會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：民政福利與社會(huì)保障-財(cái)產(chǎn)稅、行為稅優(yōu)惠政策

民政福利與社會(huì)保障——財(cái)產(chǎn)稅、行為稅優(yōu)惠政策具體包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅、城建稅、印花稅、土地增值稅、屠宰稅等11個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。

1.個(gè)人房產(chǎn)免稅。個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(條例第5條)

2.困難減免。納稅人納稅確有困難的，可由省級(jí)人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。(條例第6條)

3.危房免稅。經(jīng)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

4.微利虧損企業(yè)免稅。對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

5.停產(chǎn)、撤銷企業(yè)免稅。企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)暫不征收房產(chǎn)稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

6.大修房產(chǎn)免稅。房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

7.個(gè)人住房免稅。個(gè)人以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個(gè)人出資部分的房產(chǎn)稅。(財(cái)綜字［1992］106號(hào))

8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅［2000］97號(hào))

9.住房租賃免稅。從2000年11月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶銷戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅［2000］125號(hào))

10.個(gè)人出租住房減稅。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。(財(cái)稅［2000］125號(hào))

11.新建住房免稅。外國企業(yè)和外國人新建的房屋，從落成的月份起，免征城市房地產(chǎn)稅3年。(條例第5條、國稅函［1997］39號(hào))

12.翻修房屋免稅。外國企業(yè)和外國人翻修房屋超過新建費(fèi)用50%的，從竣工的月份起，免征城市房地產(chǎn)稅2年。(條例第5條、國稅函［1997］39號(hào))

13.其他房產(chǎn)減免。其他有特殊情況的房產(chǎn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，減征或免征城市房地產(chǎn)稅。(條例第5條)

14.華僑、僑眷房產(chǎn)免稅。華僑、僑眷用僑匯購買或建造住宅，從發(fā)放產(chǎn)權(quán)證之日起，免征城市房地產(chǎn)稅5年。(財(cái)稅字［1980］82號(hào))

15.個(gè)人住房免稅。對(duì)外籍個(gè)人（包括華僑、港、澳、臺(tái)胞）購置非營業(yè)用房產(chǎn)，暫免征城市房地產(chǎn)稅。(國稅發(fā)［2000］44號(hào))

16.法定項(xiàng)目免稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征土地使用稅。(條例第6條)

17.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

18.幼兒園用地免稅。企業(yè)辦的托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字［1988］15號(hào))

19.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國稅地字［1988］15號(hào))

(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地；

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

(5)集體和個(gè)人舉辦的托兒所、幼兒園用地。

20.特定項(xiàng)目用地減免。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字［1989］140號(hào))

(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的；

(2)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的；

(3)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的。

21.出售公有住房免稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。(［92］財(cái)綜字第106號(hào))

22.災(zāi)害減免。對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級(jí)地稅局審批；10萬元以上的，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。(財(cái)稅字［1995］54號(hào))

23.困難減免。納稅人納稅確有困難的，可由各省級(jí)人民政府確定，定期減征或免征車船使用稅。(條例第4條、國發(fā)［1986］90號(hào))

24.殘疾人車輛免稅。為便利殘疾人行動(dòng)而特制的車輛，免征車船使用稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

25.幼兒園車船免稅。企業(yè)辦的托兒所、幼兒園自用的車船，免征車船使用稅。(［86］財(cái)稅地字第11號(hào))

26.殯儀車免稅。民政部門的殯儀車，免征車船使用稅。(［87］財(cái)稅地字第3號(hào))

27.法定項(xiàng)目免稅。有下列情形之一的，減征或免征契稅：(條例第6條)

(1)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征契稅。(細(xì)則第13條)

(2)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅；

28.農(nóng)民購置房地產(chǎn)免稅。農(nóng)民的房地產(chǎn)被國家征用后，以所得的補(bǔ)償費(fèi)另購、典入的房地產(chǎn)，免征契稅。農(nóng)民用國家退賠的平調(diào)房屋重置房產(chǎn)的，免征契稅。

29.復(fù)員軍人、離退休干部減免。到農(nóng)村落戶的復(fù)員軍人、離退休干部，減征或免征契稅。

30.個(gè)人購買普通住宅減稅。從1998年8月1日起，對(duì)個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。(財(cái)稅字［1999］210號(hào))

31.職工首次購買住房免稅。對(duì)各類公有制單位采取集資建房方式建成的普通住房或單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上政府房改部門批準(zhǔn)，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，可比照《條例》第6條第2款城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買住房免稅的規(guī)定，免征契稅。(財(cái)稅［2000］130號(hào))

32.法定項(xiàng)目免稅。幼兒園、敬老院經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。(條例第7條、國發(fā)［1987］27號(hào))

33.貧困農(nóng)戶新建住房免稅。農(nóng)村烈屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及“老、少、邊、窮”地區(qū)生活困難的農(nóng)房，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，報(bào)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可減征或免征耕地占用稅。(條例第8條、國發(fā)［1987］27號(hào))

34.農(nóng)民新建住宅減稅。農(nóng)民新建自用住宅占用耕地，按規(guī)定稅額減半征收耕地占用稅。(條例第5條、國發(fā)［1987］27號(hào))

35.殯儀館、火葬場用地免稅。殯儀館、火葬場用地，免征耕地占用稅。(［87］財(cái)農(nóng)字第206號(hào))

36.災(zāi)民、移民建房免稅。對(duì)水庫移民、災(zāi)民、難民建房占用耕地，免征耕地占用稅。(［87］財(cái)農(nóng)字第206號(hào))

37.農(nóng)民搬遷建房用地免稅。農(nóng)民搬遷，原宅地恢復(fù)耕地，并且新建宅地不超過原宅地地基的，免征耕地占用稅。納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。

38.福利工廠用地減稅。民政部門舉辦的安置殘疾人就業(yè)的福利工廠占用耕地，可按照殘疾人員占工廠人員的比例，享受一定的減稅優(yōu)惠。

39.外籍船舶免稅。避難、修理、停駛或拆毀的船舶，并不上下客貨的外籍船舶，免征噸稅。(辦法第11條)

40.下崗職工和退役士兵收入免稅。下崗職工和退役士兵從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，以及下崗職工和退役士兵占總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)，2003年底前，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。(國稅發(fā)［1999］43號(hào)、國稅發(fā)［2001］11號(hào))

41.租房合同免稅。對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免印花稅；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定貼花。(國稅地字［1988］25號(hào))

42.微利虧損企業(yè)資金賬簿緩稅。對(duì)微利、虧損企業(yè)記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許在3年內(nèi)分次貼足印花。(國稅地字［1988］25號(hào))

43.轉(zhuǎn)讓自用住房免稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，凡居住滿5年及以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。(細(xì)則第12條)

44.合作建自用房免稅。對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅。(財(cái)稅字［1995］48號(hào))

45.個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅，暫免征土地增值稅。(財(cái)稅字［1999］210號(hào))

46.贈(zèng)與房地產(chǎn)免稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。(財(cái)稅字［1995］48號(hào))

47.法定項(xiàng)目免稅。下列項(xiàng)目，投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率為0%:(條例第3條)

(1)遭受自然災(zāi)害進(jìn)行恢復(fù)性建設(shè)的項(xiàng)目和民政項(xiàng)目；

(2)城鄉(xiāng)個(gè)人住宅、地質(zhì)野外工作人員生活基地住宅、各類學(xué)校教職工住宅及學(xué)生宿舍、科研院所住宅，北方節(jié)能住宅，經(jīng)濟(jì)適用住房。

48.三線脫險(xiǎn)調(diào)整項(xiàng)目免稅。三線脫險(xiǎn)調(diào)整項(xiàng)目中的工業(yè)生產(chǎn)設(shè)施投資，對(duì)按規(guī)定適用5%稅率的項(xiàng)目，投資方向調(diào)節(jié)稅率為零；對(duì)適用15%稅率的項(xiàng)目，減按5%稅率計(jì)算。對(duì)三線企業(yè)在新址建職工住宅未超過原建筑面積的投資，免征投資方向調(diào)節(jié)稅。(財(cái)稅字［1997］79號(hào))

49.民族宗教免稅。對(duì)少數(shù)民族在民族、宗教節(jié)日屠宰牲畜，免征屠宰稅。(條例第13條)

50.民政福利免稅。人民民政、社會(huì)福利救助對(duì)象自養(yǎng)、自宰、自食的牲畜，免征屠宰稅。(條例第2條)

51.安置出售企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年底止，國有、集體企業(yè)出售，承受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購買企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。(財(cái)稅［2003］184號(hào))

52.安置關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年底止，企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。(財(cái)稅［2003］184號(hào))

53.老年服務(wù)項(xiàng)目用地免稅。對(duì)利用社會(huì)福利彩票公益金或單位、個(gè)人捐贈(zèng)資金建設(shè)城市社區(qū)老年人福利服務(wù)設(shè)施、活動(dòng)場所和農(nóng)村鄉(xiāng)(鎮(zhèn))敬老院占用耕地的，免征耕地占用稅。(國稅函［2002］1168號(hào))

54.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營免征城建稅。對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅和教育費(fèi)附加。(財(cái)稅［2002］208號(hào))

55.新辦服務(wù)型和商貿(mào)企業(yè)安置下崗失業(yè)人員免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對(duì)新辦服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%(含30%)以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征城建稅和教育費(fèi)附加。(財(cái)稅［2002］208號(hào)、財(cái)稅［2003］