會計實(shí)務(wù)：廣州地稅熱點(diǎn)財稅的問題解答

廣州地稅熱點(diǎn)財稅的問題解答企業(yè)發(fā)生的維簡費(fèi)能否在稅前扣除?

近日，廣州某船廠的財務(wù)劉小姐向廣州市地稅局12366咨詢熱線詢問，企業(yè)發(fā)生的維簡費(fèi)能否在稅前扣除?

廣州市地稅局12366咨詢服務(wù)熱線昨日對劉小姐的問題進(jìn)行了詳細(xì)的解答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號)的規(guī)定，自2013年1月1日起，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費(fèi)，按以下規(guī)定處理：

(一)尚未使用的維簡費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

(二)已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

混淆土地轉(zhuǎn)讓時間易犯涉稅風(fēng)險

日前，一家經(jīng)營進(jìn)出口、倉儲運(yùn)輸、物業(yè)租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)因混淆了土地轉(zhuǎn)讓時間被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，補(bǔ)繳土地使用稅等稅費(fèi)、滯納金及罰款合計兩百多萬元。

該企業(yè)是中型國有企業(yè)，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為全民所有制，主營業(yè)務(wù)由下屬的三個控股子公司運(yùn)作，主要以管理為主，同時兼營部分的物業(yè)出租業(yè)務(wù)。稅務(wù)人員在對其納稅情況進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)幾年前在市郊擁有幾萬平米的大面積地塊，當(dāng)時已支付了土地出讓金并辦妥了土地使用權(quán)的相關(guān)手續(xù)，但因一直被當(dāng)?shù)卮迕裾加?，直至近期才開始由該企業(yè)使用。在被村民占用期間，企業(yè)誤認(rèn)為土地使用稅是土地使用當(dāng)期才需要繳納，因此未向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時申報納稅。經(jīng)過稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策解釋和宣傳，企業(yè)終于明白該地塊存在未按規(guī)定申報納稅的違法事實(shí)，并接受了補(bǔ)繳稅費(fèi)、滯納金及罰款的處罰決定。

政策連線：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2006]186號)第二條的有關(guān)規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地使用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！蹦壳皩?shí)際經(jīng)營中，不少土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同都沒有約定交付時間，只能從合同簽訂時間來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人注意準(zhǔn)確把握土地使用稅的納稅時間，避免錯過申報期。

通訊補(bǔ)貼可按標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅稅前扣除

一些需要經(jīng)常在外出差的人員，在獲得工資薪金收入的同時，往往能額外得到企業(yè)提供的通訊補(bǔ)貼收入或通訊費(fèi)報銷補(bǔ)貼。而對于這個通訊補(bǔ)貼是否要繳納個人所得稅，很多人卻一知半解，秦小姐便是其中一位。她任職的公司根據(jù)每月實(shí)際情況支付給她200~600元不等的通訊補(bǔ)貼，拿著公司出具的工資單，秦小姐總覺得不太對勁，為何該筆收入有些月份需要扣稅而有些月份卻不需要呢?這究竟是怎么一回事?為了弄個明白，秦小姐撥通了廣州地稅納稅服務(wù)熱線12366-2。

工作人員了解情況后，給出了詳細(xì)的解釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定，個人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。上述的“公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)”，廣州市目前按《關(guān)于個人通訊補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》(穗地稅發(fā)〔2007〕201號)規(guī)定執(zhí)行，即單位高層管理人員(包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員)在每人每月500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費(fèi)用的部分，準(zhǔn)予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報銷的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼，應(yīng)并入個人當(dāng)月“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。因此，通訊補(bǔ)貼應(yīng)在扣除一定標(biāo)準(zhǔn)后再并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

個人超標(biāo)準(zhǔn)繳存的公積金不得稅前扣除

風(fēng)險點(diǎn)一點(diǎn)：

住房公積金是我國住房保障制度的重要組成部分。一般來說，在稅法允許的范圍內(nèi)單位繳存的住房公積金是可以稅前

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以