稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅)及答案

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題一（含答案解析）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，答

案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)

容看，稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是（B）。

A.選案和檢查B.檢查和處理

C.審理和執(zhí)行D.補(bǔ)稅和罰款

2.根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（B）。

A.成文法與不成文法B.一般法與特別法

C.根本法與普通法D.實(shí)體法與程序法

3.規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（C）。

A.根本法B.特別法

C.實(shí)體法D.程序法

4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》的規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別

負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。該題與A

卷重復(fù)

A.屬地管理B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5.按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中

的（C）。該題與A卷重復(fù)

A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣

C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣

6.要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后（D）

日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。

A.15B.7

C.10D.3

7.某稽查局決定于10月26日舉行聽證會(huì)，該稽查局最遲應(yīng)在（C）

日向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日、18日、19

日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）

A.10月19日B.10月20日

C.10月18日D.10月17日

8.《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》送達(dá)的對(duì)象是（B）。

A.被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人B.當(dāng)事人的開戶行

C.被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人擔(dān)保人D.當(dāng)事人的代理人

9.按照《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》的口徑，“查

補(bǔ)總額”指標(biāo)值計(jì)算公式是（D）。

A.查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額

B.查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金

C.查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金+罰款

D.查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10.稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四

個(gè)系統(tǒng)”。其中，“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國(guó)地

稅局以及（A）。

A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)

B.覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)

C.覆蓋行政管理業(yè)務(wù)

D.覆蓋外部信息和決策支持

11、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查適用（C）O

A、順查法B、逆查法

C、詳查法D、抽查法

12.根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（A）。

A.國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法B.公法和私法

C、實(shí)體法和程序法D、一般法和特別法

13.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其

發(fā)生的現(xiàn)金折扣額處理正確的是（D）。

A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

B.沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

C.增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

D.全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

14?.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票是

（A）o

A.從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票

監(jiān)制章的貨票

B.購(gòu)進(jìn)貨物的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票

C.購(gòu)進(jìn)貨物取得套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票

D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票

15.下列行為中，應(yīng)作為視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（C）。

A.外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒

C.自制的小汽車用于對(duì)外單位投資

D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售

16.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，下列項(xiàng)目中適用出口免稅并退稅政策的

是（A）o

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查

中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的

視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的

廣告宣傳費(fèi)用為600萬元，則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）。

該題與A卷重復(fù)

A.285萬元B.298.5萬元

C.300萬元D.450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100

萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，

若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬元，貝L2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

為（A）。

A.800萬元B.1000萬元

C.1100萬元D.1300萬元

19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷售白酒1000瓶（每

瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費(fèi)2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納

消費(fèi)稅為（C）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。該題與A卷重復(fù)

A.20500；1000B.20500；0

C.23919；0D.20000；1000

（10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=24500

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）。該題與A卷重復(fù)

A.控股合并B.吸收合并

C.新設(shè)合并D.總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在

答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1.下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有（ABCD）o

A.稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性

B.稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性

C.稅務(wù)行政訴訟的對(duì)象的特定性

D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行

2.下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ABCD）o

A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的

C.對(duì)責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的

D.對(duì)征稅行為不服的

3.關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎(jiǎng)勵(lì)，下列說法中正確的說法有(ABCD)。

A.對(duì)匿名檢舉者或檢舉人無法證實(shí)其真實(shí)身份的，一般不予獎(jiǎng)勵(lì)；

B.對(duì)于同一違法行為被多個(gè)檢舉人分別檢舉的，主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉人

C.對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的，按照一案獎(jiǎng)

D.每案檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)金一般不得超過10萬元。

4.鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況

之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請(qǐng)回避(AD)。

A.該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；

B.該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；

C.該企業(yè)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；

D.該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；

5.稽查審理部門提請(qǐng)稽查局集體審定的案件包括(ABC)o

A.涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件

B.審理部門與檢查部門對(duì)事實(shí)認(rèn)定存在意見分歧的案件

C.審理部門與檢查部門對(duì)定性問題存在意見分歧的案件

D.重大案件

6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括(BC)

A.公安機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行

B.稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行

C.司法強(qiáng)制執(zhí)行

D.檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行

7.下列哪些屬于拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形（ABC）o

A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止；

B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的

C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的

D.拍賣機(jī)構(gòu)不接受抵稅財(cái)物

8.稅務(wù)人員檢查非正常損失的購(gòu)進(jìn)材料是否轉(zhuǎn)出了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)

當(dāng)主要檢查（ABCD）o

A.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)

關(guān)系

B.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的

借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系

C.“管理費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)

應(yīng)關(guān)系

D.“原材料”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系

9.關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定，下列表述正確的有（BCD）。

A.消費(fèi)品的銷售額包括向購(gòu)買方收取的增值稅款

B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)如

何核算，均應(yīng)并入銷售額中征稅

C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格確定銷售

額

D.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，其適用的消費(fèi)稅稅率和應(yīng)稅消費(fèi)品

的稅率相同

10.稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）o

A.虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B.銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。

C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。

D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對(duì)稱問題

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“J"，錯(cuò)誤

的打“X”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級(jí)稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)

法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。（J）

2.按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律（X實(shí)體法和

程序法）

3.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、

滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。所謂特殊情況，是指納

稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、

未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的情況。（J）

4.“一案雙查”就是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時(shí)，如果

發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀(jì)檢

部門通報(bào)，實(shí)現(xiàn)“以查促查、以查促廉（義稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察分工負(fù)

責(zé)）

5.稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽

查工作成果，擴(kuò)大稅務(wù)稽查成果影響力的活動(dòng)。（X宣傳）

6.《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件適用法律有錯(cuò)誤時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件

退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（X可直接予以糾正并制作《審理報(bào)告》）

7.稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手

續(xù)不全時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（J）

8.已批準(zhǔn)移送的涉嫌犯罪案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向公安機(jī)關(guān)

移送。（V）

9.根據(jù)其成員專業(yè)特長(zhǎng)和分類管理原則，國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才

庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)和綜合等四類人才。（J）

10.稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實(shí)現(xiàn)稽查管理信息化外，還表現(xiàn)在通

過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實(shí)現(xiàn)采集納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化和稅務(wù)檢查過程的

智能化，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。（X）

11、在對(duì)納稅人的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施同步檢查；對(duì)不能同步

盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進(jìn)行盤點(diǎn)和比較。（X保全前

面去掉稅收兩字，同時(shí)要注意應(yīng)是同類實(shí)物資產(chǎn)）

12.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被

發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（X5）

13.采用手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，受托方只就手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算繳納

營(yíng)業(yè)稅，銷售貨物不需要計(jì)算增值稅。（X）

14.如果納稅人既生產(chǎn)應(yīng)征增值稅的貨物，又生產(chǎn)免征增值稅的貨物，

則其會(huì)計(jì)處理中一定會(huì)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（J）

15.酒廠接受商場(chǎng)的委托用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)一批特制糧食白酒，由酒廠代

收代繳該批糧食白酒的消費(fèi)稅。（X,應(yīng)該由酒廠按自產(chǎn)貨物繳納消費(fèi)稅）

16.免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨物退稅率，包括

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口用于出口貨物的免稅原材料。（J）

17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者

終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際

經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（義.不用折算）該題與

A卷重復(fù)

18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，

15%稅率一高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率一非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-

-特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（X）該題與A卷重復(fù)

19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)

關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（J）該題與A

卷重復(fù)

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折

舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（J）o該題與A卷重復(fù)

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2

分，共20分）

1.稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)

實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

錯(cuò)誤.稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由

哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。

2.行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決

定書送達(dá)當(dāng)事人。7日內(nèi)

3.按稅務(wù)稽查一般分類，專案稽查的基本特點(diǎn)是適用范圍單一，檢查對(duì)

象廣泛?！斑m用范圍廣泛，檢查對(duì)象特定”

4.在確定稽查對(duì)象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作《稅務(wù)

稽查任務(wù)通知書》后，直接下達(dá)給稅務(wù)稽查人員，啟動(dòng)稅務(wù)稽查實(shí)施程序。

但如果案情重大，涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是10萬元），應(yīng)事先報(bào)經(jīng)

稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)

行

5.在聽證會(huì)上，當(dāng)事人A公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提

出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對(duì)此無法予以確認(rèn)真?zhèn)?。在此情形之下，?/p>

查局應(yīng)決定撤銷該案件。

稽查局應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)充稽查

6.執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。

執(zhí)行部門必須確定兩名或者兩名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。

7.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，必須由復(fù)議

機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)

關(guān)所在地人民法院管轄。

8.某機(jī)床廠附設(shè)非獨(dú)立核算的車隊(duì)。車隊(duì)取得的運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納

增值稅。

如果是企業(yè)銷售貨物時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物，則取得的運(yùn)輸收入作為增值

稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品

已納稅額都能從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除。

納稅人只有外購(gòu)稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅額才

能準(zhǔn)予扣除，否則不予扣除，如外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒，酒精已納消費(fèi)稅額不能

扣除。

10.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)

準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。金額一比例

五、實(shí)務(wù)題(凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，

第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分)

1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對(duì)M公司2007年的納稅情況依法進(jìn)

行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為

7,0000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對(duì)

其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二

天即要求舉行聽證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主

持舉行了聽證會(huì)。聽證會(huì)上，雙方激烈爭(zhēng)辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代

表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場(chǎng)決定對(duì)其偷稅行為按其所

偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)做出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交

給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場(chǎng)收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案

情，請(qǐng)回答下列問題：

(1)該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述行為違背了《行政處罰法》的什么原則？

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證，對(duì)M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為

1倍罰款的決定，違背了"不因申辯而加重處罰"的原則。

(2)該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會(huì)存在哪些問題？

①聽證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由"非本案調(diào)查人員主持

②聽證會(huì)不能直接作出處罰決定；

③對(duì)M公司的罰款不符合當(dāng)場(chǎng)收繳的條件，不能當(dāng)場(chǎng)收繳

2、某機(jī)床廠是增值稅一般納稅人。2008年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查其2007

年12月增值稅申報(bào)繳納情況時(shí)，查出其部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

(1)以本廠生產(chǎn)的5臺(tái)A機(jī)床對(duì)外投資，每臺(tái)機(jī)床的生產(chǎn)成本140000

元，市場(chǎng)售價(jià)每臺(tái)200000元(不含稅)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資700000

貸：庫存商品700000

未視同銷售，少計(jì)增值稅=200000*5*0.17=170000

(2)本企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個(gè)，將本企業(yè)生產(chǎn)的2臺(tái)A

機(jī)床未入庫直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借:固定資產(chǎn)280000

貸：生產(chǎn)成本280000

未視同銷售，少計(jì)增值稅=200000*2*0.17=68000

(3)用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)床換取原材料鋼材28噸，取得增值稅專用

發(fā)票(已認(rèn)證)，發(fā)票注明價(jià)款200000元，稅率17%,稅額34000元，材

料已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理為：

借：原材料200000

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：庫存商品140000

貸：營(yíng)業(yè)外收入94000

以物易物，未按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，少計(jì)增值稅=200000*0.17=34000

(4)將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000元。賬務(wù)

處理為：

借：在建工程30000

貸：原材料30000

購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)

=30000*0.17=5100

(5)由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機(jī)床4臺(tái)。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購(gòu)項(xiàng)目的比

例為70%o賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益560000

貸：庫存商品560000

非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)

=560000*70%*0.17=66640

(6)采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3臺(tái)，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處

理為：

借：分期收款發(fā)出商品420000

貸：庫存商品420000

采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3臺(tái)，已辦妥托收手續(xù),未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)

銷售，應(yīng)補(bǔ)交增值稅=3*20000*0.17=102000

要求：

(1)指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；

(2)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額；

170000+68000+34000+5100+66640+102000=445740

3、下列資料是大宇集團(tuán)壞賬準(zhǔn)備金賬戶的相關(guān)情況：?jiǎn)挝唬喝f元

當(dāng)期壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金

應(yīng)收賬

時(shí)間備金賬戶借方發(fā)賬戶貸方余

款

提取數(shù)額生額額

2004年

10000800血

末

2005年

100000080

末

2006年

1200016096

末

2007年

末

解析:壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄:

提取時(shí)：借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

稅法規(guī)定是0.5%,企業(yè)是按0.8%提取

(1)2005年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅

所得額是(A)。

A.0萬元B.12萬元C.26.4萬元D.80萬元

(2)2007年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅

所得額是多少？(B)。

A.0萬元B.9萬元C.24萬元D.120萬元

3000*(0.8-0.5)%=9

(3)若2008年企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，該項(xiàng)

業(yè)務(wù)在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額(B)o

A.0萬元B.10萬元C.75萬元D.85萬元

85-(15000*0.005)=10

4、2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一

般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：該題

與A卷重復(fù)

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是TOO萬

元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所

得額也是TOO萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條

件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外

公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬元，捐贈(zèng)扣除比例是10%,企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科

目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算

已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納

稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售

成本的60%o

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐

贈(zèng)金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，

藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出一汶川地震捐贈(zèng)1155000

貸：庫存商品900000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000

由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上

述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借:營(yíng)業(yè)外支出一-汶川地震捐贈(zèng)153000

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格

1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬

元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一成本10000000

貸：銀行存款10000000

2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2000000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000

貸：本年利潤(rùn)2000000

2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：銀行存款7000000

投資收益5000000

貸：交易性金融資產(chǎn)

一成本10000000

一公允價(jià)值變動(dòng)2000000

同時(shí)：

借：本年利潤(rùn)5000000

貸：投資收益5000000

根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可扣除的廣告費(fèi)支出為（）。

A.300萬元B.500萬元C.1500萬元D.2000萬元

2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）o

A.TOO萬元B.200萬元C.400萬元D.500萬元

-100會(huì)計(jì)虧損-200公允價(jià)值變動(dòng)+500廣告費(fèi)調(diào)整=200萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）o

A.0萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元

4.按稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為

（）o

A.30萬元B.55.5萬元C.60萬元D.85.5萬元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣

除的捐贈(zèng)金額為（）o

A.12萬元B.115.5萬元C.140.4萬元D.175.5萬元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）o

A.0萬元B.9.18萬元C.15.3萬元D.18.36萬元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)時(shí)，其增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）o

A.營(yíng)業(yè)外支出B.本年利潤(rùn)C(jī).主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得

額的影響數(shù)額為（）o

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元

C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策

認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元B.200萬元C.300萬元D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策

認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）o

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不

得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納

稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不

得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納

稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投

資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年

一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前

扣除。

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題二

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1

分，共20分）

1.稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各項(xiàng)權(quán)

力中的（B）0

A.稅收征收權(quán)B.行政處罰權(quán)

C.行政強(qiáng)制權(quán)D.行政執(zhí)行權(quán)

2.行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國(guó)家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于

（D）o

A.上級(jí)行政機(jī)關(guān)B.國(guó)務(wù)院

C.行政機(jī)關(guān)固有的D.法律

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)，是（D）。

A.內(nèi)部行政行為B.抽象行政行為

C.自由裁量行為D.依申請(qǐng)的行政行為

4.查處稅務(wù)案件如涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由（B）的

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A.級(jí)別最高B.最先查處C.級(jí)別最低D.共

同上一級(jí)

5.（D）是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報(bào)告

A.稅務(wù)稽查決定書B.稅務(wù)稽查結(jié)論

C.稅務(wù)稽查工作底稿D.稅務(wù)稽查報(bào)告

6.不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。

A.18B.14C.16

D.10

7.對(duì)當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（B）o

A.違法行為的情節(jié)B.有關(guān)稅收法律法規(guī)

C.違法行為的后果D.當(dāng)事人對(duì)違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度

8.拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、

拍賣或變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1B.5C.3D.2

9.按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要

是（B）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》

D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》

E.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10.會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)

處理集中化和（D）

A.收入核算自動(dòng)化

B.成本核算自動(dòng)化

C.稅金計(jì)算自動(dòng)化

D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化

11.（A）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)

系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。

A.審閱法B、詳查法

C、抽查法D、順查法;

12.違法行為在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.3B.5

C.10D.2

13.某公司從事手機(jī)銷售，增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上

月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬,

貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利,附件是收到銷貨方三

星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D）o

A.作為收入補(bǔ)稅L7萬元

B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬元

C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬元

D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅L45萬元

14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修

理修配勞務(wù)的行為（B）。（考點(diǎn)：視同銷售只能是貨物）

A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

B.修理修配所耗外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出

C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用

稅率是（A）。

A.5%B.10%（考點(diǎn)：其余消費(fèi)品不在零售環(huán)節(jié)

征稅）

C.17%D.30%

16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物（B）和出

口貨物退稅率計(jì)算。

A.出廠價(jià)B.離岸價(jià)

C.到岸價(jià)D.進(jìn)貨價(jià)格

17.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問題，2008年1月

企業(yè)新增的固定資產(chǎn)一A機(jī)器，原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，

企業(yè)自行按8年計(jì)提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購(gòu)置固定資產(chǎn)

——B機(jī)器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年

計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，則，

2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（C）

A.96.33萬元B.99萬元

C.102.75萬元D.103萬元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100=102.75

（考點(diǎn)：稅法只是規(guī)定了最低年限，沒有規(guī)定一定要按最抵年限，因此第

二部分不用調(diào)整）

18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%）,賬面成本20279

元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請(qǐng)扣除的損失金額為（）。

A.20000元B.20279元

C.23700元D.23726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的計(jì)

算）

19.汽車銷售公司取得的（D）,屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A.代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金

D.向購(gòu)買方收取的延期付款利息

依據(jù)財(cái)稅［20051165號(hào)規(guī)定，汽車銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、

車輛牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，不征

增值稅。

20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清

算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前年度實(shí)現(xiàn)的未分

配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，

此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）

A.0萬元B.-30萬元C.60萬元D.90萬元

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，

多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）

1.違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ABCD）

A.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得

和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑

事責(zé)任

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收

違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向

其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防

偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可

以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款

的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2.下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵權(quán)行為主體B.具有違法行使職權(quán)的行為

C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)D.因果關(guān)系

3.稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（ABC）o

A.納稅義務(wù)人

B.扣繳義務(wù)人

C.其他稅務(wù)當(dāng)事人

D.稅收管理人員

4.檢舉稅收違法案件的形式一般有（ABCD）o

A.檢舉信B.電子郵件

C.當(dāng)面口述D.電話檢舉

5.對(duì)稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（BCD）o

A.稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確B.程序是否合法

C.手續(xù)是否完整D.程序的時(shí)效是否合法

（考點(diǎn)：只有三條）

6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（AB）o

A.扣繳稅款B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)

C.凍結(jié)存款D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)

7.下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以

其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等

暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C.造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為

D.違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請(qǐng)求人人身自由的

8.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消

費(fèi)稅的有（ABCD）。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

9.一般退（免）稅貨物須同時(shí)具備（ABCD）條件的情況下，才能向稅務(wù)部

門申報(bào)辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

B.必須已報(bào)關(guān)離境

C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

10.對(duì)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容

有（ABC）。

A.材料成本差異發(fā)生額的檢查

B.材料成本差異率計(jì)算的檢查

C.分配差異額的檢查

D.銷售成本賬戶的檢查

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“J"，錯(cuò)誤

的打“X”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)

行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審

理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局

肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（X執(zhí)法

改執(zhí)行）？

2.當(dāng)國(guó)際法與國(guó)內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，

應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（J）

3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。

（V）

4.計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫

向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)

象的一種選案方法。（J）

5.稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)《稅務(wù)檢查通知

書》。如稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開展的，可不

必送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。（X）

6.稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對(duì)案件認(rèn)定事實(shí)不

清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（J）

7.在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。（X）

8.稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的,

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（J）

9.在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前

提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)

行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（J）

10.按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟

件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用

模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏

輯審核。（X會(huì)計(jì)核算軟件）？

11.控制計(jì)算法可以適用于所有需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)。（X）

12.稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違

法行為上的分工和權(quán)限。（J）

13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收

到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（X）?

14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外

經(jīng)營(yíng)部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營(yíng)部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定

偷稅數(shù)額。（X）

15.對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消

費(fèi)稅。（J）

16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格X外匯人

民幣牌價(jià)X法定增值稅稅率（X）（考點(diǎn)：出口貨物離岸價(jià)應(yīng)視作含稅收

入）

17.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)置并實(shí)際使用

稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)

行（X）

18.當(dāng)?shù)卣雠_(tái)了一些政策，對(duì)當(dāng)年納稅大戶給予一定的購(gòu)地優(yōu)惠，

一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前年度虧損，但企

業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再?gòu)浹a(bǔ)虧損.（X）

19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨

物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中優(yōu)先收到貨款的，按

照實(shí)際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷

貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（V）

20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與

執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)

用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（J）

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，

共20分）

1.稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由

哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。

稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰

的權(quán)限和分工問題。

2.賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人

員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。2年

3.在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查

補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納

金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補(bǔ)總額包括稅款、滯納金、沒收

非法所得和罰款。

4.稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收

開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)

家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私

舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”

5.對(duì)于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。

審理部門應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)辦手續(xù)后再提請(qǐng)審理。

6.稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書最基本

的送達(dá)方式是直接送達(dá)。

7.履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的

納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納

稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

8.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。經(jīng)銷商

給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（考點(diǎn)：移動(dòng)硬盤不是

無償?shù)模瑢儆谟袃敚?/p>

錯(cuò)誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈(zèng)送他人。買電腦送硬盤不

是無償贈(zèng)送，不應(yīng)當(dāng)視同銷售。

9.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷

售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。（考點(diǎn)：銷售價(jià)格明顯偏低

或者無銷售價(jià)格的，不能使用）

銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷

售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價(jià)格的。

10.企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)

定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

錯(cuò)誤。處置修改為持有

（考點(diǎn)：以歷史成本為基礎(chǔ)的，是正確，但特殊情況下，如企業(yè)合并分立

等）

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第

1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)

房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)

場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006

年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅

款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程

序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬元，依

法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決

定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸?jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，

于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，在向銀行送

達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款

抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國(guó)稅稽查局有哪些違法行為？

（1）必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非

經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

（2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天

之內(nèi)歸還，該市國(guó)稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。

(3)該立案而沒有立案。

(4)達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會(huì)審理決定。

(5)在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。

(二)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)

證)，價(jià)款1000000元，增值稅額170000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)處

理為：

借：材料采購(gòu)700000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅300000

貸：銀行存款1170000

(2)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款200000

元，繳納煙葉稅44000元。會(huì)計(jì)處理為：(考點(diǎn):煙葉稅17.16%收購(gòu)金額=

收購(gòu)價(jià)款*(1+10))

借：材料采購(gòu)212280

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)31720

貸：銀行存款244000

(計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)未考慮價(jià)格補(bǔ)貼，少提進(jìn)項(xiàng)稅)

(3)本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲的40%。會(huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本280000

貸：原材料280000(生產(chǎn)成本少計(jì)，少計(jì)入消費(fèi)稅抵扣

300000*40%=12000)

(4)銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)

款2500000元，增值稅額425000元。會(huì)計(jì)處理為:

借：應(yīng)收賬款2925000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000

（5）由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金折扣。

會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

貸：應(yīng)收賬款58500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（紅字）

現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

（6）銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。

會(huì)計(jì)處理為：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理25000

借：累計(jì)折舊5000

貸：固定資產(chǎn)30000

收到價(jià)款：

借：銀行存款35000

貸：固定資產(chǎn)清理35000

（考點(diǎn)1、固定資產(chǎn)舊貨注意“應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、

該稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—未交