供水企業(yè)財務管理轉型現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化對策

供水企業(yè)面臨的財務環(huán)境發(fā)生很大變化，現(xiàn)行財務管理模式已經(jīng)與當前發(fā)展形勢不適應，同時致使服務效率降低，可見財務管理轉型的迫切性。隨著供水企業(yè)財務管理要求不斷提高，財務管理趨向數(shù)字化模式、財務預算趨向前瞻性模式，要求務必以更為高效化手段落實財務管理轉型，以時代發(fā)展與信息技術發(fā)展為導向，加快企業(yè)財務管理轉型進展。一、加強供水企業(yè)財務管理轉型作用（一）管理會計理念促進企業(yè)財務轉型從會計職能層面來看，除了具備基礎的核算與監(jiān)管職能以外，還具有預測經(jīng)濟運行前景、經(jīng)濟決策、評價業(yè)績等拓展性功能。但從管理會計實踐狀況來看，普遍存在“重會計核算、控制功能，輕決策支持等管理職能”的理念。然而，面對數(shù)字經(jīng)濟時代下，管理會計職能進行不斷拓展，增設戰(zhàn)略型管理、經(jīng)營管理等內(nèi)容。從財務管理層面來看，企業(yè)成本費用管理水平與效果，直接關乎企業(yè)經(jīng)濟運行效益及企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況。管理會計實施旨在提升整體生產(chǎn)運營效率，在分析研究財務數(shù)據(jù)、市場環(huán)境、相關政策內(nèi)容的基礎上，客觀、科學評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，針對運營中所存問題提出有效建議，從而有助于企業(yè)領導層制定有效決策。同時，從國內(nèi)外管理現(xiàn)狀可顯示出管理會計對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用。根據(jù)我國財政部門出臺的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，旨在我國企業(yè)通過利用管理會計手段，構建完善相關制度，創(chuàng)新優(yōu)化管理，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)最大化價值創(chuàng)造。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理中必須應用管理會計，完善更新財務管理手段，借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)科學技術，實現(xiàn)財務管理轉型成為必然性手段。（二）數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代要求財務必須轉型財務轉型是相對于傳統(tǒng)財務模式而言。傳統(tǒng)財務運行圍繞靜態(tài)化管理模式，具有業(yè)務關聯(lián)不密切、僅落實會計報表編制、經(jīng)濟業(yè)務事后落實會計核算、部門針對性過強等特征?；跀?shù)字經(jīng)濟時代下財務管理實施要求，首先完成會計與業(yè)務的深層次融合，在財務共享化之前，從事前、事中、事后階段完成核算監(jiān)督工作，實現(xiàn)動態(tài)化管理模式全面性開放會計部門。1.企業(yè)的“大”。主要表現(xiàn)有：組織機構數(shù)量多、信息溝通不協(xié)調(diào)、運行流程不統(tǒng)一、經(jīng)營管理效率偏低等。加之供水企業(yè)多為國有控股企業(yè)，分支企業(yè)分布在各地區(qū)企業(yè)管理中。2.財務人員實際情況與管理者價值管理需求、成本降低需求不符。以往財務人員偏向于三份會計報表制作，并且因為信息化技術的滯后，導致會計日常核算事務處理方式以人工模式為主，財務人員無法滿足管理者決策需求，不利于業(yè)務監(jiān)管作用的發(fā)揮，存在的弊端也更為顯著。例如，財務管理與戰(zhàn)略未實現(xiàn)高度結合，兩者形成分離式。分散式財務核算效率低、成本高，缺少業(yè)務支撐與戰(zhàn)略促進能力，以及子公司監(jiān)管能力，存在“重核算輕管理”現(xiàn)象。財務轉型包含職能轉型、組織轉型、人員轉型、技術轉型四種含義。其中職能轉型是指企業(yè)財務職能的轉變，即從交易處理核心向價值管理、決策支撐內(nèi)容轉變；組織轉型指在財務職能轉變后，因傳統(tǒng)財務組織無法完全適應，實行各項財務內(nèi)容分離模式；人才轉型是指財務人員職業(yè)發(fā)展推進，是以專業(yè)性為核心展開。隨著全新專業(yè)領域出現(xiàn)，以及企業(yè)發(fā)展對財務人員提出的技能復合層面要求，財務人員專業(yè)能力與思維認知轉型是必然趨勢；技術轉型是指傳統(tǒng)技術的轉變，即打破人工處理模式，利用計算機發(fā)展企業(yè)信息的集成產(chǎn)出，豐富其財務信息技術深層次內(nèi)涵。二、供水企業(yè)財務管理發(fā)展方向分析（一）財務人員轉型全才型提高企業(yè)財務信息化建設水平作為大數(shù)據(jù)時代下的一項重要內(nèi)容，培養(yǎng)專業(yè)財務人員是重點手段，通過開展財務管理推動企業(yè)業(yè)務工作，提升管理、IT技術融合經(jīng)營效率。如此才能通過大數(shù)據(jù)匯總、存儲、分配資源的方式，確定最合理的財務發(fā)展方向。基于大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務管理與決策支持緊密關聯(lián)，對于決策層而言傳統(tǒng)數(shù)據(jù)熟悉度高、依賴性強，便于利用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)制定有效決策。而意識層面的更新有助于決策層樹立堅定理念，形成圍繞決策層的大數(shù)據(jù)管理理念，增加組織領導工作內(nèi)容，向大數(shù)據(jù)理念的形成提供驅動力。（二）成本控制轉型全面動態(tài)化管理通過大數(shù)據(jù)技術的應用，在確定成本動因的基礎上，提升計算成本管控的精確性，打破基于結果的分析轉型模式，轉變?yōu)榛谶^程的管控模式。財務工作人員實時采集相關數(shù)據(jù)信息，利用控制系統(tǒng)進行處理、成本分配等一系列工作，精準分析生產(chǎn)費用各項要素，促進業(yè)務績效評價的實時性以及成本控制的階段性、在線性。（三）資金管理轉型產(chǎn)融結合傳統(tǒng)財務管理主要進行資金管控?；诖髷?shù)據(jù)時代的資金管理除了包括資金分配，還包含多層次的產(chǎn)業(yè)融合。通過資金市場進行融資活動，將其單一化經(jīng)營模式轉變?yōu)樯顚哟钨Y產(chǎn)管理。在大數(shù)據(jù)時代背景下，供水企業(yè)應當構建規(guī)范有效的資金管理制度，強化資金監(jiān)管水平，借助信息化手段設立資金結算中心，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術優(yōu)勢，實現(xiàn)“銀企相聯(lián)”模式。另外，構建統(tǒng)一財務管理制度，提高資金管控效率與質(zhì)量，以此確保資金運行安全性?；谫Y金管理制度運行下，還需完成資金回收統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，實施監(jiān)管資金使用流程是否合法、合規(guī)。（四）財務分析轉型事中、事前階段在設置業(yè)務、財務數(shù)據(jù)信息融合的信息化系統(tǒng)后，統(tǒng)一相應制度、工作流程以及數(shù)據(jù)采集，利用新技術實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)定期收錄，同時為保障核算流程的穩(wěn)定性，建立業(yè)財之間聯(lián)系，對自動化出具財務報告提供幫助。面對激烈的市場競爭環(huán)境，成本管理的導向轉變?yōu)榭蛻?，提升對?zhàn)略化成本管理的重視程度，即傳統(tǒng)成本管理轉變?yōu)楫a(chǎn)品全成本管理模式，進行事前成本設計、事中成本控制。利用成本控制系統(tǒng)，精準整合、分配成本，掌握生產(chǎn)費用組成要素，就不同產(chǎn)品利潤貢獻程度偏差做出判斷，從而落實在線控制、業(yè)務績效審評工作。（五）全面預算管理轉型前瞻性戰(zhàn)略決策利用大數(shù)據(jù)手段、全面預算管理平臺，不斷完善行業(yè)背景、產(chǎn)品價值、財務運行情況、隱形資產(chǎn)狀況、競爭水平評估，有助于大面積、精準地向企業(yè)決策提供智能化信息服務，同時向企業(yè)全面預算管理戰(zhàn)略決策轉型提供條件。（六）財務管理轉型財務共享中心共享服務作為當前企業(yè)用于降低成本、優(yōu)化服務能力的有效管理手段，其價值廣泛被各大型企業(yè)認可，在增加企業(yè)靈活度的同時，有助于形成規(guī)模拓展的能力。共享服務位于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，主要向企業(yè)內(nèi)部職工提供更高效服務，其作為獨立經(jīng)營主體，均按照市場運行體制開展。通過對企業(yè)內(nèi)部重復建設的功能整合，可不斷地提升企業(yè)服務運行效率。因此采取成本節(jié)約理念，已獲得各行業(yè)及企業(yè)的認可。三、供水企業(yè)財務管理轉型存在的問題（一）財務管理理念滯后，信息化建設落后供水企業(yè)實踐中，財務工作側重點主要集中在核算、報表編制等基礎性內(nèi)容，會計人員也形成了“重收付、輕職責；重核算、輕管控；重事后、輕預算”理念，具體表現(xiàn)在：企業(yè)財務部門在整體戰(zhàn)略規(guī)劃、考核等環(huán)節(jié)參與度不足，致使無法向決策制定提供有力信息，從而不利于財務管理作用發(fā)揮。當前，企業(yè)財務信息化依舊使用事業(yè)單位軟件技術，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略契合度不高，財務軟件功能單一化、實施效率低下、對相應單位財務監(jiān)管未落實信息化模式，極易引發(fā)財務風險。（二）財務人員緊缺，能力參差不齊分析企業(yè)財務部門框架結構，財務管理是財務管理與會計核算的一級部門，其所屬單位作為二級單位，在權限規(guī)定條件下充分履行財務管理職能、積極落實核算工作。例如：某水務集團所設子公司、項目部數(shù)量分別為20、13，但由于企業(yè)內(nèi)部機構設施待完善，財務人員知識儲備、專業(yè)技能、實踐經(jīng)驗存在進步空間，中高級專業(yè)人才比例偏低，與企業(yè)當下人才發(fā)展需求背離，導致人才緊張。同時，財務人員老齡化現(xiàn)象普遍存在，甚至部分企業(yè)中三人一組的基礎結構未落實，未設立財務科長職位，導致財務部門力量弱化。（三）企業(yè)管控薄弱化，管控能力有待提升第一，財務工作基礎要求待改善優(yōu)化，企業(yè)主要實行傳統(tǒng)體制模式，加之企業(yè)下級公司財務政策標準、工作模式等等尚未實現(xiàn)統(tǒng)一化，從而使企業(yè)科學決策、管理產(chǎn)生阻礙。第二，資源集中模式的有利點不明顯，降低財務管理機制效用的發(fā)揮。第三，風險防控性不足，加之現(xiàn)行財務管理機制對風險的防范、控制應對等工作起到積極影響，導致企業(yè)尚未形成完善的激勵措施，從而對業(yè)財融合、內(nèi)控實施都產(chǎn)生制約性。（四）預算編制執(zhí)行較差，資金管理風險大現(xiàn)階段，企業(yè)預算管理無法完全適應經(jīng)營環(huán)境的變化，進而降低其科學性、合理性、實操性，加劇預算與實踐差異性大、過度隨意、制約性弱、未制定完整、有序的預算工作流程，造成預算管理對戰(zhàn)略化管理缺乏支持。當前，供水企業(yè)還沿用事業(yè)單位撥款方式，即確定單位賬戶直接下發(fā)資金，加劇資金使用隨意性，且缺乏規(guī)劃性，極易產(chǎn)生資金沉底，無法最大化發(fā)揮作用。（五）管理會計落實不到位，財務委派機制不完善現(xiàn)階段，企業(yè)會計工作圍繞業(yè)務核算進行，造成核算精確性降低，無法靈活運用相關管理工具，從而不利于企業(yè)決策制定、無法向管理工作提供支撐。然而，目前供水企業(yè)對財務人員未實行激勵機制，關于部門職位設置僅確定了財務科長職位，未設置總會計師職位，導致組織結構等級偏低，相應職工待遇水平也降低，缺乏參與子公司決策管理職權，從而不利于財務人員主動性與積極性的激發(fā)。四、供水企業(yè)財務管理轉型優(yōu)化對策（一）財務轉型路徑規(guī)劃首先，應當嚴格堅持以下原則：一是堅持創(chuàng)新理念嵌入引領原則。創(chuàng)新意識作為現(xiàn)代化會計工作改革進步的主要驅動力，只有在各項機制、專業(yè)理論中樹立創(chuàng)新化意識，才能進一步更新認知、打破機制局限性、處理工作難點，推動會計改革進度。在財務戰(zhàn)略轉型升級環(huán)節(jié)中，形成創(chuàng)新意識，促使財務工作向企業(yè)中心工作、向相關人員提供服務，并進行持續(xù)性改善優(yōu)化，從而提升優(yōu)化企業(yè)服務效率與質(zhì)量。三是堅持文化傳承原則。了解掌握傳承與進步、借鑒與創(chuàng)新之間的關聯(lián)性，有效提升集團企業(yè)財務會計水平。四是堅持對外合作原則，即形成開放式發(fā)展、對外合作、創(chuàng)新和諧的合作環(huán)境，以財務會計改革作為著手點，對外達成良性合作交流模式，便于進一步推動財務會計工作轉型改革。其次，關于集團企業(yè)財務轉型路徑安排，主要企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及目標，與專家進行交流、協(xié)同，確定企業(yè)財務戰(zhàn)略轉型的基本結構與路徑，即具體分為制度引領、平臺升級與人才工程三部分。（二）完善修訂財務制度一是加強基礎。根據(jù)當下出臺的相關文件作為依據(jù)，及時處理核算與管理工作之間存在的不同問題。了解掌握會計工作流程、方法與具體職責，熟悉各項基礎原則的使用；按照財務管理活動的運行制定具體規(guī)定，形成標準化的流程與數(shù)據(jù)信息傳遞途徑。在建立制度環(huán)節(jié)中，強調(diào)基層應用層面，加強其實操性與可行性，簡化內(nèi)容促進理解，便于后續(xù)執(zhí)行到位。二是強調(diào)重點。在建立制度體系環(huán)節(jié)中，應當就供水企業(yè)財務管理存在的主要問題進行明確，具體表現(xiàn)為：第一，以企業(yè)資產(chǎn)管理作為管理內(nèi)容的中心，過度強調(diào)資產(chǎn)的安全性，忽視資產(chǎn)盤活、增值內(nèi)容，在修訂環(huán)節(jié)中需針對性制定規(guī)定，以保障產(chǎn)權管理、交易等工作落實到位，有助于解決當前企業(yè)面對的資產(chǎn)規(guī)模大、收益低下的問題，推動市場轉型真正落實到位；第二，建立健全投資融資管理機制，激發(fā)企業(yè)潛在實力，達成有效合作模式，從而不斷提升資產(chǎn)增值能力。三是風險管控。在實際修訂中以管控工作作為重心，制定科學、合規(guī)的風險管理方式，將風險管控引進至制度建設全過程中，形成風險導向性理念，了解學習最新風險管理方式，從而有助于市場化發(fā)展中有效防范風險。（三）升級財務信息平臺一是搭建財務共享中心。財務共享作為供水企業(yè)通行的現(xiàn)代化管理模式，主要依賴于現(xiàn)代信息技術手段，促進財務管理模式及集中的拓展優(yōu)化，實現(xiàn)降低成本，提升效率，加強管控力度的目的。例如A企業(yè)，在財務管理機構下設計劃分不同共享服務中心，主要完成漁區(qū)規(guī)模設立、下級單位核算、納稅申報等工作。當前共享中心運行主要通過數(shù)據(jù)、流程、人員集中化的方式進行。供水企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)、流程及職工分配至共享中心，促使分中心與業(yè)務部門實現(xiàn)分層級開展審批與控制工作。在企業(yè)未來發(fā)展前景中，根據(jù)實際情況成立財務共享服務中心，且作為獨立單位運行發(fā)展。二是升級更新信息系統(tǒng)平臺?，F(xiàn)階段，供水企業(yè)信息系統(tǒng)是傳統(tǒng)事業(yè)單位核算運行，與當前發(fā)展需求無法契合，為此需要從以下幾點進行升級更新：第一企業(yè)賬務，即實現(xiàn)賬務與處理方式的統(tǒng)一化；第二企業(yè)報表，即落實各級各分類財務報表的編制、數(shù)據(jù)查閱、合并等工作；第三資產(chǎn)管理，即完成企業(yè)各項資產(chǎn)管理工作；第四項目管理，即根據(jù)項目方式，就企業(yè)重點項目進行實時追蹤與核算；第五資金管理，完成企業(yè)內(nèi)部資金集中化管理、賬戶統(tǒng)一化管理等；第六預算管理，建立全面性的預算管理系統(tǒng)。（四）升財務轉型人才工程一是激勵會計人員參與國家專業(yè)資格考試，可采取獎勵方式來完善企業(yè)會計人才隊伍建設，對參與考試職工提供充分備考時間與空間，提出獎勵計劃，從內(nèi)部著手提升人才資源，即培養(yǎng)綜合素養(yǎng)人才；二是完善職工后續(xù)教育工作，科學引導人員完成組織的教育活動，從而提升其專業(yè)技能與素養(yǎng)。具體可采取豐富教育活動內(nèi)容與方法，強調(diào)宣傳推廣力度，來保障線上線下學習活動的落實。三是鼓勵會計人員參與全國、各地區(qū)會計先進人才培養(yǎng)活動，幫助企業(yè)培養(yǎng)高端會計人才。四是強調(diào)會計人員職業(yè)道德建設工作，規(guī)