會計實務：看懂這個案例-不僅僅能學會工資薪金個稅的扣除及申報的正確方法-還能學會如何籌劃節(jié)稅

看懂這個案例,不僅僅能學會工資薪金個稅的扣除及申報的正確方法,還能學會如何籌劃節(jié)稅!雖然這是一個極端的案例，其實適用所有企業(yè)。

A公司成立于2018年8月，當月計提某職工工資為5000元，9月份進行了工資發(fā)放。

2018年9月，當月計提某職工工資為5000元，10月份進行了工資發(fā)放。

2018年10月，因特殊原因，該公司清算注銷，當月計提并發(fā)放該職工10月份工資5000元。

問題：

1、該職工工資的個稅應如何進行扣除申報？

2、有沒有好的方法進行節(jié)稅籌劃？

解析：

一、該職工工資的個稅應如何進行扣除申報？

1、該公司2018年8月份成立，8月的工資只計提，不發(fā)放，員工8月份沒有實際取得收入，因此當月代扣個稅為0；

2018年9月申報個稅時，申報繳納的是2018年8月應代扣的個稅，申報數(shù)據(jù)為0；

2、該公司2018年9月份發(fā)放8月份工資，9月份工資只計提不發(fā)放，員工9月份實際取得收入為5000元（8月份工資），因此當月應代扣個稅的工資薪金數(shù)為5000元。

2018年9月，個稅的基本扣除費用為3500元，不考慮其他專項扣除費用，當月應扣企業(yè)8月份計提、9月份發(fā)放的工資薪金個稅為45元。

2018年10月申報個稅時，申報繳納的企業(yè)8月份計提、9月份發(fā)放的工資薪金個稅，因此申報數(shù)據(jù)為45元。

3、該公司2018年10月份發(fā)放9月份工資，員工10月份取得收入為5000元（9月份工資）；

該公司2018年10月份注銷，當月計提并發(fā)放員工10月份工資5000元，因此該員工10月份又取得收入5000元（10月份工資），本月累計取得薪資收入10000元，因此當月應代扣個稅的工資薪金數(shù)為10000元。

2018年10月，個稅的基本扣除費用為5000元，不考慮其他專項扣除費用，當月應扣個稅為290元[=(10000-5000）×10%-210]。

該公司10月份提交注銷資料時，一并申報個稅290元。

（注：有納稅人提異議：員工10月份取得的收入分屬不同的月份，不應合并計算代扣個稅，應分解到兩個月分兩次扣減5000元。

這種理解是不對的，工資薪金所得是以每月收入額減除基本扣除費用作為應稅所得，而不以單次所得計算。納稅人同一月份取得兩個月的所得，要合并計算當月的應稅所得，扣減一次基本扣除費用。）

以上個稅計算及申報的原理，可詳見本人另一篇文章《這幾個時間點概念搞清楚了，工資薪金個稅基本扣除費用5000元生效的時間也就搞明白了！》，本文不多做描述。

二、該公司因注銷提前發(fā)放工資，員工失業(yè)了卻多繳納個稅，是否有合法的少交個稅的方案？

該公司員工因公司注銷解散提前幾天拿到了工資，卻需要和上月工資合并繳納個人所得稅，失業(yè)又失錢，有沒有好的法子解決？

有人建議，企業(yè)拖幾天提交注銷手續(xù)，在11月初給員工發(fā)放完10月份工資后再遞交注銷手續(xù)即可。

固然是個思路，但若公司決定注銷在10月初，員工哪有心情拖半個多月領取報酬？

其實有很好的解決方案。

財政部國家稅務總局《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）規(guī)定：

“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅?！?/p>

公司注銷清算，屬于終止經營，該公司可以與員工簽署解除勞動合同書，將10月份工資合并到“一次性補償金”中發(fā)放，從而不與其9月份工資薪金所得合并繳納個人所得稅，最終實現(xiàn)少繳甚至免繳個人所得稅。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它