會計實務(wù)：個人所得稅改革-想說愛你不容易!15項實操疑問咋辦-

個人所得稅改革,想說愛你不容易!15項實操疑問咋辦?今日話題

每一次政策的修訂與出臺，我們盡量不要讓自己成為政策的“知曉”者，要盡量讓自己成為政策的“關(guān)注”者。

在個人所得稅改革期間，太多的實操疑問，需要我們進(jìn)一步關(guān)注與挖掘，只有這樣才有可能給國家政策的制定者提供參考意見。

今天，昌堯講稅就來同大家挖掘一下這個人所得稅改革中的“實操難題”，希望能進(jìn)一步增進(jìn)我們對政策的理解。

改革條款01：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

疑問01：該項政策的修訂，是不是預(yù)示著“勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額”的個人所得稅繳納政策，將不復(fù)存在？

對于以像大學(xué)教授這樣的人群，既在學(xué)校任職拿工資，又兼職在社會講學(xué)的人群來說，是否將會增加稅負(fù)？

改革條款02：專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；

疑問02：專項扣除是納稅人在計算繳納個人所得稅時的法定權(quán)力，如果所在單位不給員工（如：單位的保潔人員、保安、服務(wù)人員等）購買“五險一金”，在計算個人所得稅時，是否也可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除？

改革條款03：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

疑問03：子女教育支出，雖然標(biāo)準(zhǔn)目前尚未出臺，但疑問還是不少。

1、子女教育支出，夫妻雙方是否都可以扣除？

2、夫妻離婚了，子女教育支出，夫妻雙方是否都可以扣除？

3、一個家庭有多個子女，子女教育支出如何扣除？

4、子女不同教育階段，子女教育支出如何扣除？

5、夫妻離婚后再婚，原子女教育支出，夫妻雙方是否都可以扣除？

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改革條款04：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

疑問04：繼續(xù)教育支出，雖然標(biāo)準(zhǔn)目前尚未出臺，但疑問還是不少。

1、什么樣的教育支出，才能算繼續(xù)教育支出？

2、參加社會培訓(xùn)班、年費會員、互聯(lián)網(wǎng)平臺等學(xué)習(xí)，是否算繼續(xù)教育？

3、和目前崗位工作不一致的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是否算繼續(xù)教育？

4、不同專業(yè)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，費用不一樣，扣除標(biāo)準(zhǔn)是否會有差異？

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改革條款05：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

疑問05：大病醫(yī)療支出，雖然標(biāo)準(zhǔn)目前尚未出臺，但疑問還是不少。

1、大病的標(biāo)準(zhǔn)如何界定？

2、家庭成員中的“疾病”支出，是否可以在稅前扣除？

3、在實際支出扣除時，是否需要提供相關(guān)證明文件？

4、無錢治療家庭，無支出憑證是否可以扣除？

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改革條款06：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

疑問06：住房貸款利息支出，雖然標(biāo)準(zhǔn)目前尚未出臺，但疑問還是不少。

1、住房貸款利息支出，是全額扣除還是限額扣除？

2、一個家庭，只有一套住房，家庭成員是否都可以扣除貸款利息支出？

3、房屋是婚前財產(chǎn)，夫妻雙方是否都可以扣除貸款利息支出？

4、一次性付款購房，是否可以參照同類標(biāo)準(zhǔn)扣除貸款利息支出？

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改革條款07：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

疑問07：住房租金支出，雖然標(biāo)準(zhǔn)目前尚未出臺，但疑問還是不少。

1、公司為員工提供住房，員工是否可以扣除住房租金？

2、不同地區(qū)住房租金是否會有扣除標(biāo)準(zhǔn)差異？

3、公司是否可以收取員工的住房租金？

4、住房租金扣除，是否需要提供租房發(fā)票？若需要發(fā)票，是否會影響租房市場的價格上漲？

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改革條款08：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

疑問08：是不是表示，對于非居民納稅人在國內(nèi)取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，不得按“每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額”方式計算繳納個人所得稅？也不得扣除其他相關(guān)費用？

改革條款09：個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

疑問09：是不是預(yù)示著，個人股東將資金“無償”提供給企業(yè)使用（通俗一點就是企業(yè)向老板借款），將來會被稅務(wù)進(jìn)行納稅調(diào)整，個人股東需要核定“利息收入”繳納個人所得稅？

改革條款10：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

疑問10：是不是預(yù)示著，將來通過查詢納稅人的“身份號碼”，就知道了該公民的稅收繳納情況了？

改革條款11：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

疑問11：扣繳義務(wù)人，是否需要向納稅人提供完稅憑證，納稅人從何處可以核實扣繳義務(wù)人將稅款如實繳納？

改革條款12：納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

疑問12：個人所得稅的匯算清繳，由誰來辦理？企業(yè)財務(wù)人員還是納稅人自己？如果是企業(yè)財務(wù)人員來辦理，她又如何知道納稅人的其他綜合所得稅？不辦理個人所得稅匯算清繳有何不利影響？將來自由職業(yè)者，是否需要找專業(yè)機構(gòu)代理辦理個人所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)？

改革條款13：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

疑問13：納稅人在工作單位取得的季度獎勵、排名獎勵、半年獎勵、年度獎勵、績效工資等階段性報酬，是作為綜合所得還是選擇性作為全年一次性獎勵計算納稅個人所得稅？

改革條款14：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個人，為非居民個人，其從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

疑問14：扣繳義務(wù)人如何去核實“非居民納稅人”與“居民納稅人”身份與納稅方式選擇？

改革條款15：公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

疑問15：是不是預(yù)示著，納稅人未來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、生活開支等多方信息將會進(jìn)一步透明化？

由于篇幅所限，更多疑問等待政策出臺揭