第九章會(huì)計(jì)賬簿

第九章會(huì)計(jì)賬簿

AccountingBook會(huì)計(jì)信息庫第九章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記與使用規(guī)則第四節(jié)對賬和結(jié)賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機(jī)關(guān)和事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成（賬本）。賬頁一旦標(biāo)明會(huì)計(jì)科目，這個(gè)賬頁就成為用來記錄該科目所核算內(nèi)容的賬戶。賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，就是把會(huì)計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容記入設(shè)立在賬簿中的賬戶，即登記賬簿，也稱記賬。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容1：賬簿內(nèi)容賬簿封面賬簿啟用表會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容2：賬簿賬頁會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容3：二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度三、會(huì)計(jì)賬簿的種類

1序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行逐日逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行分類登記的賬簿。明細(xì)分類賬簿實(shí)例一三欄式明細(xì)賬明細(xì)分類賬簿實(shí)例二數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿實(shí)例三多欄式明細(xì)賬3備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。并非一定要設(shè)置，而且沒有固定格式。

備忘錄按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、序時(shí)賬簿的格式與登記方法逐日逐筆

二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記19X1年摘要

對應(yīng)賬戶

借方

貸方過帳月日

普通日記賬單位：元年憑證摘要對方賬戶收入付出結(jié)余月日種類編號(hào)庫存現(xiàn)金日記賬單位：元金額舉例：（一）普通日記帳的設(shè)置與登記20ⅹx年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款銀行存款短期借款1500015000√√11購入機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)銀行存款6200062000√√15報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用現(xiàn)金其它應(yīng)收款9001001000√√√普通日記賬（兩欄式）（二）特種日記帳的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記帳20xx年憑證摘要對方科目收入付出結(jié)余月日種類編號(hào)11上年結(jié)余12003銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60018003現(xiàn)付1借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50013003本日合計(jì)6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合計(jì)85032039631本月合計(jì)1876019474396（三欄式）總分類賬明細(xì)分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法

總賬是按一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置，它一般采用三欄式帳頁格式。

總賬的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記賬，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。（一）總分類賬簿的設(shè)置和登記19X1年日記帳頁次摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：固定資產(chǎn)第頁（1）三欄式總分類帳的設(shè)置20xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)61月初余額借520008購入材料25600借7760010領(lǐng)用材料36000借4160031本月發(fā)生額及余額3100037200借45800會(huì)計(jì)科目：原材料總分類賬（三欄式）

總分類帳

會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√庫存現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購辦公用品管理費(fèi)用

10000借借

500004000051

明細(xì)分類賬是按明細(xì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。

各種明細(xì)賬的登記方法可以根據(jù)原始憑證,匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記.（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式

格式：借、貸、余三欄式登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。只提供價(jià)值指標(biāo)。（1）三欄式明細(xì)分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)第頁應(yīng)付賬款科目：xx公司明細(xì)分類賬（2）數(shù)量金額式格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等。既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。（3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。只提供價(jià)值指標(biāo)。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口合計(jì)或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計(jì)合計(jì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900第三節(jié)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置賬簿的封面與封底填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

——登記賬簿時(shí)必須遵守的要求。1依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。內(nèi)容齊全準(zhǔn)確做好登記標(biāo)記2使用鋼筆、藍(lán)黑墨水，除結(jié)賬、改錯(cuò)和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水紅字限制使用3賬頁連續(xù)登記，不跳行隔頁會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000此行注銷7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)張清張清4發(fā)生錯(cuò)賬案按定的方法更正不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改和退色藥水更改字跡5文字簡明、扼要書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領(lǐng)用材料10000000領(lǐng)用材料10000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方6賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明三、錯(cuò)賬的更正規(guī)則

記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬1錯(cuò)賬的基本類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2錯(cuò)賬的查找方法個(gè)別檢查法全面檢查法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬除2法以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬除9法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬順差法逆差法▲差數(shù)法：例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。

▲除二法：【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬?！欧ǎ骸纠咳?985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。更正方法主要有：劃線更正法---適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿有誤而憑證無誤的情況。紅字更正法---適用于憑證有誤導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤補(bǔ)充登記法---適用于憑證金額小于應(yīng)記金額而導(dǎo)致的賬簿錯(cuò)誤。錯(cuò)賬更正方法3錯(cuò)賬的具體更正方法（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】出售產(chǎn)品，收到銀行存款24240元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：銀行存款24240貸：主營業(yè)務(wù)收入24240錯(cuò)賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷---在其上方書寫正確信息----更正人在更正處蓋章返回（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

錯(cuò)賬更正方法紅字更正法：紅字做相同的錯(cuò)誤憑證，紅字記賬，然后藍(lán)字做正確的憑證，據(jù)以入賬。

（3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

錯(cuò)賬更正方法:補(bǔ)充登記法，將少記金額用藍(lán)字做一憑證，據(jù)以入賬。車間領(lǐng)用原材料100000元，記賬憑證如下：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料10000第四節(jié)結(jié)賬與對賬含義：就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。一、結(jié)賬1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。3．編制結(jié)賬分錄。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬的步驟結(jié)賬的方法：

月度結(jié)賬—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額結(jié)賬的方法：

季度結(jié)賬—

每季度末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額3上月結(jié)轉(zhuǎn)31本季發(fā)生額合計(jì)及季末余額3000019500結(jié)賬的方法：年度結(jié)賬—

每季度末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬本期發(fā)生額及期末余額本年發(fā)生額及年末余額對賬的含義：核對賬目，一般是在會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）終了時(shí)，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。一、對賬對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對賬表核對第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換

在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。賬簿更換的程序二、賬簿的保管●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。（一）單項(xiàng)選擇題4.總分類賬的外表形式適用于采用（）。

A.訂本式B.活頁式

C.多欄式D.數(shù)量金額式8.記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤是由于記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤引起的，可采用的更正錯(cuò)賬方法是（）。

A.紅字更正法B.劃線更正法

C.補(bǔ)充登記法D.AC均可AA16.期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末

額，在會(huì)計(jì)上稱為（）。

A.對賬B.結(jié)賬

C.調(diào)賬D.查賬B（二）多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)到銀行提取現(xiàn)金500元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)登記（）。

A.庫存現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬

C.總分類賬D.明細(xì)分類賬

E.查賬4.登記賬簿的要求有（）。

A.賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格長二分

之一

B.登記賬簿要用圓珠筆、藍(lán)黑或黑色墨水書寫

C.不得用鉛筆

D.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

E.登記后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬的符號(hào)

表示已記賬1.ABC4ACDE5.采用劃線更正法，其要點(diǎn)是（）。

A.在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（單個(gè)數(shù)字）上劃一條紅線注銷

B.在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（整個(gè)數(shù)字）上劃一條紅線注銷

C.在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條藍(lán)線注銷

D.將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線的上端E.更正人在劃線處蓋章BDE8.在會(huì)計(jì)工作中紅色墨水可用于（）。

A.記賬B.結(jié)賬

C.對賬D.沖賬

E.算賬8.BD10.賬簿按用途不同可分為（）。

A.序時(shí)賬簿B.分類賬簿

C.聯(lián)合賬簿D.備查賬簿

E.活頁式賬簿13.對賬的內(nèi)容包括（）。

A.賬證核對B.賬表核對

C.表表核對D.賬賬核對

E.賬實(shí)核對10.ABDABDE19.年度結(jié)束后，對于賬簿的保管應(yīng)該做到（）。

A.裝訂成冊B.加上封面

C.統(tǒng)一編號(hào)D.當(dāng)即銷毀E.歸檔保管19.ABCE9