旅游企業(yè)會計實務(wù)(第二版)3復(fù)式記賬在旅游企業(yè)的運(yùn)用

2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用1資金籌集及固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)存貨采購及入庫業(yè)務(wù)存貨領(lǐng)用及產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)內(nèi)容3

復(fù)式記賬在旅游企業(yè)的運(yùn)用銷售(收入及費(fèi)用)業(yè)務(wù)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用2【學(xué)習(xí)目標(biāo)】★能力目標(biāo)：熟悉旅游企業(yè)資金過程，會將借貸記賬法運(yùn)用于旅游企業(yè)資金運(yùn)動過程★知識目標(biāo)：具備借貸記賬原理知識★素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)自學(xué)能力和團(tuán)隊精神，培養(yǎng)理財能力【重點(diǎn)和難點(diǎn)】存貨采購、入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；收入及費(fèi)用業(yè)務(wù)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用33.1資金籌集及固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算3.1.1主要內(nèi)容1.資金籌集(1)資金來源：投資者投入資本，債權(quán)人借入債務(wù)(2)投入資本的分類：按投資主體不同分：國家、法人、個人、外商按投入形式不同分：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等(3)借入資本的分類：按償還期限分：短期借款和長期借款2.購建固定資產(chǎn)并進(jìn)行安裝2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用4資金籌集及固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（分別涉及哪些賬戶？）1.投資者投入貨幣資金并存入企業(yè)銀行賬上;2.投資者投入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等;3.向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入貨幣資金存入企業(yè)銀行賬上;4.支付或計提當(dāng)月利息，支付上月應(yīng)付利息;5.歸還借款;6.用現(xiàn)金或銀行存款購置固定資產(chǎn)等辦公設(shè)備及用品;7.安裝固定資產(chǎn).資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用53.1.2設(shè)置賬戶1.“實收資本（或股本）”—所有者權(quán)益類借方登記減少額，貸方登記增加額，余額在貸方2.“資本公積”－所有者權(quán)益類借方登記減少額，貸方登記增加額，余額在貸方3.“短期借款”（用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)）和“長期借款”（用于基建）－負(fù)債類借方登記減少額，貸方登記增加額，余額在貸方4.“銀行存款”－資產(chǎn)類5.“固定資產(chǎn)/在建工程(安裝前)”

－資產(chǎn)類借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用63.1.3業(yè)務(wù)核算并舉例(以乙旅游企業(yè)為例)1.投入資本入賬價值：貨幣資金—一般以實際金額入賬其他資產(chǎn)—一般以評估或協(xié)議價入賬【例1】甲公司以貨幣資金2000萬對乙旅游企業(yè)進(jìn)行投資。借：銀行存款20,000,000

貸：實收資本20,000,0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用7【例2】甲公司以其品牌對乙旅游企業(yè)進(jìn)行投資，該無形資產(chǎn)評估價為50萬元。借：無形資產(chǎn)500，000

貸：實收資本500，000【例3】乙旅游企業(yè)收到甲公司投入的設(shè)備一臺，該設(shè)備原值20萬元，已提折舊5萬元，雙方協(xié)議以凈值入賬。借：固定資產(chǎn)150，000

貸：實收資本150，0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用82.借入資本【例4】乙旅游企業(yè)本月向銀行借入短期借款5萬元用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)。借：銀行存款50，000

貸：短期借款50，000【例5】乙旅游企業(yè)本月向銀行借入長期借款500萬元用于建設(shè)客房和餐廳等基建項目。借：銀行存款5,000，000

貸：長期借款5,000，0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用93.購置固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的入賬價值包括企業(yè)為購置固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。如固定資產(chǎn)的價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金等。【例6】企業(yè)購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，售價20萬元，增值稅進(jìn)項稅額3．4萬元，款項均已支付。借：固定資產(chǎn)234,000

貸：銀行存款234,0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用10【例7】企業(yè)購入設(shè)備一臺，價款30萬元，款項已經(jīng)支付，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元。借：固定資產(chǎn)300，500

貸：銀行存款300，000

現(xiàn)金500固定資產(chǎn)安裝前記入“在建工程”：【例8】企業(yè)購入一臺需安裝的設(shè)備，價款20萬元，增值稅進(jìn)項稅額3．4萬元，款項已付。借：在建工程234，000

貸：銀行存款234，0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用11【例9】企業(yè)將上例購入設(shè)備進(jìn)行安裝，發(fā)生安裝費(fèi)用500元，以現(xiàn)金支付。借：在建工程500

貸：現(xiàn)金500在建工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)將工程建設(shè)中發(fā)生的全部成本一并計入。【例10】上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)234，500

貸：在建工程234，500練習(xí)籌資及固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用122025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用133.2

存貨采購及入庫業(yè)務(wù)的核算3.2.1存貨的主要內(nèi)容旅游企業(yè)存貨主要包括原材料(需加工)、庫存商品(無需加工)、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）。3.2.2存貨核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（分別涉及哪些賬戶？）1.存貨（原材料、庫存商品、低值易耗品）的采購，增值稅進(jìn)項稅額的核算，辦理貨款結(jié)算（現(xiàn)金或賒購）；2.存貨入庫。（在途物資原材料或庫存商品）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用14增值稅的理解：1.概念：對商品銷售過程中所產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。2.稅率：（1）一般納稅人：會計核算健全，年銷售額≥80萬元（商業(yè)）或年銷售額≥50萬元（工業(yè)））17%（2）小規(guī)模納稅人：3%（商業(yè)、工業(yè)）3.稅額：一般納稅人：稅額=增值額×稅率17%=銷項稅額-進(jìn)項稅額

=銷售額×稅率-購貨款×稅率。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用15例：某一般納稅人當(dāng)月購入商品200萬元，銷售商品400萬元，稅率為17%。增值稅=（400-200）×17%=400*17%-200×17%=34（萬元）4.購入材料時，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶；銷售商品時，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用16小規(guī)模納稅人舉例(商品部)：某超市年銷售額小于80萬元，其中20x3年2月份銷售額為10萬元（不含稅銷售額），請問2月份應(yīng)交的增值稅是多少？增值稅＝10萬元×3％＝0.3萬元2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用173.2.3賬戶設(shè)置1.“原材料”－資產(chǎn)類(若未入庫先記入“材料采購”)2.“庫存商品”－資產(chǎn)類3.“低值易耗品”－資產(chǎn)類(床上用品/布件/器皿餐具/工具類)借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方4.“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”－負(fù)債類借方登記減少額，貸方登記增加額，余額在貸方2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用183.2.4業(yè)務(wù)核算并舉例1.存貨成本的入賬價值采購成本=買價+采購費(fèi)用(旅游企業(yè))采購成本=買價（不包括增值稅）+采購費(fèi)用(工業(yè)和商業(yè))

采購費(fèi)用是采購材料過程中支付的各項費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。（鋼材運(yùn)費(fèi)）2.存貨的采購并入庫帳務(wù)處理借:原材料/低值易耗品/庫存商品貸:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用193.業(yè)務(wù)舉例(1)乙旅游企業(yè)李某到外地采購一批材料并入庫,價稅合計為35100元,運(yùn)雜費(fèi)為350元;價稅款用銀行存款支付,運(yùn)雜費(fèi)用庫存現(xiàn)金支付.借:原材料35450

貸:銀行存款35100

現(xiàn)金350若上述價稅款暫未付,運(yùn)雜費(fèi)用庫存現(xiàn)金支付.借:原材料35450

貸:應(yīng)付帳款35100

現(xiàn)金3502025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用20(2)乙旅游企業(yè)商品部李某采購一批酒水并入庫,價款為10000元,增值稅款為1700元,價稅款用銀行存款支付.

借:庫存商品10000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))1700

貸:銀行存款11700(3)乙旅游企業(yè)李某采購一批低值易耗品,價稅合計為23400元,價稅款用銀行承兌匯票支付.借:低值易耗品23400

貸:應(yīng)付票據(jù)23400※商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限（6個月），可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）存貨采購及入庫練習(xí)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用213.3存貨領(lǐng)用或銷售環(huán)節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計賬戶:1.領(lǐng)用原材料、加工及銷售（供產(chǎn)銷于一體）2.領(lǐng)用低值易耗品3.銷售庫存商品資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用223.3.1原材料的領(lǐng)用及產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)原材料的管理分為入庫管理和不入庫管理(主要是廚房領(lǐng)用)入庫管理:糧食類和干貨類等借:主營業(yè)務(wù)成本貸:原材料-糧食類或干貨類不入庫管理:海鮮類和蔬菜類等鮮活食品.借:主營業(yè)務(wù)成本貸:銀行存款等3.3.2低值易耗品領(lǐng)用1.一次攤銷法借:銷售費(fèi)用(客房/餐廳/營業(yè)部門領(lǐng)用)

管理費(fèi)用(行政管理部門領(lǐng)用)

貸:低值易耗品2.五五攤銷法(自學(xué))2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用233.3.2庫存商品的銷售借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品舉例:(1)某旅游企業(yè)餐廳領(lǐng)用大米100公斤,價值4000元;購入活蝦等鮮活食品2000元,以銀行存款支付.借:主營業(yè)務(wù)成本6000

貸:原材料-糧食類4000

銀行存款等2000(2)某旅游企業(yè)客房領(lǐng)用床上用品5000元;辦公室領(lǐng)用計算器等工具1000元.借:銷售費(fèi)用5000

管理費(fèi)用1000

貸:低值易耗品60002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用24確定發(fā)出成本之前先了解庫存材料的核算方法1、庫存材料的核算方法（兩種）（1）實地盤存制（

“以存計耗”）期末：盤點(diǎn)實物存貨數(shù)量

期末存貨成本本期已耗或已銷存貨成本

公式：發(fā)出成本＝期初庫存＋本期購入－期末庫存優(yōu)點(diǎn)：只計增加數(shù)（購入）,不計減少數(shù),工作量小。缺點(diǎn)：不利于存貨的控制和管理。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用25（2）永續(xù)盤存制隨時登記各項存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量的一種方法。企業(yè)一般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。（期末存貨實行雙重控制—賬實核對）

①公式：期末庫存＝期初庫存＋本期購入－發(fā)出成本（賬）

②盤點(diǎn)計算庫存數(shù)量（實）優(yōu)點(diǎn)：隨時登記收入發(fā)出庫存，計算準(zhǔn)確，便于管理。缺點(diǎn)：工作量大2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用262．發(fā)出存貨的計價方法個別計價法：適用于存貨少，批量大，準(zhǔn)確先進(jìn)先出法：加權(quán)平均法：大多數(shù)企業(yè)采用存貨發(fā)出成本的計算2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用272025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用283.4收入費(fèi)用核算3.4.1主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.確認(rèn)和反映各項收入，收入的結(jié)算方式；2.計算提取和交納營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)附加/增值稅；3.計算并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本費(fèi)用；4.支付各種費(fèi)用：如工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)等，固定資產(chǎn)折舊的提取2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用293.4.2賬戶設(shè)置：1.“主營業(yè)務(wù)收入”－收入類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。如:客房收入/餐飲收入/旅行社收入/商品部收入/其他業(yè)務(wù)收入(康樂/KTV/美容美發(fā)等)

借方記減少額，貸方記增加額，期末無余額。2.“主營業(yè)務(wù)成本”－費(fèi)用類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)主業(yè)收入所對應(yīng)的成本。如:餐飲成本/庫存商品成本

借方登記增加額，貸方登記減少額，期末無余額。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用303.“營業(yè)稅金及附加”－費(fèi)用類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算銷售過程中應(yīng)交的稅金，如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅等，但不包括增值稅。借方登記增加額，貸方登記減少額，期末無余額。4.“銷售費(fèi)用”

－費(fèi)用類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算旅游企業(yè)各經(jīng)營部門在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，如客房成本/其他與業(yè)務(wù)有關(guān)的成本,廣告費(fèi)、駐外銷售機(jī)構(gòu)的各種費(fèi)用、營銷部門的各種支出。（在旅游業(yè)尤為重要）借方登記增加額，貸方登記減少額，期末無余額。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用315.“管理費(fèi)用”-費(fèi)用類賬戶（損益類）借方登記增加額，貸方登記減少額，期末無余額。主要核算行政成本6.“財務(wù)費(fèi)用”-費(fèi)用類賬戶（損益類）借方登記增加額，貸方登記減少額，期末無余額。核算利息/結(jié)算手續(xù)費(fèi)7.“應(yīng)收賬款”/“應(yīng)收票據(jù)”－資產(chǎn)類借方登記應(yīng)收的款項；貸方登記已收的款項；期末余額一般在借方表示期末應(yīng)收而未收的款項。

8.“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅/營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)附加－負(fù)債類借方記減少額，貸方記增加額，期末余額在貸方。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用329.“應(yīng)付職工薪酬”(新)-負(fù)債類核算職工的各種工資薪金及福利10.“累計折舊”-固定資產(chǎn)的抵減賬戶（1）累計折舊概念：固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗，轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的那部分價值。（2）“累計折舊”－“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶

賬戶性質(zhì)與“固定資產(chǎn)”相反：借方登記因出售、報廢或毀損固定資產(chǎn)而相應(yīng)減少的折舊；貸方登記計提的折舊；期末余額在貸方，表示期末累計折舊額。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用33（3）計提折舊的核算

※

折舊的提取方法：每年提取折舊額=（固定資產(chǎn)賬面原值-殘值）/年限例如：某旅游企業(yè)2007年1月份購了一臺12萬元的生產(chǎn)設(shè)備，假設(shè)該設(shè)備報廢時殘值為零，折舊年限為10年。每年或每月應(yīng)折舊多少？每年折舊額＝（12－0）/10＝1.2萬元2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用34折舊的會計處理：例：某旅游企業(yè)計提本月固定資產(chǎn)折舊如下，客房餐飲辦公樓及設(shè)備折舊30萬元，行政管理部門設(shè)備折舊5萬元。借：銷售費(fèi)用300,000

管理費(fèi)用

50,000

貸：累計折舊350,0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用353.4.3銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交的各種稅金1.增值稅（工業(yè)、商業(yè)企業(yè)）應(yīng)交增值稅＝增值額×稅率17％＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝銷售額×17％－購貨額×17％例：某一般納稅人當(dāng)月購入商品200萬元，銷售商品400萬元，稅率為17%。增值稅=（400-200）×17%=400*17%-200×17%=34（萬元）2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用362.營業(yè)稅（服務(wù)性行業(yè)）（1）對象及稅率：旅游業(yè)5％，娛樂業(yè)“三廳三球”（歌舞廳、KTV廳、游戲廳、保齡球、臺球、高爾夫球）20％等。（2）應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率

例：某酒店當(dāng)月餐飲收入30萬元，客房收入20萬元，KTV收入20萬元，求該酒店當(dāng)月應(yīng)交營業(yè)稅。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用373.消費(fèi)稅（工業(yè)企業(yè)）（1）對象及稅率：

煙25％－50％、酒5%-25%、化妝品30％等（2）征稅辦法：

①從價征收：應(yīng)交稅額＝銷售額×稅率

②從量征收：應(yīng)交稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額

③復(fù)合計征：應(yīng)交稅額＝①＋②（卷煙和白酒）例：某卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙1000箱，銷售額為800萬元，從價稅率50％和從量稅額每箱150元，求當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用38復(fù)習(xí)上節(jié)課內(nèi)容一、主要收入費(fèi)用類賬戶及其核算內(nèi)容1.“主營業(yè)務(wù)收入”－收入類賬戶（損益類）如:客房收入/餐飲收入/旅行社收入/商品部收入/其他業(yè)務(wù)收入(康樂/KTV/美容美發(fā)等)2.“主營業(yè)務(wù)成本”－費(fèi)用類賬戶（損益類）如:餐飲成本/庫存商品成本3.“營業(yè)稅金及附加”－費(fèi)用類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算銷售過程中應(yīng)交的稅金，如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅等，但不包括增值稅。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用394.“銷售費(fèi)用”(修訂)－費(fèi)用類賬戶（損益類）核算內(nèi)容：核算旅游企業(yè)各經(jīng)營部門在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，如客房成本、其他與業(yè)務(wù)有關(guān)的成本，廣告費(fèi)、駐外銷售機(jī)構(gòu)的各種費(fèi)用、營銷部門的各種支出。（在旅游業(yè)尤為重要）5.“管理費(fèi)用”-費(fèi)用類賬戶（損益類）主要核算行政管理部門的各種費(fèi)用。6.“財務(wù)費(fèi)用”-費(fèi)用類賬戶（損益類）核算與銀行有關(guān)的費(fèi)用：利息/結(jié)算手續(xù)費(fèi)/匯兌損益2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用40二、流轉(zhuǎn)稅1.增值稅（工業(yè)、商業(yè)企業(yè)）應(yīng)交增值稅＝增值額×稅率17％＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝銷售額×17％－購貨額×17％2.營業(yè)稅（服務(wù)性行業(yè)）（1）對象及稅率：旅游業(yè)5％，娛樂業(yè)主要包括“三廳三球”（歌舞廳、KTV廳、游戲廳、保齡球、臺球、高爾夫球）和康樂中心20％等。（2）應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額×稅率3.消費(fèi)稅（工業(yè)企業(yè)）煙25％－50％、酒5%-25%、化妝品30％等2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用41前三種稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）統(tǒng)稱為流轉(zhuǎn)稅。4.城建稅（所有企業(yè)）（1）稅率：城市7％，縣城、鎮(zhèn)5％，其他1％（2）應(yīng)交城建稅＝(增值稅＋營業(yè)稅＋消費(fèi)稅）×城建稅稅率5.教育費(fèi)附加（所有企業(yè)）（1）稅率：3％

(2)教育費(fèi)附加＝(增值稅＋營業(yè)稅＋消費(fèi)稅）×教育費(fèi)附加稅率2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用42銷售環(huán)節(jié)稅費(fèi)綜合例題：某煙廠為一般納稅人，當(dāng)月銷售卷煙1000箱，銷售額為800萬元，本月購入煙絲100萬元。求當(dāng)月應(yīng)交的各種流轉(zhuǎn)稅金。其中：增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅從價稅率50％和從量稅額每箱150元，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用43銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交的各種稅費(fèi)總結(jié)：1.增值稅（工業(yè)、商業(yè)企業(yè)）2.營業(yè)稅（服務(wù)性行業(yè)）3.消費(fèi)稅（工業(yè)企業(yè)）4.城建稅（所有企業(yè)）5.教育費(fèi)附加（所有企業(yè)）注意：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，交營業(yè)稅的項目不用交增值稅，交消費(fèi)稅的項目一定要交增值稅。本月發(fā)生的稅額在下月15日之前交。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用443.4.4收入費(fèi)用及稅金業(yè)務(wù)核算及舉例1.主營業(yè)務(wù)收入核算借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入-明細(xì)科目2.主營業(yè)務(wù)成本核算借:主營業(yè)務(wù)成本-房費(fèi)/餐費(fèi)/交通費(fèi)等(旅行社)-餐飲成本(飯店)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/原材料/庫存商品等3.期間費(fèi)用的核算借:銷售費(fèi)用-經(jīng)營部門發(fā)生的除記入主營業(yè)務(wù)成本之外的項目管理費(fèi)用-行政部門發(fā)生的一切支出財務(wù)費(fèi)用-存貸款利息/銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利息等2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用454.稅金的核算(1)消費(fèi)稅/營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)附加借:營業(yè)稅金及附加(不包括增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅/營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)附加(2)房產(chǎn)稅/車船使用稅/土地使用稅借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/車船使用稅/土地使用稅(3)各種稅金的上交(下月初)借:應(yīng)交稅費(fèi)-明細(xì)科目貸:銀行存款收入費(fèi)用稅金核算舉例2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用46例：期末，假設(shè)該企業(yè)應(yīng)交增值稅2萬元，消費(fèi)稅5萬元，營業(yè)稅5000元，城建稅5250元，教育費(fèi)附加2250元。

借：營業(yè)稅金及附加62,500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅50,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅5,000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅5,250

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加2,2502025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用473.5利潤形成及分配業(yè)務(wù)3.5.1利潤核算的主要內(nèi)容：財務(wù)成果概念：企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，即企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額。1.企業(yè)利潤（利潤總額、凈利潤）的形成2.企業(yè)凈利潤的分配股東大會2/3通過分配決議，分配順序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（稅后補(bǔ)虧）（2）提取法定盈余公積和法定公益金（公司法規(guī)定）（3）向投資者分配利潤分配后的差額為“未分配利潤”2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用483.5.2企業(yè)利潤的形成3.5.2.1利潤形成的賬戶設(shè)置1.“其他業(yè)務(wù)收入”－收入類（損益類）核算企業(yè)主業(yè)之外的營業(yè)收入,如酒水進(jìn)場費(fèi)借方記減少，貸方記增加，期末無余額。2.“其他業(yè)務(wù)成本”－費(fèi)用類（損益類）與“其他業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)的支出借方記增加，貸方記減少，期末無余額。3.“營業(yè)外收入”－收入類（損益類）核算內(nèi)容：罰款收入、無法查明原因的現(xiàn)金盤盈等。借方記減少，貸方記增加，期末無余額。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用494.“營業(yè)外支出”－費(fèi)用類（損益類）核算內(nèi)容：罰款支出、捐贈支出、非常損失等。借方記增加，貸方記減少，期末無余額。5.“本年利潤”－所有者權(quán)益類賬戶

借方登記企業(yè)某一期發(fā)生的所有費(fèi)用；貸方登記企業(yè)某一期實現(xiàn)的所有收入；余額在借方，表明虧損，在貸方，表明盈利；

年末時該賬戶無余額，已轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。6.“所得稅”－費(fèi)用類（損益類）借方記增加，貸方記減少，期末無余額。2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用503.5.2.2核算舉例1.某旅游企業(yè)收到甲單位違約罰款收入5000元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：營業(yè)外收入50002.某旅游企業(yè)用銀行存款2000元支付罰款。借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款20003.某旅游企業(yè)用銀行存款50萬元捐贈災(zāi)區(qū).

借：營業(yè)外支出

500，000

貸：銀行存款500，0002025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用514.利潤總額的形成：所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用52所有費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：營業(yè)稅金及附加貸：其他業(yè)務(wù)支出

貸：營業(yè)費(fèi)用

貸：管理費(fèi)用

貸：財務(wù)費(fèi)用

貸：營業(yè)外支出2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用53利潤總額＝收入總額－費(fèi)用總額

＝“本年利潤”貸方發(fā)生額－“本年利潤”借方發(fā)生額應(yīng)交所得稅＝利潤總額×稅率稅率:飲食服務(wù)業(yè)一般為25％。會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅將“所得稅”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，會計分錄如下：借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用545.凈利潤的形成：凈利潤＝利潤總額－所得稅

“本年利潤”年末無余額，將凈利潤全部轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶，會計分錄：借：本年利潤

貸：利潤分配－未分配利潤凈利潤形成課后練習(xí)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用55三、企業(yè)財務(wù)成果（凈利潤）的分配（自學(xué)）◆凈利潤的分配順序：企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等（假設(shè)以前虧損已彌補(bǔ)完）?？晒┓峙涞睦麧?/p>

=本年實現(xiàn)的凈利潤

+年初未分配利潤2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用56（一）具體分配順序及其用途：1、提取法定盈余公積：按年末凈利潤的10%提取。用于增資、補(bǔ)虧。2、提取法定公益金：按年末凈利潤的5％－10％提取。用于職工集體福利。3、向投資者分配利潤

①向優(yōu)先股股東支付股利

②向普通股股東支付現(xiàn)金股利余額為未分配利潤(用于以后分配或補(bǔ)虧)2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用57（二）賬戶設(shè)置1、“利潤分配”－所有者權(quán)益類賬戶借方登記已分配的利潤，貸方登記轉(zhuǎn)入的凈利潤。年末余額在貸方；若虧損，年末余額在借方。

該賬戶需設(shè)置明細(xì)科目：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取法定公益金

—應(yīng)付優(yōu)先股股利

—應(yīng)付普通股股利

—未分配利潤（期末余額在貸方，其余明細(xì)無余額）

2025/3/4復(fù)式記賬的運(yùn)用582、“盈余公積”－所有者權(quán)益類賬戶借方登記盈余公積金的實際使用；貸方登記從凈利潤中提取的盈余公積金；期末余額在貸方，表示已提取但尚未使用的盈余公積金。該賬戶需設(shè)置明細(xì)科目：盈余公積—法定盈余公積