會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：2018個(gè)稅稽查重點(diǎn)之一-自然人股東從公司的大額借款面臨巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2018個(gè)稅稽查重點(diǎn)之一,自然人股東從公司的大額借款面臨巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!趕快自查一下賬面上是否有股東個(gè)人大量借款

經(jīng)常看到好多公司的賬目上有類似的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-股東劉總100萬(wàn)元

貸：銀行存款100萬(wàn)元

而且掛賬時(shí)間不止一年以上，甚至四五年之久，而且這些借款沒有用于任何公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，殊不知，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)來(lái)到了你的身邊！

將面臨20%“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)，特別是今年國(guó)地稅馬上合并，地稅部門將會(huì)針對(duì)這些涉稅問(wèn)題展開清理！

重大提醒：

（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個(gè)人的大量借款？

（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

（3）股東個(gè)人的借款是否超過(guò)了一個(gè)納稅年度仍未歸還？

（4）股東個(gè)人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)？

股東借款還會(huì)涉及增值稅風(fēng)險(xiǎn)

借：其他應(yīng)收款-股東劉總100萬(wàn)元

貸：銀行存款100萬(wàn)元

這筆借款雖然是無(wú)償借款，會(huì)被視同企業(yè)向個(gè)人提供貸款服務(wù)，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

政策參考：

政策1：

財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策2：

國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

政策3：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

政策4：

財(cái)稅201636號(hào)：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困