納增值稅。金額為：36.27÷1.13×13%＋120÷1.06×6%＋2＋1.09×9%＝11.13（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）不涉及增值稅處理?！咎崾尽看毡ＹM(fèi)，由保險公司開具發(fā)票并轉(zhuǎn)交給投?？蛻簦蛔鳛閮r外費(fèi)用納稅。業(yè)務(wù)流程相當(dāng)于代收720萬元保費(fèi)，給保險公司800萬元，保險公司按800萬元開具發(fā)票給客戶，同時給4S店120萬元手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入納稅，800萬元和720萬元之間的差額作為其他業(yè)務(wù)支出。（5）業(yè)務(wù)（5）不涉及增值稅處理。【提示】該差價返還是支付給客戶的。4S店先按廠家限制的最低銷售價格收款和開具發(fā)票（金額較高），之后再返現(xiàn)，該返現(xiàn)金額不涉及增值稅問題。（6）業(yè)務(wù)6不涉及增值稅處理。<2>.業(yè)務(wù)2，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額后影響會計(jì)損益，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)3，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額影響營業(yè)外收入金額，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)6，違章罰款0.2萬元，屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失1萬元，應(yīng)向責(zé)任人收取，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。<3>.業(yè)務(wù)2：借：其他業(yè)務(wù)收入一—倉儲服務(wù)費(fèi)576.3萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－66.3萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本510萬元業(yè)務(wù)3：借：營業(yè)外收入——下角廢料銷售36.27萬元——保險手續(xù)費(fèi)120萬元——場地租賃2萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入—一下角廢料銷售32.10萬元——保險手續(xù)費(fèi)113.21萬元——場地租賃1.83萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.13萬元業(yè)務(wù)6：借：其他應(yīng)收款1萬元貸：營業(yè)外支出1萬元[問答題]7.甲公司成立于2021年7月（一般納稅人），增值稅按月申報(bào)繳納，主營糕點(diǎn)面包制作，兼營烘焙模具制作，產(chǎn)品銷售以門店直銷和網(wǎng)絡(luò)平臺銷售為主，所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。甲公司依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算，2021年度部分生產(chǎn)經(jīng)營信息如下。請根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問題，需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留兩位小數(shù)。資料一：甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動，充值滿1000元，全店購物8折，該折扣無截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。已知該面包卡屬于單用途卡，假如某消費(fèi)者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司門店持卡購買了標(biāo)價為300元的面包和蛋糕，累計(jì)消費(fèi)240元。資料二：甲公司門店直銷面包，在每天17點(diǎn)之后推出買一贈一活動，購買面包贈送蛋撻，即每支付15元購買一個標(biāo)價為15元的面包，可獲贈一個標(biāo)價為5元的蛋撻。資料三：甲公司將一臺閑置生產(chǎn)設(shè)備（2020年購入）出租，租期為12個月，租金12萬元（價稅合計(jì)數(shù)）。租賃期為2021年12月1日至2022年11月30日，合同約定租金在租賃期開始之前一次性預(yù)付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。資料四：甲公司于2021年度投資500萬元購買A公司（境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司）10%股權(quán)，2021年甲公司的會計(jì)核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為2021年3月，A公司宣告分配股息30萬并于當(dāng)月收到；第二筆為2021年12月，甲公司以350萬元價款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益100萬元。資料五：甲公司2021年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1萬元。已知模具成本為140元每套，該銷售承諾三日內(nèi)無條件退貨。12月末，尚未收到退貨申請，甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，甲公司確認(rèn)會計(jì)處理如下：借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入7964.60應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1035.40預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款1000資料六：2021年6月對租入的門面房裝修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費(fèi)用327000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27000元，甲公司將全部不含稅裝修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27000貸：銀行存款327000已知：裝修工程改變了門面結(jié)構(gòu)，裝修后的剩余租賃期為2021年7月1日至2024年6月30日。資料七：2021年10月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批奶油變質(zhì)，本公司技術(shù)人員鑒定后通知財(cái)務(wù)部門將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財(cái)產(chǎn)損益科目。會計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料已知該批奶油沒有變價收入，已獲保險賠償。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后，將賬面成本扣除責(zé)任人賠償后余額計(jì)入管理費(fèi)用。會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款——XX責(zé)任人賠償貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益資料八：甲公司2021年度啟動了一項(xiàng)新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級行政主管部門，該項(xiàng)目符合加計(jì)扣除的規(guī)定，甲公司按照會計(jì)準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理，并按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至2021年末，研發(fā)活動仍在進(jìn)行中，研發(fā)活動預(yù)期不會形成無形資產(chǎn)。<1>.要求1：根據(jù)資料一，對于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。<2>.根據(jù)資料一，對于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>.根據(jù)資料二，對每一筆上述業(yè)務(wù)，請計(jì)算甲公司在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<4>.根據(jù)資料三，請問甲公司收到的租金應(yīng)在何時辦理增值稅納稅申報(bào)（納稅申報(bào)的起止日期）。請計(jì)算申報(bào)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。<5>.根據(jù)資料三，請計(jì)算甲公司在2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時應(yīng)確認(rèn)的租金收入。<6>.根據(jù)資料四，請問以上第一筆投資收益是否應(yīng)計(jì)入2021年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說明理由。<7>.根據(jù)資料四，請問以上第二筆投資收益是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。<8>.根據(jù)資料五，請問上述會計(jì)處理中增值稅處理存在什么問題。請寫出正確的會計(jì)分錄。（不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）<9>.根據(jù)資料五，請計(jì)算上述交易在2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時應(yīng)確認(rèn)的收入金額。按照正確的會計(jì)分錄，請問甲公司應(yīng)調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整金額是多少。請?jiān)诩{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第一部分收入類調(diào)整的項(xiàng)目相應(yīng)行次進(jìn)行填寫。<10>.根據(jù)資料六，根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，請計(jì)算該項(xiàng)裝修費(fèi)在2021年度可以稅前扣除的金額。<11>.根據(jù)資料六，針對甲公司會計(jì)處理，請問2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整的金額。<12>.根據(jù)資料七，請問將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益科目時，會計(jì)分錄貸方還應(yīng)該有什么科目。請問甲公司的會計(jì)處理會導(dǎo)致多計(jì)還是少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。<13>.根據(jù)資料七，請問甲公司稅前扣除上述計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目應(yīng)留存的材料證據(jù)有哪些。（請列出其中2種）<14>.根據(jù)資料八，在20