會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：小米董事長咨詢涉稅疑問-高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠不能一勞永逸

小米董事長咨詢涉稅疑問，高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠不能一勞永逸日前，小米科技的董事長雷軍就小米科技享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體問題向北京市海淀區(qū)國稅局局長提出疑問，小米科技面臨的問題在很多包括互聯(lián)網(wǎng)等新興行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)中很具有代表性。

高新技術(shù)企業(yè)可享更多稅收優(yōu)惠

大多數(shù)創(chuàng)業(yè)的科技人員知道，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)有很多好處：更容易獲得科委等政府部門的財(cái)政扶持資金、更多的稅收優(yōu)惠、更好的企業(yè)品牌和更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，所以他們會(huì)比較關(guān)注如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。我國法定企業(yè)所得稅稅率是25%，15%的優(yōu)惠稅率讓高新技術(shù)企業(yè)僅企業(yè)所得稅一項(xiàng)就比其他非高新企業(yè)降低了40%，僅此一條就讓眾多其他非高新技術(shù)企業(yè)羨慕不已。

享稅收優(yōu)惠并非一勞永逸

科技部門授予的高新證書是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的必要條件，但并不代表企業(yè)有了高新證書就能一直享受稅收優(yōu)惠政策。主管企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的稅務(wù)機(jī)關(guān)則更關(guān)注的是企業(yè)每個(gè)經(jīng)營年度的時(shí)期數(shù)據(jù)。由于兩個(gè)主管政府部門的管理側(cè)重點(diǎn)并不相同，因此企業(yè)要持續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率，必須滿足稅法中高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定。否則，企業(yè)會(huì)面臨有高新證書而無法享受稅收優(yōu)惠政策的尷尬境地。

首先企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)證書的三年內(nèi)，必須在每年在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，其中包括：

企業(yè)每年用于研究開發(fā)費(fèi)用投入是否達(dá)到了規(guī)定的比例。這個(gè)比例是研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)銷售收入的比例，具體規(guī)定是：年銷售收入小于5千萬元的，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；年銷售收入在5千萬元—2億元的，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于4%；年銷售收入大于2億元的，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于3%.企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如果既有境內(nèi)發(fā)生的，也有境外發(fā)生的，則境內(nèi)發(fā)生部分不得低于總研發(fā)費(fèi)用的60%.

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小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

除了核心的高科技業(yè)務(wù)，還會(huì)銷售其他產(chǎn)品或提供其他非核心服務(wù)的企業(yè)，其每年的高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不得低于其總收入的60%.

企業(yè)員工的人數(shù)結(jié)構(gòu)也必須符合規(guī)定，大專以上學(xué)歷的科技人員必須占到員工總數(shù)的30%，其中從事研發(fā)工作的員工不得低于員工總數(shù)的10%.

以上四項(xiàng)規(guī)定必須同時(shí)滿足，缺一則當(dāng)年度不能享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。

平均數(shù)據(jù)測(cè)算企業(yè)是否達(dá)標(biāo)

由于企業(yè)技術(shù)不同、所處生命周期不同，對(duì)于以上四項(xiàng)規(guī)定的感受也不同。小米科技的雷軍就提出：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營狀況變化比較大，比較擔(dān)心企業(yè)在具備高新技術(shù)企業(yè)資格的某一年中，可能有些財(cái)務(wù)或者經(jīng)營數(shù)據(jù)不能達(dá)到指標(biāo)，因此就不能享受15%的優(yōu)惠稅率。他提出，能否將三年的數(shù)據(jù)平均一下來測(cè)算企業(yè)是否達(dá)標(biāo)。

出于鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的角度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的確可以考慮將每年度的納稅管理改為按照證書有效期內(nèi)的合并管理。比如，企業(yè)在某一年度的部分指標(biāo)未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則該年度不得享受15%的優(yōu)惠稅率，但若在高新證書三年有效期內(nèi)的平均數(shù)最終達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，則準(zhǔn)予企業(yè)三年均可享受15%的優(yōu)惠稅率。若平均數(shù)也未達(dá)標(biāo)，則未達(dá)標(biāo)年度不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率。這樣的調(diào)整，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，并不會(huì)增加太多工作量，卻能在現(xiàn)行稅法變動(dòng)較小的基礎(chǔ)上，更大限度地支持企業(yè)發(fā)展。

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小米科技有限責(zé)任公司董事長雷軍問：

小米科技有限責(zé)任公司是一家專注于高端智能手機(jī)自主研發(fā)的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)公司，主要從事軟硬件開發(fā)設(shè)計(jì)、手機(jī)生產(chǎn)與銷售等業(yè)務(wù)。公司注冊(cè)在北京市海淀區(qū)，2013年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)316億元，繳納各項(xiàng)稅收突破2億元大關(guān)。

企業(yè)從創(chuàng)立、發(fā)展到不斷壯大，與海淀區(qū)國稅局的政策支持和優(yōu)質(zhì)服務(wù)息息相關(guān)。除了日常的稅法宣傳和業(yè)務(wù)辦理，海淀區(qū)國稅局還通過定期走訪、溝通、反饋等形式，了解我們的現(xiàn)實(shí)需求，解決我們的實(shí)際困難。作為以技術(shù)進(jìn)步為依托的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營中常常讓我們困惑的是，現(xiàn)行稅收政策在互聯(lián)網(wǎng)等新興行業(yè)面前顯得相對(duì)滯后。

目前，我公司在企業(yè)運(yùn)營過程中遇到兩個(gè)類似問題：一是我公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格，該資格三年有效。按照國家相關(guān)政策規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，但在實(shí)際操作過程中必須要求企業(yè)每年都要達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)才可以享受此項(xiàng)優(yōu)惠。目前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營狀況變化很大，我擔(dān)心有可能在有效期內(nèi)的某一年某項(xiàng)指標(biāo)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，因此，想知道能否以三年各項(xiàng)指標(biāo)平均數(shù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)即可享受15%的優(yōu)惠稅率呢？二是在日新月異的互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域，創(chuàng)新和發(fā)展孕育出了諸多新業(yè)態(tài)的模式及企業(yè)。小米作為“軟件+硬件+互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)”的綜合性創(chuàng)新型公司，也是互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)態(tài)的一個(gè)代表。針對(duì)這種極具創(chuàng)新性的企業(yè)，國家能否出臺(tái)一些特殊的稅收扶持政策以促進(jìn)類似企業(yè)快速的發(fā)展？

北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局局長胡文學(xué)解答：

對(duì)于您提出的第一個(gè)問題，我們有明確的政策規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》第五條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在每年納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案相關(guān)資料說明，并應(yīng)滿足以下條件：一是產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。二是企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的總額占銷售收入總額的比例應(yīng)符合收入占比的要求，即最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元—20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.三是企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的60%以上。四是企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上?！?/p>

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與此同時(shí)，第六條還明確，“企業(yè)雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款?！币簿褪钦f，如果企業(yè)在享受優(yōu)惠期間的某一年不符合上述條件的，當(dāng)年就不能享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

對(duì)于您提出的第二個(gè)問題，我們將把你們的意見建議及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)反映，以期最大限度的為企業(yè)服務(wù)，希望能夠推進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策的研究制定。

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