會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：財(cái)稅人匯算清繳要知道的事

財(cái)稅人匯算清繳要知道的事財(cái)稅人匯算清繳要知道的事

一、申報(bào)時(shí)限

2015年度居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限和匯算清繳期為2016年5月31日。但《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）提到各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2016年6月30日。

因此是否延長，延長多久要密切關(guān)注各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局公布的消息。比如四川省將2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間延長至2016年6月25日。

二、申報(bào)資料

除了需要報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類（2014年版）》報(bào)送外，《財(cái)務(wù)報(bào)表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》也是必須報(bào)送的資料；逾期報(bào)送的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、優(yōu)惠事項(xiàng)備案

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）明確：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見該公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》。因此在匯算清繳申報(bào)前務(wù)必就享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的事項(xiàng)進(jìn)行備案。

2.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，通過填寫納稅申報(bào)表中《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）104從業(yè)人數(shù)、105資產(chǎn)總額（萬元）、107從事國家限制或禁止行業(yè)等行次判斷是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，不需另行履行備案手續(xù)。

3.固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表中《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）履行備案手續(xù)。

四、其他事項(xiàng)備案

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)應(yīng)同時(shí)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料；其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)填列《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）及附列表。

3.發(fā)生政策性搬遷的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：（1）政府搬遷文件或公告；（2）搬遷重置總體規(guī)劃；（3）拆遷補(bǔ)償協(xié)議；（4）資產(chǎn)處置計(jì)劃；（5）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)填列《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110)。

五、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)

1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

六、居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息

居民企業(yè)發(fā)生規(guī)定的境外投資或取得境外所得，在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

七、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)

委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)出具雙方簽訂的合同并附送包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

附錄

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》的公告（總局公告2014年第63號(hào)）

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）

6.關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2014]75號(hào)）

7.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）

8.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2009]81號(hào)）

9.關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅[2015]99號(hào)）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（總局公告2015年第17號(hào)）

11.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知（國稅函[2010]201號(hào)）

13.國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告（總局公告2014年第35號(hào)）

14.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2009]57號(hào)）

15,。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（總局公告2011年第25號(hào)）

16.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告（總局公告2014年第18號(hào)）

17.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函[2009]118號(hào)）

18.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（總局公告2012年第40號(hào)）

19.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告（總局公告2013年第11號(hào)）

20.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（總局公告2012年第57號(hào)）

21.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）

22.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）

23.國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告（總局公告2014年第38號(hào)）

24.《國家稅務(wù)總