會計實務：特賦基金的核準建立會計分錄怎么做

特賦基金的核準建立會計分錄怎么做特賦基金的核準建立會計分錄如下所示：

某項特賦基金計劃一經(jīng)立法程序核準，會計應按資本予算計劃反映特賦征收和行政分攤的余額，以做備忘記錄。會計分錄為：

借：應收特賦款——本年度

應收特賦款——遞延

應收普通基金款

貸：基金余額

(二)特賦債券的發(fā)行

由于特賦基金工程所需資金數(shù)額龐大，而特賦的征收又一般在工程完結(jié)后開始，并延續(xù)多年，所以，通常以發(fā)行特賦債券籌集所需資金。按面值發(fā)行債券時的會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：應付債券溢價

發(fā)行時的會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：應付債券

債券溢價

折價發(fā)行時的會計分錄為：

借：現(xiàn)金債券折價

貸：應付債券

(三)程費用支出

在一般改良性工程或其他工程開始后，會發(fā)生材料訂購，工程承包等各種費用支出，會計上應作相應處理。由于工程跨不同年度，一般采用權(quán)責發(fā)生制對定貨或契約費用按支出保留數(shù)入帳。

訂購材料時的會計分錄為：

借：支出保留數(shù)

貸:支出保留準備數(shù)

收到訂購材料時的會計分錄為：

借：經(jīng)費支出

貸：應付憑單

借：支出保留準備數(shù)

貸：支出保留數(shù)

與承包商簽訂承攬工程合同時的會計分錄為：

借：支出保留數(shù)

貸：支出保留準備數(shù)

收到承包商部分完工帳單時的會計分錄為：

借：經(jīng)費支出

貸：應付承攬式程價款

借：支出保留準備數(shù)

貸：支出保留數(shù)

(四)特賦和利息的征收

前已述及，應收特賦款項分本年度和遞延兩部分，當收到本年度應收特賦款和收到政府交來的分成款項時，會計上應作相應處理，另外，因工程受益者分期交納特賦應負擔的利息費用也應作相應處理；。收到本年度應收特賦和政府交來款項時的會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：應收特賦款——本年度

應收普通基金款

計算出特賦交納者應負擔的債券利息時的會計分錄為：

借：應收利息

貸：利息收入

收到應收利息時的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應收利息

(五)特賦債券的還本付息

特賦債券應計算利息費用；同時，如有溢價或折價數(shù)額應進行攤銷；在還本和付息時應作沖減應付債券和應付利息的處理。

按面值發(fā)行的利息費用分錄為：

借：利息費用

貸：應付利息

按溢價發(fā)行的利息費用和溢價的攤銷分錄為：

借：債券溢價

貸：利息費用

應付利息

按折價發(fā)行的利息費用和折價的攤銷分錄為：

借：利息費用

貸：債券折價

應付利息

債券還本付息時的會計分錄為：

借：應付債券

應付利息

貸：現(xiàn)金(或應付憑單)

(六)年終和工程完工的結(jié)帳年度終了，應當結(jié)清利息收入，利息費用時經(jīng)費支出等帳戶；工程完工后也應進行有關帳務處理。年終結(jié)清利息收入和利息費用帳戶，分兩種情況，即利息收入超過利息費用和利息費用超過利息收入。

利息收入超過利息費用和會計分錄為：

借：利息收入

貸：利息費用

基金余額

利息費用超過利息收入時的會計分錄為：

借：利息收入

基金余額

貸：利息費用年

終結(jié)清經(jīng)費支出和支出保留數(shù)的會計分錄為：

借：基金余額

貸：經(jīng)費支出

支出保留數(shù)

另外，如需決定已完工程金額時，可作會計分錄如下：

借：在建工程(已支出金額)

貸：長期性資產(chǎn)投資——特賦

當工程全部驗收完工后，可按完工資產(chǎn)的