企業(yè)信息披露規(guī)范手冊

企業(yè)信息披露規(guī)范手冊第一章信息披露基本原則1.1信息披露的法律法規(guī)要求企業(yè)信息披露的法律法規(guī)要求是國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及地方性法規(guī)等對信息披露行為的規(guī)定。這些法律法規(guī)旨在規(guī)范企業(yè)信息的公開披露，保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，維護(hù)市場秩序。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。1.2信息披露的原則與標(biāo)準(zhǔn)信息披露的原則主要包括以下幾方面：（1）真實(shí)性：企業(yè)披露的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。（2）準(zhǔn)確性：信息披露的內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況，避免使用模糊不清或可能引起誤解的表述。（3）完整性：企業(yè)應(yīng)披露所有可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的信息，保證信息披露的全面性。（4）及時(shí)性：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)披露相關(guān)信息，保證投資者能夠及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。信息披露的標(biāo)準(zhǔn)則包括以下內(nèi)容：（1）披露內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，披露公司基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、重大事項(xiàng)等信息。（2）披露形式：信息披露應(yīng)采用規(guī)范化的書面形式，如年報(bào)、季報(bào)、臨時(shí)公告等。（3）披露渠道：企業(yè)應(yīng)通過規(guī)定的渠道披露信息，如證券交易所、公司網(wǎng)站、公告欄等。1.3信息披露的及時(shí)性信息披露的及時(shí)性是指企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)披露相關(guān)信息，保證投資者能夠及時(shí)獲取企業(yè)信息。具體要求如下：（1）定期報(bào)告：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制并披露年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告等定期報(bào)告。（2）臨時(shí)報(bào)告：企業(yè)發(fā)生可能對投資者決策產(chǎn)生重大影響的事件時(shí)，應(yīng)立即披露相關(guān)信息。（3）信息披露的時(shí)效性：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成信息披露工作，保證信息的時(shí)效性。第二章信息披露的組織與責(zé)任2.1信息披露的責(zé)任主體2.1.1法定責(zé)任主體信息披露的責(zé)任主體主要包括企業(yè)本身及其董事會、監(jiān)事會、高級管理人員以及相關(guān)責(zé)任人員。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)信息披露的主要責(zé)任，保證信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。2.1.2指定責(zé)任人員企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)信息披露工作，包括但不限于信息披露的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)。指定責(zé)任人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識和技能，能夠保證信息披露的質(zhì)量。2.1.3會計(jì)師事務(wù)所責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對其審計(jì)意見負(fù)責(zé)。同時(shí)會計(jì)師事務(wù)所在信息披露過程中，應(yīng)履行相應(yīng)的審核職責(zé)，保證信息披露的真實(shí)性和完整性。2.2信息披露的內(nèi)部管理2.2.1組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立健全的信息披露組織架構(gòu)，明確各部門在信息披露工作中的職責(zé)和分工，保證信息披露工作的有序進(jìn)行。2.2.2信息披露制度企業(yè)應(yīng)制定信息披露制度，明確信息披露的范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)限等要求，保證信息披露的規(guī)范性和一致性。2.2.3內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，對信息披露過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，保證信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.3信息披露的流程與職責(zé)分工2.3.1信息收集與整理企業(yè)各部門應(yīng)按照信息披露制度的要求，及時(shí)收集和整理相關(guān)業(yè)務(wù)信息，保證信息的完整性和準(zhǔn)確性。2.3.2信息審核與編制指定責(zé)任人員對收集到的信息進(jìn)行審核，保證信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審核通過后，編制信息披露文件。2.3.3信息報(bào)送與披露編制完成的信息披露文件經(jīng)內(nèi)部審核后，由指定責(zé)任人員報(bào)送至相關(guān)監(jiān)管部門。同時(shí)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過指定的信息披露平臺對外披露。2.3.4信息反饋與處理企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息披露后的反饋意見，對發(fā)覺的問題及時(shí)進(jìn)行處理，保證信息披露的持續(xù)改進(jìn)。2.3.5職責(zé)分工企業(yè)各部門在信息披露工作中的職責(zé)分工如下：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)運(yùn)營及相關(guān)業(yè)務(wù)信息；法務(wù)部門負(fù)責(zé)提供法律合規(guī)信息；行政部門負(fù)責(zé)提供公司治理及行政管理信息；指定責(zé)任人員負(fù)責(zé)信息披露的編制、審核、報(bào)送及反饋處理等工作。第三章公司基本信息披露3.1公司概況3.1.1公司名稱及成立日期3.1.2注冊地址及辦公地址3.1.3法定代表人及聯(lián)系方式3.1.4注冊資本及實(shí)收資本3.1.5主營業(yè)務(wù)范圍3.1.6公司發(fā)展歷程及里程碑3.1.7公司組織結(jié)構(gòu)及部門設(shè)置3.1.8公司主要產(chǎn)品或服務(wù)介紹3.1.9公司主要客戶及市場份額3.1.10公司經(jīng)營狀況概述3.2公司治理結(jié)構(gòu)3.2.1股東大會3.2.2董事會3.2.3監(jiān)事會3.2.4高級管理層3.2.5公司治理政策與制度3.2.6內(nèi)部審計(jì)制度3.2.7信息披露制度3.2.8關(guān)聯(lián)交易管理制度3.2.9股東大會、董事會、監(jiān)事會會議召開情況3.2.10高級管理人員持股情況及變動情況3.3股東信息3.3.1股東基本情況3.3.2主要股東持股情況3.3.3股東大會決議情況3.3.4股東權(quán)益變動報(bào)告3.3.5股東持股比例變動情況3.3.6股東大會授權(quán)委托書3.3.7股東大會決議公告3.3.8股東大會紀(jì)要3.3.9股東大會臨時(shí)提案3.3.10股東大會提案征集情況第四章財(cái)務(wù)信息披露4.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露4.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求4.1.1.1編制依據(jù)4.1.1.2編制原則4.1.1.3編制內(nèi)容4.1.1.4編制方法4.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求4.1.2.1披露范圍4.1.2.2披露內(nèi)容4.1.2.3披露格式4.1.2.4披露時(shí)間4.2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析4.2.1指標(biāo)選取4.2.1.1流動比率4.2.1.2速動比率4.2.1.3資產(chǎn)負(fù)債率4.2.1.4毛利率4.2.1.5凈利率4.2.2指標(biāo)計(jì)算4.2.2.1流動比率計(jì)算4.2.2.2速動比率計(jì)算4.2.2.3資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算4.2.2.4毛利率計(jì)算4.2.2.5凈利率計(jì)算4.2.3指標(biāo)分析4.2.3.1流動比率分析4.2.3.2速動比率分析4.2.3.3資產(chǎn)負(fù)債率分析4.2.3.4毛利率分析4.2.3.5凈利率分析4.3利潤分配與公積金使用4.3.1利潤分配4.3.1.1分配原則4.3.1.2分配程序4.3.1.3分配方式4.3.2公積金使用4.3.2.1使用原則4.3.2.2使用程序4.3.2.3使用范圍第五章重大事項(xiàng)披露5.1重大合同與承諾5.1.1信息披露原則企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和信息披露準(zhǔn)則，對重大合同與承諾進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的披露。5.1.2信息披露內(nèi)容（1）合同或承諾的主要內(nèi)容，包括合同或承諾的對方當(dāng)事人、合同標(biāo)的、合同金額、合同期限、合同履行條件等；（2）合同或承諾對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響；（3）合同或承諾可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；（4）合同或承諾的簽訂和履行過程中可能涉及的關(guān)聯(lián)交易。5.1.3信息披露時(shí)間（1）重大合同或承諾簽訂后，企業(yè)應(yīng)在次一交易日披露；（2）重大合同或承諾履行過程中，如發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)在變化發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露；（3）重大合同或承諾履行完畢后，企業(yè)應(yīng)在履行完畢之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露。5.2重大投資與并購5.2.1信息披露原則企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和信息披露準(zhǔn)則，對重大投資與并購進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的披露。5.2.2信息披露內(nèi)容（1）投資或并購的基本情況，包括投資或并購的標(biāo)的、投資或并購的金額、投資或并購的股權(quán)比例、投資或并購的目的等；（2）投資或并購對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響；（3）投資或并購可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；（4）投資或并購過程中可能涉及的關(guān)聯(lián)交易。5.2.3信息披露時(shí)間（1）重大投資或并購事項(xiàng)確定后，企業(yè)應(yīng)在次一交易日披露；（2）重大投資或并購事項(xiàng)實(shí)施過程中，如發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)在變化發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露；（3）重大投資或并購事項(xiàng)完成后，企業(yè)應(yīng)在完成之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露。5.3重大訴訟與仲裁5.3.1信息披露原則企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和信息披露準(zhǔn)則，對重大訴訟與仲裁進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的披露。5.3.2信息披露內(nèi)容（1）訴訟或仲裁的基本情況，包括訴訟或仲裁的對方當(dāng)事人、訴訟或仲裁的標(biāo)的、訴訟或仲裁的金額、訴訟或仲裁的原因等；（2）訴訟或仲裁對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響；（3）訴訟或仲裁可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；（4）訴訟或仲裁過程中可能涉及的關(guān)聯(lián)交易。5.3.3信息披露時(shí)間（1）重大訴訟或仲裁事項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)在次一交易日披露；（2）重大訴訟或仲裁事項(xiàng)進(jìn)展過程中，如發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)在變化發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露；（3）重大訴訟或仲裁事項(xiàng)結(jié)案后，企業(yè)應(yīng)在結(jié)案之日起兩個(gè)交易日內(nèi)披露。第六章關(guān)聯(lián)交易信息披露6.1關(guān)聯(lián)交易的界定6.1.1定義關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易活動。關(guān)聯(lián)方包括但不限于企業(yè)的控股股東、實(shí)際控制人、控股股東或?qū)嶋H控制人的關(guān)聯(lián)方、以及與企業(yè)有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人、法人或其他組織。6.1.2界定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)交易的界定應(yīng)遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）交易雙方存在股權(quán)、債權(quán)或其他權(quán)益的關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）交易雙方在業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)等方面存在密切聯(lián)系；（3）交易雙方在決策過程中存在相互依賴或影響；（4）交易雙方在信息、資源等方面存在共享或共用。6.2關(guān)聯(lián)交易的披露要求6.2.1信息披露內(nèi)容企業(yè)應(yīng)披露以下關(guān)聯(lián)交易信息：（1）關(guān)聯(lián)方的基本情況，包括名稱、性質(zhì)、注冊資本、法定代表人等；（2）關(guān)聯(lián)交易的類型、交易金額、交易價(jià)格、交易時(shí)間等；（3）關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策及依據(jù)；（4）關(guān)聯(lián)交易的審批程序及結(jié)果；（5）關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（6）關(guān)聯(lián)交易的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)。6.2.2信息披露方式企業(yè)應(yīng)通過以下方式披露關(guān)聯(lián)交易信息：（1）在年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告等定期報(bào)告中披露；（2）在臨時(shí)報(bào)告中披露重大關(guān)聯(lián)交易；（3）在投資者關(guān)系活動中披露；（4）在官方網(wǎng)站、證券交易所網(wǎng)站等公開渠道披露。6.3關(guān)聯(lián)交易的審議程序6.3.1審議機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易的審議應(yīng)由企業(yè)的董事會或股東大會進(jìn)行。6.3.2審議程序（1）關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)提交審議前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行審核；（2）董事會或股東大會審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)，關(guān)聯(lián)方應(yīng)回避表決；（3）審議通過后，企業(yè)應(yīng)將審議結(jié)果報(bào)送相關(guān)監(jiān)管部門；（4）關(guān)聯(lián)交易實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注交易進(jìn)展，保證交易符合相關(guān)規(guī)定；（5）交易完成后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行情況。第七章上市公司定期報(bào)告7.1年度報(bào)告7.1.1報(bào)告概述上市公司年度報(bào)告是公司年度經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和重大事項(xiàng)的全面披露文件。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，上市公司應(yīng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告。7.1.2報(bào)告內(nèi)容年度報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）公司概況；（2）公司年度經(jīng)營情況；（3）公司財(cái)務(wù)狀況；（4）公司重大事項(xiàng)；（5）公司未來發(fā)展規(guī)劃；（6）管理層討論與分析；（7）審計(jì)報(bào)告；（8）其他需要披露的信息。7.1.3披露要求上市公司應(yīng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。7.2季度報(bào)告7.2.1報(bào)告概述季度報(bào)告是上市公司在每個(gè)會計(jì)年度前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)編制并披露的報(bào)告，用于反映公司季度經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。7.2.2報(bào)告內(nèi)容季度報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）公司概況；（2）公司季度經(jīng)營情況；（3）公司財(cái)務(wù)狀況；（4）公司重大事項(xiàng)；（5）管理層討論與分析；（6）其他需要披露的信息。7.2.3披露要求上市公司應(yīng)保證季度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。7.3中期報(bào)告7.3.1報(bào)告概述中期報(bào)告是上市公司在每個(gè)會計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)編制并披露的報(bào)告，用于反映公司半年度經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。7.3.2報(bào)告內(nèi)容中期報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）公司概況；（2）公司半年度經(jīng)營情況；（3）公司財(cái)務(wù)狀況；（4）公司重大事項(xiàng)；（5）管理層討論與分析；（6）其他需要披露的信息。7.3.3披露要求上市公司應(yīng)保證中期報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。第八章上市公司臨時(shí)報(bào)告8.1重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告8.1.1報(bào)告內(nèi)容要求上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告，應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：（1）事項(xiàng)概述，包括事件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、涉及的人員和單位；（2）事件對公司的影響，包括對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的影響；（3）事件對公司未來發(fā)展可能產(chǎn)生的影響；（4）公司采取的應(yīng)對措施及效果；（5）相關(guān)責(zé)任人及處理情況；（6）其他需要披露的信息。8.1.2報(bào)告編制與披露（1）上市公司應(yīng)在知悉重大事項(xiàng)后立即編制臨時(shí)報(bào)告；（2）臨時(shí)報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司董事會審議通過；（3）上市公司應(yīng)在臨時(shí)報(bào)告編制完成后，按照規(guī)定的時(shí)間要求向證券交易所報(bào)送，并對外公告。8.2定期報(bào)告更正與補(bǔ)充8.2.1更正與補(bǔ)充的范圍上市公司在定期報(bào)告披露后，如發(fā)覺報(bào)告內(nèi)容存在錯(cuò)誤或遺漏，應(yīng)進(jìn)行更正與補(bǔ)充。更正與補(bǔ)充的范圍包括但不限于：（1）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或遺漏；（2）經(jīng)營情況的錯(cuò)誤或遺漏；（3）其他可能影響投資者決策的信息。8.2.2更正與補(bǔ)充的程序（1）上市公司應(yīng)在發(fā)覺錯(cuò)誤或遺漏后，立即編制更正與補(bǔ)充報(bào)告；（2）更正與補(bǔ)充報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司董事會審議通過；（3）上市公司應(yīng)在更正與補(bǔ)充報(bào)告編制完成后，按照規(guī)定的時(shí)間要求向證券交易所報(bào)送，并對外公告。8.3重大事項(xiàng)的披露時(shí)間要求8.3.1披露時(shí)限上市公司發(fā)生重大事項(xiàng)，應(yīng)在知悉該事項(xiàng)后立即編制臨時(shí)報(bào)告，并按照以下時(shí)限要求披露：（1）對于可能對公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，上市公司應(yīng)在知悉該事項(xiàng)后2小時(shí)內(nèi)披露；（2）對于其他重大事項(xiàng)，上市公司應(yīng)在知悉該事項(xiàng)后1小時(shí)內(nèi)披露。8.3.2披露方式上市公司應(yīng)通過以下方式披露重大事項(xiàng)：（1）通過證券交易所指定的信息披露平臺發(fā)布；（2）在公司網(wǎng)站、投資者關(guān)系平臺等渠道同步發(fā)布；（3）通過新聞媒體等渠道對外公告。第九章信息披露的內(nèi)部控制與監(jiān)督9.1內(nèi)部控制制度9.1.1信息披露內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)應(yīng)建立信息披露內(nèi)部控制制度，旨在保證信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，維護(hù)投資者利益，提升企業(yè)透明度。9.1.2內(nèi)部控制制度的基本原則（1）合法性原則：信息披露應(yīng)遵循國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。（2）真實(shí)性原則：信息披露內(nèi)容應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。（3）完整性原則：信息披露應(yīng)全面、完整地反映企業(yè)相關(guān)信息。（4）及時(shí)性原則：信息披露應(yīng)及時(shí)發(fā)布，保證投資者及時(shí)獲取信息。（5）一致性原則：信息披露應(yīng)保持前后一致，避免誤導(dǎo)投資者。9.1.3內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容（1）信息披露管理制度：明確信息披露的范圍、程序、責(zé)任和時(shí)限。（2）信息披露審核制度：設(shè)立信息披露審核委員會，負(fù)責(zé)對信息披露內(nèi)容進(jìn)行審核。（3）信息披露責(zé)任制度：明確信息披露相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限。（4）信息披露檔案管理制度：建立信息披露檔案，保證信息披露的可追溯性。9.2內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制9.2.1監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立信息披露監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對信息披露內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。9.2.2監(jiān)督機(jī)制的主要內(nèi)容（1）定期監(jiān)督：監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對信息披露內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。（2）專項(xiàng)監(jiān)督：針對特定問題或事件，監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查。（3）內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對信息披露內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（4）員工監(jiān)督：鼓勵(lì)員工對信息披露內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和舉報(bào)。9.3違規(guī)披露的處罰與責(zé)任9.3.1違規(guī)披露的類型（1）虛假信息披露：披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確的信息。（2）遺漏重要信息：未披露應(yīng)當(dāng)披露的重要信息。（3）延遲披露：未按規(guī)定時(shí)限披露信息。（4）違規(guī)披露程序：未按規(guī)定的程序進(jìn)行信息披露。9.3.2違規(guī)披露的處罰（1）行政責(zé)任：違規(guī)披露的企業(yè)和個(gè)人，將受到監(jiān)管部門責(zé)令改正、罰款等行政處罰。（2）民事責(zé)任：因違規(guī)披露給投資者造成損失的，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。（3）刑事責(zé)任：情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。9.3.3違規(guī)披露的責(zé)任主體（1）信息披露責(zé)任人：負(fù)責(zé)信息披露的具體執(zhí)行人員。