會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：金融保險(xiǎn)證券業(yè)-所得稅優(yōu)惠政策

金融保險(xiǎn)證券業(yè)——所得稅優(yōu)惠政策具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。1.住房信貸業(yè)務(wù)減稅。國(guó)家專(zhuān)業(yè)銀行對(duì)代理地方政府進(jìn)行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1995］84號(hào))

2.上市公司減稅。對(duì)國(guó)務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1997］38號(hào))

3.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以上至10萬(wàn)元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］29號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào))

4.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國(guó)家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［1998］60號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào))

5.金幣總公司免稅。中國(guó)金幣總公司2000年底前，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］44號(hào))

6.證券投資基金收入免稅。對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］55號(hào))

7.證券投資基金投資者收入免稅。對(duì)企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國(guó)債利息收入、買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入和債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］55號(hào))

8.個(gè)人住房貸款利息收入免稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［2000］94號(hào))

9.金融保險(xiǎn)企業(yè)國(guó)債利息收入免稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)（包括在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債未到兌付期而銷(xiāo)售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。(國(guó)稅函［2000］906號(hào))

10.出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)先征后返。對(duì)中國(guó)進(jìn)出口銀行和中保財(cái)險(xiǎn)公司的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1998］41號(hào))

11.地方上市公司先征后返。對(duì)各級(jí)地方實(shí)行的上市公司企業(yè)所得稅實(shí)行先按33%的法定稅率征收，再返還18%（實(shí)際征收15%）的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年底。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。(財(cái)稅［2000］99號(hào))

12.金融保險(xiǎn)匯總納稅。中國(guó)工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、投資銀行、交通銀行和中國(guó)國(guó)際信托投資公司以及中國(guó)人民保險(xiǎn)公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納企業(yè)所得稅。(［94］財(cái)稅字第27號(hào))

13.保險(xiǎn)公司匯總納稅。中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司及其分支機(jī)構(gòu)以法人為納稅單位，分別由中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司，中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保再保險(xiǎn)有限責(zé)任公司向國(guó)家稅務(wù)總局繳納企業(yè)所得稅。中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司由總公司統(tǒng)一向上海國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1996］83號(hào))

14.人壽保險(xiǎn)企業(yè)納稅申報(bào)。經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)時(shí)間可延長(zhǎng)至年度終了后6個(gè)月內(nèi)。各級(jí)成員企業(yè)的申報(bào)時(shí)間，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。(國(guó)稅發(fā)［2000］185號(hào))

15.利息支出扣除。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款（包括集資、拆借）的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，據(jù)實(shí)扣除。(條例第6條、國(guó)稅發(fā)［1994］132號(hào))

16.保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金扣除。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納的各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可在規(guī)定比例內(nèi)扣除。(細(xì)則第15條)

17.保險(xiǎn)費(fèi)用扣除。參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，以及按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。(細(xì)則第16條)

18.匯兌損失扣除。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損失，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可在當(dāng)期扣除。(細(xì)則第24條)

19.國(guó)債利息扣除。納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，允許在稅前扣除。(細(xì)則第21條)

20.公益性捐贈(zèng)扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益、救濟(jì)性事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的部分，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。(［94］財(cái)稅字第27號(hào))

21.壞賬準(zhǔn)備金扣除。金融企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。

22.保險(xiǎn)企業(yè)稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)的下列項(xiàng)目，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前扣除。(國(guó)稅發(fā)［1999］169號(hào))

(1)代理手續(xù)費(fèi)。支付的代理手續(xù)費(fèi)不超過(guò)8%的，據(jù)實(shí)扣除；

(2)傭金。支付的傭金不超過(guò)保費(fèi)5%的，據(jù)實(shí)扣除；

(3)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入6‰的，據(jù)實(shí)扣除；開(kāi)業(yè)不滿(mǎn)3年的保險(xiǎn)企業(yè)，按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入9‰的，據(jù)實(shí)扣除；

(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入3‰據(jù)實(shí)扣除；

(5)防預(yù)費(fèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1%據(jù)實(shí)扣除；

(6)防預(yù)費(fèi)。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按不超過(guò)自留保費(fèi)收入的0.8%據(jù)實(shí)扣除；

(7)準(zhǔn)備金。按規(guī)定提取的未決賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除；

(8)保險(xiǎn)賠款支出。實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款沖抵準(zhǔn)備金不足的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。

23.財(cái)產(chǎn)損失扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)和其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。(國(guó)稅函［2000］579號(hào))

24.城市商業(yè)銀行稅前扣除。城市商業(yè)銀行的下列項(xiàng)目，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除：(國(guó)稅發(fā)［1998］220號(hào))

(1)利息支出。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出；

(2)手續(xù)費(fèi)支出。支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)，按儲(chǔ)蓄存款年均余額的8‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支；

(3)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。按年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支；

(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支；

(5)呆賬準(zhǔn)備金。按年末貸款余額的1%按原幣實(shí)行差額提取；

(6)壞賬準(zhǔn)備金。按年初應(yīng)收賬款余額的5%按原幣實(shí)行差額提??；

(7)獎(jiǎng)金。按不超過(guò)稅前利潤(rùn)5%的比例，報(bào)經(jīng)各省級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行，因情況特殊確需提高獎(jiǎng)金列支比例的，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批，可按不超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%據(jù)實(shí)列支。

25.金融保險(xiǎn)企業(yè)稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)的下列項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(國(guó)稅函［2000］906號(hào))

(1)折讓扣除。企業(yè)按規(guī)定向客戶(hù)收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，以折扣（折讓?zhuān)┓绞绞杖〉?，可按折扣（折讓?zhuān)┖髮?shí)際收取的金額，計(jì)入應(yīng)稅收入。如果向客戶(hù)收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)后再返還或回扣給客戶(hù)的，其支出不得在稅前扣除。

(2)裝修支出。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費(fèi)用，在租賃合同的剩余期限平均攤銷(xiāo)。企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬(wàn)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可按上述規(guī)定扣除。

(3)租賃費(fèi)支出。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，但最少不得短于3年。

(4)財(cái)產(chǎn)抵押退款。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后的折價(jià)金額，若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的，不作為應(yīng)稅收入，準(zhǔn)予扣除。

(5)壞賬準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的1%。(6)管理費(fèi)。保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上繳保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。

(7)保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過(guò)1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。保險(xiǎn)保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6%時(shí)，不再提取扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得提取保險(xiǎn)保障基金。

26.利息所得免稅。下列所得免征企業(yè)所得稅：(條例第19條)

(1)國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅。

(2)外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅。

27.外資銀行減免稅。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免征，第2～3年減半征稅。(細(xì)則第73條、第75條)

28.國(guó)庫(kù)券利息免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入，免征企業(yè)所得稅。(國(guó)稅發(fā)［1999］818號(hào))

29.外國(guó)政府利息免稅。對(duì)外國(guó)政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從中國(guó)取得的利息，按照中國(guó)政府與對(duì)方國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征企業(yè)所得稅。

30.延期付款利息免稅。中國(guó)公司、企業(yè)、事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)商品、設(shè)備和技術(shù)，由外國(guó)銀行提供賣(mài)方信貸，中方按不高于對(duì)方國(guó)家買(mǎi)方信貸利率支付的延期付款利息，免征企業(yè)所得稅。

31.價(jià)款利息免稅。中國(guó)公司、企業(yè)購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷(xiāo)或交付產(chǎn)品等供貨方式償還或用來(lái)料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由賣(mài)方取得的利息，免征企業(yè)所得稅。

32.外國(guó)銀行貸款利息減免。外國(guó)銀行直接貸款給中國(guó)國(guó)有企業(yè)或外商投資企業(yè)所取得的利息，確需給予免征或減征企業(yè)所得稅照顧的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

33.租賃設(shè)備租金收入免稅。外國(guó)租賃公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，以融資租賃方式向中國(guó)境內(nèi)用戶(hù)提供設(shè)備所收取的租金，扣除設(shè)備價(jià)款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國(guó)家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳企業(yè)所得稅。

34.股息所得免稅。對(duì)持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息所得，暫免征企業(yè)所得稅。

35.借款利息扣除。外資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的合理借款利息支出，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的有關(guān)證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。(細(xì)則第21條)

36.匯兌損失扣除。外資企業(yè)在籌建和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的匯兌損失‚除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損失。(細(xì)則第23條)

37.壞賬準(zhǔn)備金和壞賬損失扣除。從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外資企業(yè)，逐年按年末放款余額或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3%的壞賬準(zhǔn)備金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在年度應(yīng)稅所得額中扣除。

外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的壞賬損失，超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。(細(xì)則第25條)

38.法定免稅。下列個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：(條例第4條)

(1)債券利息。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

(2)保險(xiǎn)賠款。保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款。

39.股息、紅利收入征免稅。對(duì)個(gè)人從基層供銷(xiāo)社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個(gè)人所得稅，由各省級(jí)人民政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。(［94］財(cái)稅字第20號(hào))

40.轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字［1998］61號(hào))

41.國(guó)債利息和買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入不征稅。對(duì)個(gè)人投資者從證券投資基金分配中獲得的國(guó)債利息、買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入，暫不征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字［1998］55號(hào))

42.差價(jià)收入不征稅。對(duì)個(gè)人投資者從買(mǎi)賣(mài)證券投資基金單位獲得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字［1998］55號(hào))

43.教育存款利息免稅。專(zhuān)項(xiàng)教育儲(chǔ)蓄存款利息，免征利息所得稅。(國(guó)稅發(fā)［1999］180號(hào))

44.國(guó)外儲(chǔ)戶(hù)存款利息免稅。港澳臺(tái)和國(guó)外儲(chǔ)戶(hù)在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個(gè)人所得稅。

45.公積金和保險(xiǎn)金免稅。企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，免征個(gè)人所得稅和利息所得稅。(財(cái)稅字［1999］267號(hào))

46.失業(yè)保險(xiǎn)金免稅。具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)［2000］83號(hào)）

47.無(wú)賠款優(yōu)待收入不征稅。對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入（保險(xiǎn)費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外），不作為個(gè)人應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

48.借款利息支出扣除。個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的借款利息支出，未超過(guò)規(guī)定的同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。(國(guó)稅發(fā)［1997］43號(hào)、財(cái)稅字［2000］91號(hào))

49.國(guó)債利息收入免稅。對(duì)試行國(guó)債凈價(jià)交易的銀行，自試行凈價(jià)交易之日起，在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2002］48號(hào))

50.開(kāi)放式證券投資基金收入免稅。對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從開(kāi)放式證券投資基金單位分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2002］128號(hào))

51.社?；鹚妹舛?。對(duì)社會(huì)保障基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社保基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、證券的差價(jià)收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2002］75號(hào))

52.香港中銀集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得免稅。對(duì)中國(guó)銀行所屬香港中銀集團(tuán)重組上市過(guò)程中，將其所屬8家銀行的香港分行及其2家所屬的深圳分行、寶生銀行、華僑商業(yè)銀行、南洋商業(yè)銀行、集友銀行以及中銀信用卡有限公司的整體凈資產(chǎn)，分步換取中銀香港(集團(tuán))有限公司、中銀香港(BVI)有限公司、中銀香港(控股)有限公司和中國(guó)銀行(香港)有限公司的股權(quán)，其上述以股權(quán)形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2003］126號(hào))

53.香港中銀集團(tuán)重組房地產(chǎn)評(píng)估增值所得免稅。對(duì)在香港中銀集團(tuán)重組過(guò)程中，發(fā)生的房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。(財(cái)稅［2003］126號(hào))

54.中國(guó)銀行投資收益免稅。對(duì)中國(guó)銀行在重組上市過(guò)程中，出售其所持有的中銀香港(控股)有限公司老股獲得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2003］126號(hào))

55.購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)費(fèi)支出扣除。企業(yè)為抵御各種風(fēng)險(xiǎn)而向境內(nèi)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)財(cái)產(chǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，凡屬法律法規(guī)規(guī)定投保范圍的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。(國(guó)稅發(fā)［2002］31號(hào))

56.光大銀行匯總納稅。從2002年第4季度起，中國(guó)光大銀行所屬分支機(jī)構(gòu)暫不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法，統(tǒng)一由其總行匯總繳納。(財(cái)稅［2002］198號(hào))

57.證券公司電子類(lèi)設(shè)備加速折舊。對(duì)證券公司電子類(lèi)設(shè)備，可采用余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊。其折舊或攤銷(xiāo)年限最短為2年。(國(guó)稅發(fā)［2003］113號(hào))

58.呆賬準(zhǔn)備稅前扣除。從2001年1月1日起，對(duì)各類(lèi)金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)按資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，可在企業(yè)所得稅前扣除。(財(cái)稅［2002］1號(hào))

59.呆賬損失稅前扣除。從2001年1月1日起，對(duì)各類(lèi)金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)符合規(guī)定核銷(xiāo)條件的呆賬損失，首先沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。(財(cái)稅［2002］1號(hào))

60.金融企業(yè)應(yīng)收未收利息稅前扣除。從2002年11月7日起，金融企業(yè)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已繳納所得稅的應(yīng)收未收利息，如超過(guò)90天仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。(國(guó)稅函［2002］960號(hào))

61.保險(xiǎn)企業(yè)傭金稅前扣除。從2002年11月7日起，保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額5%的部分，從保單簽收之日起5年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實(shí)在稅前扣除。(國(guó)稅函［2002］960號(hào))

62.處置不良資產(chǎn)扣除。在2001年至2009年期間，對(duì)中國(guó)光大銀行接收原中國(guó)投資銀行不良資產(chǎn)形成的損失，凡符合稅收規(guī)定呆賬損失條件的，經(jīng)光大總行報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)審核，準(zhǔn)予按實(shí)際損失直接在稅前扣除。(財(cái)稅［2002］198號(hào))

63.取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)扣除審批權(quán)。城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，由納稅人按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào))文件及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，無(wú)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。(國(guó)稅發(fā)［2003］70號(hào))

64.取消城市商業(yè)銀行獎(jiǎng)金稅前列支比例審批權(quán)。城市商業(yè)銀行獎(jiǎng)金的稅前列支由納稅人按規(guī)定的最高比例據(jù)實(shí)列支，無(wú)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批獎(jiǎng)金列支比例。城市信用社的獎(jiǎng)金，也可按上述規(guī)定在稅前扣除。(國(guó)稅發(fā)［2003］70號(hào))

65.保險(xiǎn)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)扣除。從2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過(guò)當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(財(cái)稅［2003］205號(hào))

66.證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金扣除。從2003年1月1日起，上海、深圳證券交易所按規(guī)定提取的交易經(jīng)手費(fèi)的20%，按年席位費(fèi)10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。(財(cái)稅［2003］243號(hào))

67.證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金扣除。從2003年1月1日，中國(guó)證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按證券登記公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)30億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。(財(cái)稅［2003］243號(hào))

68.資產(chǎn)處置免稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司本部及其所屬香港公司在中國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時(shí)，免征其應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅。(財(cái)稅［2003］212號(hào))

69.外國(guó)銀行分行管理費(fèi)支出扣除。從2002年1月1日起，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外國(guó)銀行分行，其按規(guī)定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法攤列總行管理費(fèi)，一般在不超過(guò)以下限額的合理的總行管理費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。(國(guó)稅函［2002］11號(hào))

(1)外國(guó)銀行分行自開(kāi)業(yè)起3年內(nèi)，不超過(guò)其當(dāng)年各類(lèi)業(yè)務(wù)收入5%的部分；

(2)外國(guó)銀行分行自開(kāi)業(yè)的第4年度起，不超過(guò)其當(dāng)年業(yè)務(wù)收入3%的部分。

70.保險(xiǎn)支出扣除。外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，向境內(nèi)、外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，凡屬于中國(guó)法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。中國(guó)法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在稅前扣除。(國(guó)稅發(fā)［2001］31號(hào))

71.處置資產(chǎn)損失扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事中國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置單項(xiàng)或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。(國(guó)稅發(fā)［2003］3號(hào))

72.扣繳利息所得稅手續(xù)費(fèi)免稅。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)［2001］31號(hào))

73.個(gè)人申購(gòu)和贖回基金單位的差價(jià)收入免稅。對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回開(kāi)放式證券投資基金單位取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2002］128號(hào))

74.國(guó)有銀行專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入免稅。中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］48號(hào))

75.信用社管理費(fèi)扣除。對(duì)縣以上農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)所需管理費(fèi)，實(shí)行按年度定額審批、比例控制的辦法。地(市)級(jí)、省級(jí)和總行三級(jí)農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)所需管理費(fèi)的總額，不超過(guò)農(nóng)村信用社總收入0.5%部分，允許在稅前扣除。(國(guó)稅函［2001］87號(hào))

76.金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除。從2002年11月1日起，各類(lèi)金融企業(yè)(金融資產(chǎn)管理公