會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：福建地稅：預(yù)約定價(jià)安排申請

福建地稅：預(yù)約定價(jià)安排申請一、業(yè)務(wù)概述

（一）預(yù)約定價(jià)安排管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《企業(yè)所得稅法》第42條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第53條的規(guī)定，對企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排等工作的總稱。

（二）預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：

1．年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

2．依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；

3．按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第36條

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第53條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第113條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無

四、納稅人應(yīng)提供資料

（一）需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

（二）需報(bào)送的資料

1．預(yù)約定價(jià)安排書面談簽意向及其相關(guān)資料；

2．《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》

3．《啟動(dòng)相互協(xié)商程序申請書》（適用于雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排）

4．《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送申請書》

5．《預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請書》及其證明資料

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限與要求

1．企業(yè)正式申請談簽預(yù)約定價(jià)安排前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（是指“設(shè)區(qū)市以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，下同）書面提出談簽意向。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的書面要求，與企業(yè)就預(yù)約定價(jià)安排的適用年度、安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明、是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題等，進(jìn)行預(yù)備會(huì)談。

企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向，由總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談及后期相關(guān)管理工作。

2．預(yù)備會(huì)談達(dá)成一致意見后，企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)《預(yù)約定價(jià)正式會(huì)談通知書》之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)將《預(yù)約定價(jià)安排正式申請書》和《啟動(dòng)相互協(xié)商程序申請書》同時(shí)報(bào)送國家稅務(wù)總局和稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報(bào)告的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，并報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送申請書》：

（1）需要特別準(zhǔn)備某些方面的資料；

（2）需要對資料做技術(shù)上的處理，如文字翻譯等；

（3）其他非主觀原因。

4．預(yù)約定價(jià)安排期滿后自動(dòng)失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)在預(yù)約定價(jià)執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請，報(bào)送《預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請書》及可靠的證明材料。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的流程與時(shí)限

1．提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的，自受理之日起在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

2．預(yù)備會(huì)談達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書》；預(yù)備會(huì)談不能達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會(huì)談結(jié)束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達(dá)《拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排通知書》，拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排，并說明理由。

3．企業(yè)如因特殊原因需要延長提出正式書面申請期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi)，對其延期事項(xiàng)做出書面答復(fù)，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送答復(fù)書》。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行審核和評估。根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，形成審核評估結(jié)論。因特殊情況，需要延長審核評估時(shí)間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排審核評估延期通知書》，延長期限不得超過3個(gè)月。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋商，磋商達(dá)成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評估報(bào)告一并層報(bào)國家稅務(wù)總局審定。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)