寧波奉化國稅營改增政策大輔導(dǎo)熱點問題釋疑21個

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!寧波奉化國稅營改增政策大輔導(dǎo)熱點問題釋疑21個自2016年5月1日全面推開營改增試點一年來，經(jīng)歷了開好票、報好稅、分析好、改進好四個階段，目前已轉(zhuǎn)入總結(jié)好階段。為做好總結(jié)階段工作，國家稅務(wù)總局要求全面開展?fàn)I改增政策大輔導(dǎo)，通過政策大輔導(dǎo)工作，幫助納稅人掌握政策規(guī)定更精準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠更徹底，抵扣進項稅額更充分，辦理涉稅事項更清楚。我們收集整理了這一年來營改增方面的熱點問題，借今天這個機會向大家進行解答和宣傳，希望各位在稅收政策和具體操作上還有什么疑問，及時與我局聯(lián)系。1、問：所有增值稅發(fā)票都要使用編碼開具嗎？答：為加強增值稅發(fā)票管理和規(guī)范開具，國家稅務(wù)總局要求增值稅發(fā)票必須在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中用編碼開具。全市一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人要安裝增值稅防偽稅控，安裝防偽稅控的器具費和服務(wù)費可全額在增值稅中抵減。目前，已安裝防偽稅控的企業(yè)，技術(shù)服務(wù)單位已在后臺升級到最高版本，只要企業(yè)用編碼開具一張增值稅發(fā)票，系統(tǒng)便能自動升級到最高版本。五證合一企業(yè)和出口退稅企業(yè)應(yīng)盡快用編碼開具增值稅發(fā)票，確保系統(tǒng)升級至最高版本。增值稅發(fā)票新系統(tǒng)升級和編碼開具中有什么問題，可聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位（聯(lián)系電話在防偽稅控器具上已標(biāo)注），也可聯(lián)系國稅部門。2、問：個人將房屋出租給企業(yè)是否可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？答：可以開具。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。3、問：營改增后購置不動產(chǎn)取得的進項稅額應(yīng)如何抵扣？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）第一條第(四)款第1點規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。4、問：我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員，營改增后新出臺的允許從銷售額中扣除土地價款的規(guī)定，我們行業(yè)內(nèi)非常歡迎，但是土地價款中是否包括支付給拆遷戶的拆遷補償款嗎?答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。5、問：營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)繳和申報都怎么操作？答：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。6、問：我公司為建筑安裝企業(yè)，現(xiàn)將閑置的機器設(shè)備租借給其他建筑企業(yè)使用，租金收入該如何繳納增值稅？答：需要視租賃方式進行區(qū)分。一、如果納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。二、如果納稅人僅將建筑施工設(shè)備出租給他人使用，未并配備操作人員的，按照租賃服務(wù)繳納增值稅。7、問：我公司完成建筑工程服務(wù)后，發(fā)包方支付的工程款項中，暫扣了工程保證金，請問我公司是否可以按照扣除保證金后的工程款項進行申報納稅？答：如已全額開具發(fā)票的，則需全額進行納稅申報；如未開具發(fā)票的，應(yīng)以實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）文件第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。8、問：我公司有多個清包工和甲供工程，是否可以分項目選擇簡易或一般計稅？答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)明確，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。對于同一企業(yè)的不同清包工或甲供工程，納稅人可以按照工程項目進行選擇，是適用簡易計稅方法還是一般計稅方法。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算簡易計稅方法項目和一般計稅方法項目的銷售額及進項稅額，用于簡易計稅方法項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。9、問：金三上線后，金融業(yè)總機構(gòu)增值稅申報后，分支機構(gòu)還要申報嗎?答：根據(jù)甬國稅發(fā)[2016]135號《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于金融業(yè)、建筑業(yè)增值稅稅款征收暫行操作辦法的補充通知》第一條第二款第2點規(guī)定：總機構(gòu)申報后，分支機構(gòu)持《匯總納稅企業(yè)增值稅分配表》到分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)自行繳納稅款即可，無需申報。10、問：企業(yè)間無償借款要繳稅嗎？答：根據(jù)財稅〔2016〕36號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，企業(yè)間無償借款應(yīng)按視同銷售繳納增值稅。11、問：我公司在銀行購買了理財產(chǎn)品，收到的利息是否要交增值稅？答：根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》規(guī)定：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱保本收益、報酬、資金占用費、補償金，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。如果你公司在銀行購買了保本理財產(chǎn)品，收到的利息是要繳增值稅。12、問：我單位流動資金緊張，擬向本單位員工借款，利息按年利率6%支付。請問：利息是否可直接支付給員工計入公司財務(wù)費用？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。根據(jù)上述規(guī)定，支付給員工的資金使用費不是工資性質(zhì)所得，屬于職工提供應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。支付利息時應(yīng)取得個人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅發(fā)票作為財務(wù)費用列支的憑證，列支時借款合同應(yīng)作為附件處理。13、問：請問營改增后旅游公司（小規(guī)模納稅人）扣除差額后月銷售額低于3萬元是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？答：如扣除差額前的銷售額確定低于3萬元（含）免征增值稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。14、問：我賓館是從事住宿服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，請問可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。15、問：我公司提供臺球服務(wù)，營改增之后，是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》財稅〔2016〕60號第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人，應(yīng)按照本通知以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》解讀，娛樂服務(wù)具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾球、保齡球、游藝，因此臺球服務(wù)屬于娛樂服務(wù)，應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。16、問：我單位銀行財務(wù)部門對于員工報銷費用有規(guī)定，員工報銷時要附上發(fā)票查驗平臺的查驗結(jié)果，如何查詢到要報銷發(fā)票的查驗結(jié)果？答：為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強化財務(wù)管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第87號)。自2017年1月1日起，取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進行查驗。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登陸平臺時，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明。17、問：我公司是納稅信用等級為A的企業(yè)，現(xiàn)在通過網(wǎng)上平臺確認每月應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票信息，聽說確認截至日期是申報期結(jié)束前2日，請問是這樣嗎？答：國家稅務(wù)總局對原增值稅發(fā)票查詢平臺進行了優(yōu)化完善，取消了納稅人申報期結(jié)束前2日不能選擇、確認發(fā)票數(shù)據(jù)的限制。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第57號）規(guī)定，從2016年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。18、問：營改增后，進項稅不得抵扣的情況有哪些？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。19、問：增值稅電子普通發(fā)票如何入賬？答：國家稅務(wù)總局公告[2015]84號規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。20、問：納稅人銷售自產(chǎn)貨物（如鋼結(jié)構(gòu)廠房、玻璃幕墻、門窗、電梯等）同時提供建筑安裝服務(wù)，如果合同中貨物與安裝服務(wù)分別計價，企業(yè)取得收入如何繳納增值稅？答：納稅人可分為銷售貨物和提供安裝服務(wù)分別計價，分別按銷售貨物和提供安裝服務(wù)適用稅率計算繳納增值稅。21、問：兼營貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告》（2016年第23號）第六條第二款，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額