會計(jì)實(shí)務(wù)：47個(gè)較難的會計(jì)科目處理方法-您都會了嗎？(下篇)

47個(gè)較難的會計(jì)科目處理方法，您都會了嗎？(下篇）三、個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時(shí)(以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例)，取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，特許權(quán)使用費(fèi)所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

29.未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行帳務(wù)處理

增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須驗(yàn)收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時(shí)限規(guī)定。對購進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報(bào)和會計(jì)處理，可按如下方法處理。

一、凡購進(jìn)貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，

借：原材料等

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認(rèn)證的，對上述會計(jì)處理不需變動(dòng)，并在通過認(rèn)證的月份申報(bào)抵扣;如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通不過認(rèn)證的，或者超過規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理：

借：原材料等

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時(shí)的同樣分錄，同時(shí)在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。

二、凡購進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳，

借：原材料--××材料暫估價(jià)

貸：應(yīng)付帳款

月初用紅字沖回，

發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。

三、目前會計(jì)核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計(jì)科目，因而不能采用該科目來核算。

30.少收貨款可不可以自行調(diào)帳

答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價(jià)格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費(fèi)，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計(jì)科目列支，

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款××公司

31.多提多攤的折舊額該怎么辦

例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價(jià)值84000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。

解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計(jì)折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：

(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

2006年12月31日，該公司編制會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用

21000

貸：累計(jì)折舊

21000

32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理

企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。

借:管理費(fèi)用-XXX

貸:現(xiàn)金

33.無銷售企業(yè)招待費(fèi)如何計(jì)提?

凡是沒有行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。

34.實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會計(jì)處理

債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，

借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

如果企業(yè)濫用會計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)，按重大會計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

36.購買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)

問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價(jià)款外，車輛購置稅、車險(xiǎn)、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

答:“固定資產(chǎn)-汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購車價(jià)款、車輛購置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算.

37.年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

補(bǔ)稅上交時(shí)，

借:應(yīng)交稅金--未交××稅

貨:銀行存款

38.醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用

問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷?

答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。

39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

40.招待費(fèi)如何扣除

問：招待費(fèi)是怎么扣除的?

答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

41.業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支限額如何確定

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

42.個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。

43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

答：凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

問：我公司最近購買了一批舊機(jī)器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

答：《企業(yè)會計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

45.來料加工的賬務(wù)處理

以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出會計(jì)處理。

1、收到來料時(shí)，不編制會計(jì)分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

3、完工時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

4、出口銷售收取加工費(fèi)等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財(cái)政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

(一)房屋、建筑物為20年;

(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

雖然會計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入