合同審閱：多才的人兒-請(qǐng)您看看這個(gè)稅事兒怎么解決

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!合同審閱：多才的人兒，請(qǐng)您看看這個(gè)稅事兒怎么解決？一、案例

十月，甲公司賣了三件非專利技術(shù)給乙公司，金額共計(jì)208萬元。具體情況如下：

1、甲公司分別開具55萬元、56萬元、35萬元、62萬元共四張發(fā)票，計(jì)208萬元。

2、乙公司已分別付款35萬元、97萬元共計(jì)132萬元，余下76萬元待合同簽訂后一次性付清。

3、書面合同還未簽訂，乙公司要求必須簽訂三個(gè)合同。

二、甲方財(cái)稅怎么處理？

首先聲明下，此類事情的標(biāo)準(zhǔn)做法是：先簽合同，后開票、付款，再辦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。但是有些商業(yè)交易就是不走常規(guī)路，只說了一個(gè)總價(jià)，就開始付款或開票了。后續(xù)發(fā)現(xiàn)缺個(gè)形式上的合同，就需要現(xiàn)補(bǔ)。上述案例，就是這個(gè)現(xiàn)實(shí)背景下發(fā)生的。咱不說以后怎么規(guī)范化，怎么解決眼前的事兒？多才的人兒，您怎么看？我先來說說自己的想法和建議：

（一）后補(bǔ)書面協(xié)議是不違法的

根據(jù)《合同法》及相關(guān)民法原理，合同可分為口頭協(xié)議、書面協(xié)議兩種。付款、開票前是否達(dá)成了君子協(xié)定（口頭協(xié)議）？我認(rèn)為肯定有，不然怎么明確208萬元的付款金額？那么達(dá)成了口頭協(xié)議，也不妨礙現(xiàn)在簽訂正式的書面協(xié)議（即合同），對(duì)吧？后補(bǔ)書面協(xié)議不違背任何強(qiáng)制性法律規(guī)定，應(yīng)不違法。即合法！

（二）正式合同金額怎么寫？

如果你是律師，肯定會(huì)說把以前達(dá)成的口頭協(xié)議金額搬過來就可以了。但是如果當(dāng)時(shí)就說了一個(gè)打包價(jià)208萬怎么辦？另外，你還得與乙方的要求和已經(jīng)付款開票的情況相契合啊。我的建議是簽訂三個(gè)金額分別為：35萬元、55萬元和118萬元的合同，第三個(gè)合同中特別約定預(yù)付款42萬元。理由見下面內(nèi)容說明！

（三）甲方賬務(wù)怎么處理？

如果按照本人建議的三種金額簽訂合同，那么甲方的賬務(wù)可以做如下處理（暫不考慮稅費(fèi)）：

1、收到35萬元時(shí)：

借：銀行存款350000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

2、收到97萬元時(shí)：

借：銀行存款970000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550000

預(yù)收賬款420000

3、收到尾款76萬元時(shí)：

借：預(yù)收賬款420000

銀行存款760000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入118000

（四）發(fā)票開具怎么解釋？

1、第一張發(fā)票金額35萬元和第一個(gè)合同金額及收款一致，規(guī)范開票。

2、第二賬發(fā)票55萬元與第二個(gè)合同金額一致，但多出來的收款金額42萬元可放進(jìn)第三份合同中作為第三個(gè)交易的預(yù)付賬款。

3、第三、四張發(fā)票56萬元、62萬元共計(jì)118萬元與第三個(gè)合同金額、收款金額一致。

三、些許思考

1、這是一個(gè)真實(shí)案例，能在沒有重大違法嫌疑（三流一致）的情況下操作成功，開票金額都不比能簽訂的合同金額大是關(guān)鍵。如果大就存在部分虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

2、收款和開票都在同一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行是有利條件。如果跨月，要想把事情說圓滿，可能需要去修改納稅申報(bào)表。

3、交易的標(biāo)的是公允價(jià)值難確定的非專利技術(shù)，合同金額的最后確定難被稅局調(diào)整。

4、合同是交易起點(diǎn)的重要標(biāo)志！特別是營(yíng)改增后，要想證明服務(wù)或無形資產(chǎn)應(yīng)稅行為實(shí)際發(fā)生，合同是一個(gè)重要證據(jù)。

5、遵守正常的商業(yè)交易步驟是非常必要的，那可是前人血淚經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。個(gè)人不認(rèn)為大家都可以如上例隨意補(bǔ)充合同、隨意開票、收款！

6、甲乙兩家在法務(wù)合同審閱、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（開票、收款）等方面都存在違規(guī)之處。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，建議進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)！

事情發(fā)生了，就得想辦法去解決。本人的上述解決建議，肯定不是最完美的。歡迎對(duì)此操作提出意見。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不是說有了證，