會計經(jīng)驗：盡調(diào)思路分析-某案例盡調(diào)草案

盡調(diào)思路分析--某案例盡調(diào)草案最近承接了盡調(diào)的工作,之前也專門對這個內(nèi)容展開寫過系列《詳解財務盡職調(diào)查(一)》、《詳解財務盡職調(diào)查(二)》和《詳解財務盡職調(diào)查(三)》,現(xiàn)在就目前手頭的盡調(diào)案例專門寫篇我的操作思路供大家參考.

一、首先明確盡調(diào)的目的:

要和委托人充分溝通關于盡職調(diào)查的相關內(nèi)容,在進場前期應溝通包括盡調(diào)的目的,盡調(diào)報告的使用人,盡調(diào)報告的范圍和期限等框架性內(nèi)容.

比如我目前的案例是一家特種工程企業(yè),盡調(diào)的目的是為未來掛牌新三板做好準備工作,對企業(yè)內(nèi)部的重大財稅問題進行整理,報告使用人是公司管理層,盡調(diào)的范圍是一個母公司和兩個子公司,期限并沒有很明確,但由于是對未來新三板的前期排查,那么對于目前存在的問題只要沒有存在硬傷,后期慢慢解決也都是來的及的.

在現(xiàn)場的盡調(diào)過程中要時時對問題進行溝通和落實,特別是一些風險點和解決方案,一定要充分的和相關部門以及委托人溝通之后再繼續(xù),因為業(yè)務都是上下游連貫的,單一按照準則或標準就某個問題做出自己的判斷,很有可能后續(xù)會有新的問題出現(xiàn),因此需要隨時溝通落實.

二、對被盡調(diào)企業(yè)進行初步調(diào)查.

首先在企業(yè)信用網(wǎng)站對被盡調(diào)企業(yè)的注冊情況、經(jīng)營范圍、經(jīng)營的合法合規(guī)行等情況進行前期調(diào)查,由于新三板對關聯(lián)方交易及同業(yè)競爭都很關注,要特別注意企業(yè)的關聯(lián)方范圍和同業(yè)競爭問題.然后再看一下是否有披露出來的被執(zhí)行或處罰的情況,因為嚴重違法也直接影響企業(yè)掛牌,雖然是財務盡調(diào),但這些內(nèi)容都可以一起完成.

然后在法院文書的網(wǎng)站查詢一下企業(yè)是否存在訴訟,如果有正常的糾紛案件應考慮會計上對或有事項、期后事項的影響,如果是合同糾紛,要考慮關于合同簽訂執(zhí)行的流程是否存在問題;如果有行政措施,需要考慮企業(yè)的合法合規(guī)行;如果有勞動仲裁,說明企業(yè)的人員管理存在一定的問題,對勞動合同、社保等內(nèi)容應特別關注.

最后給企業(yè)提供一個資料清單,主要涉及的是盡調(diào)期間的財務報表、各類審計報告、會計科目余額表等,以及各個科目可能涉及的資料,歡迎關注我的公眾號”財稅箴妍”在后臺回復”盡調(diào)資料”索取我的盡調(diào)清單.

三、初步了解業(yè)務內(nèi)容與流程

不管是審計還是盡調(diào),甚至是做一些咨詢顧問業(yè)務,除了前期自行的文案準備,還應在進場第一時間對財務人員及業(yè)務人員進行訪談,要了解企業(yè)現(xiàn)行的一些業(yè)務流程、制度、內(nèi)控措施.盡量以企業(yè)的描述為主,然后我們根據(jù)一些行業(yè)特色和以往的經(jīng)驗對企業(yè)的描述提問,這個過程中至少要初步了解以下幾個內(nèi)容:

1、企業(yè)的主營業(yè)務內(nèi)容,包括盡調(diào)范圍內(nèi)的所有企業(yè)業(yè)務內(nèi)容,相互之間的銜接方式,人員與業(yè)務的安排,整體的企業(yè)架構(gòu)與定位,最好在了解企業(yè)關聯(lián)方的前提下再與企業(yè)溝通下關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務內(nèi)容,判斷是關聯(lián)交易還是同業(yè)競爭,對企業(yè)管理層和治理層的重要性,未來是否可以避免或減少此類業(yè)務

2、了解企業(yè)的人員安排,包括勞動合同與社保的規(guī)范程度、人員成本與幾家公司之間人員的調(diào)配,鑒于企業(yè)的目標是登陸新三板,那么核心員工與高管層的任職應該非常清晰,需要溝通中先有所了解,雖然這部分內(nèi)容在新三板掛牌過程中屬于法律范疇,但由于影響薪酬成本和個稅等財務內(nèi)容,多少應該有所了解.

3、企業(yè)現(xiàn)行的購銷制度,做為穿行測試的基礎,至少要了解采購與銷售兩個循環(huán),包括合同簽訂、定價原則、收入與收付款、開票時點等內(nèi)容,如果企業(yè)投融資情況較多,或占報表金額較大,也應該對此進行穿行測試,但一般初創(chuàng)企業(yè)或規(guī)模較小的企業(yè)并沒有很完備的投融資制度,這部分可以適當了解,并建議企業(yè)進一步改進.

4、了解企業(yè)資產(chǎn)管理方式,包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨或投資性房產(chǎn)等實物資產(chǎn)的管理模式,是否有臺賬或定期盤點制度、資產(chǎn)清理的審批流程等等與資產(chǎn)相關的內(nèi)控措施.

5、如果在此訪談之前,已經(jīng)拿到報表和科目余額表,對于看完財務數(shù)據(jù)的一些問題也應該有所溝通.

6、其他與盡調(diào)相關的內(nèi)容,由于本次的目標是新三板的財務障礙,那我更關心一些財務指標,例如毛利情況、銷售周期、未來銷售趨勢、未來業(yè)態(tài)的調(diào)整對收入確認的影響等等內(nèi)容.

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求