企業(yè)年金介紹課件

提綱一、企業(yè)年金的概念和作用二、企業(yè)年金的分類及特點三、我國企業(yè)年金的歷史沿革四、我國企業(yè)年金的財稅政策五、我國企業(yè)年金的政策框架第1頁/共45頁一、企業(yè)年金的概念和作用第2頁/共45頁（一）企業(yè)年金的概念

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況，經(jīng)過必要的民主決策程序建立的，享受國家稅優(yōu)支持的補充養(yǎng)老保險計劃。第3頁/共45頁對企業(yè)年金概念的理解1、企業(yè)首先應(yīng)參加基本養(yǎng)老保險；2、建立企業(yè)年金應(yīng)遵循國家政策；3、建立企業(yè)年金應(yīng)考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益；4、建立企業(yè)年金應(yīng)履行必要的民主程序；5、建立企業(yè)年金一般享受國家的稅優(yōu)支持；6、企業(yè)年金是一種補充養(yǎng)老保險計劃。第4頁/共45頁

1、降低基本養(yǎng)老保險替代率，建立多層次養(yǎng)老保險制度；

2、建立員工福利計劃，吸引和留住優(yōu)秀人才，提高企業(yè)凝聚力和競爭力；

3、積累資金，發(fā)展資本市場，促進經(jīng)濟發(fā)展。（二）企業(yè)年金的作用第5頁/共45頁企業(yè)年金計劃企業(yè)補充養(yǎng)老保險企業(yè)年金三贏之道為個人提供補充養(yǎng)老保障，解決員工后顧之憂，提高對企業(yè)的忠誠度

分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險提高企業(yè)競爭力有助于多層次保障體系的建立是資本市場中長期穩(wěn)定的資金來源第6頁/共45頁二、企業(yè)年金的分類及特點第7頁/共45頁

（一）根據(jù)法律規(guī)范的程度來劃分，可分為：自愿性企業(yè)年金和強制性企業(yè)年金。第8頁/共45頁

1、自愿性企業(yè)年金：以美國、日本為代表。國家通過立法，制定基本規(guī)則和基本政策，企業(yè)自愿參加。

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2、強制性企業(yè)年金：以澳大利亞、法國為代表。國家通過立法強制實施，所有企業(yè)都必須為其職工投保。第10頁/共45頁

（二）根據(jù)企業(yè)年金的管理主體來劃分，可分為自我管理型、聯(lián)合管理型和委托管理型。

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（三）從企業(yè)年金的籌資方式和計發(fā)辦法來區(qū)分，可以分為繳費確定型、待遇確定型、和混合型企業(yè)年金。第12頁/共45頁1、繳費確定型(DC型）：通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按照一定的比例繳費，企業(yè)年金水平取決于賬戶資金積累的規(guī)模和投資收益。第13頁/共45頁2、待遇確定型（DB型）：通過預(yù)先確定的公式可計算職工退休后的待遇水平，并以此決定企業(yè)繳費的多少，一般職工個人不繳費。第14頁/共45頁DC和DB的比較比較項目DC型DB型賬戶管理個人帳戶企業(yè)帳戶投資風(fēng)險個人承擔(dān)企業(yè)承擔(dān)保障的穩(wěn)定性帳戶積累水平，確定現(xiàn)在可按公式計算，確定未來適合的員工年齡較輕、風(fēng)險承受能力較強、流動性較大的員工年齡偏大、風(fēng)險承受能力較低、流動性不大的員工目標團體客戶新興行業(yè)的國有、外資、民營、經(jīng)濟效益不穩(wěn)定的企業(yè)傳統(tǒng)行業(yè)的大中型國有企業(yè)、經(jīng)濟效益穩(wěn)定的企業(yè)、事業(yè)單位。管理難度與賬戶數(shù)量和設(shè)定功能有關(guān)管理比較復(fù)雜、費用比較高。關(guān)鍵影響因素投資決策與資本市場企業(yè)經(jīng)濟效益波動第15頁/共45頁

3、混合模式：混合模式實質(zhì)上是將待遇確定型和繳費確定型結(jié)合起來。將企業(yè)年金分為固定部分（DB部分）和非固定部分（DC部分），有利于解決新人、中人和老人的待遇銜接問題。第16頁/共45頁（四）我國企業(yè)年金的類型選擇根據(jù)國家現(xiàn)行規(guī)定，我國采用的是企業(yè)自愿建立，實行委托管理的確定繳費個人賬戶管理型企業(yè)年金制度。第17頁/共45頁三、我國企業(yè)年金的歷史沿革第18頁/共45頁

（一）啟動階段（1991-1995）（二）探索階段（1995-2004）（三）發(fā)展階段（2004年以后）第19頁/共45頁

1、國發(fā)【1991】33號文件《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》2、1994年《勞動法》3、國發(fā)【1995】6號文件《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》（一）啟動階段（1991-1995）第20頁/共45頁

這一階段，國家政策上雖然鼓勵建立企業(yè)年金，但并未給以強有力的制度安排和稅收上的優(yōu)惠政策，建立企業(yè)年金所需資金只能在自有資金中列支，因此企業(yè)的積極性不高，影響了該項制度的發(fā)展。

啟動階段的特點第21頁/共45頁

1、勞部發(fā)【1995】464號文件《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》。

2、國發(fā)【2000】42號文件《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》。（二）探索階段（1995-2004）第22頁/共45頁

提出了企業(yè)年金實行市場化運營和管理。允許企業(yè)繳費在工資總額4％以內(nèi)的部分可以從成本中列支。雖然稅優(yōu)政策僅針對遼寧省等試點地區(qū)。但畢竟企業(yè)年金資金列入成本這塊堅冰已經(jīng)開始打破。探索階段的特點第23頁/共45頁

1、勞動保障部令第20號《企業(yè)年金試行辦法》2、勞動保障部令第23號《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（三）發(fā)展階段（2004年以后）第24頁/共45頁

這兩個辦法的實施標志著中國企業(yè)年金制度在經(jīng)歷了十多年的努力后，在管理模式、運行方式上終于有了明確的規(guī)定，奠定了我國當(dāng)前企業(yè)年金制度的基本框架，標志著我國開始全面推行企業(yè)年金制度。

發(fā)展階段的特點第25頁/共45頁四、我國企業(yè)年金的財稅政策第26頁/共45頁

1、國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知（國發(fā)[2000]42號）企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬產(chǎn)方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4％以內(nèi)的部分，可在成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。

(以上政策僅限于試點地區(qū))

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2、關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知（財稅〔2001〕9號）部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額４％以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額４％以內(nèi)的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。第28頁/共45頁

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)〔2003〕45號）

企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。

第29頁/共45頁4、財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知（財企[2003]61號）

企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會決議,改革內(nèi)部分配制度,在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外,為職工購買商業(yè)保險,作為職工獎勵的,所需資金從應(yīng)付工資中列支;作為職工福利的,所需資金從結(jié)余的應(yīng)付福利費中列支,但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。第30頁/共45頁5、地方文件包括山東、安徽、山西、廣東、河北、江蘇、上海等十幾個省市已經(jīng)出臺了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)可以根據(jù)這些政策解決建立企業(yè)年金的資金來源問題。第31頁/共45頁

五、我國企業(yè)年金的政策框架第32頁/共45頁●建立企業(yè)年金的條件●企業(yè)年金的適用范圍●建立企業(yè)年金的程序●企業(yè)年金費用來源和繳費標準●企業(yè)年金管理方式和記賬辦法●企業(yè)年金待遇給付●企業(yè)年金管理運營第33頁/共45頁（一）建立企業(yè)年金的條件

1、依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；

2、具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力；

3、是建立集體協(xié)商機制。

第34頁/共45頁（二）適用范圍

企業(yè)年金適用范圍主要包括三類用人單位：一是各類城鎮(zhèn)企業(yè)；二是參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的事業(yè)單位；三是參加企業(yè)養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的各類社會團體和民辦非企業(yè)組織。

第35頁/共45頁（三）建立企業(yè)年金的程序第一步形成建立企業(yè)年金的決定；第二步確定企業(yè)年金方案的具體內(nèi)容；第三步報備企業(yè)年金方案；第四步企業(yè)年金的組織和實施。第36頁/共45頁（四）費用來源和繳費標準

企業(yè)和職工共同繳費，企業(yè)繳費總量上限控制在本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。第37頁/共45頁（五）管理方式和記賬辦法

我國企業(yè)年金采取繳費確定型模式，實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。個人繳費全部記入個人賬戶，企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例的數(shù)額記入職工企業(yè)年金個人賬戶。

第38頁/共45頁（六）帳戶轉(zhuǎn)移和待遇給付

職工調(diào)動工作，個人帳戶可隨同轉(zhuǎn)移；在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。

第39頁/共45頁（七）企業(yè)年金管理運營

企業(yè)年金基金采用信托模式，實行市場化管理和運營。企業(yè)須從市場上選擇具有企業(yè)年金經(jīng)辦資格的商業(yè)運營機構(gòu)來管理企業(yè)年金，這些機構(gòu)包括：受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等。第40頁/共45頁委托人受托人帳戶管理人托管人投資管理人資金流信息流信托法合同法合同法合同法第41頁/共45頁具體運作可分為兩個層次：

第一層法律關(guān)系：設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)和職工作為委托人，享受企