稅收籌劃的方法和意義

稅收籌劃的方法和意義1、全面了解納稅人的情況納稅人是稅收籌劃的主體，任何稅收籌劃活動(dòng)都是圍繞納稅人進(jìn)行的。因此，在進(jìn)行稅收籌劃之前，全面了解納稅人的情況十分有必要。(1)基本情況。企業(yè)的基本情況包括企業(yè)的組形式、成立日期、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、關(guān)聯(lián)關(guān)系和股權(quán)架構(gòu)等。企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍不同，其繳納的稅種也不盡相同。如果企業(yè)是股份有限公司，其取得收入后除了要繳納流轉(zhuǎn)稅外，還要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，則不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要由個(gè)人投資者繳納個(gè)人所得稅（法人合伙人需要繳納企業(yè)所得稅）。了解了企業(yè)的基本情況后，可以做到心中有數(shù)，以便抓住主要稅種進(jìn)行稅收籌劃。(2)財(cái)務(wù)情況。企業(yè)的稅收籌劃要合法地節(jié)稅，只有在全面和詳細(xì)了解納稅人財(cái)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，才能制訂出針對(duì)納稅人的稅務(wù)計(jì)劃，使稅收籌劃方案切實(shí)可行。(3)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和偏好程度。了解納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，可以更好地按納稅人的要求進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)。2、分析納稅人的現(xiàn)行納稅情況在全面了解納稅人情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析其現(xiàn)行納稅情況對(duì)于發(fā)現(xiàn)稅收籌劃空間和設(shè)計(jì)稅收籌劃方案而言是至關(guān)重要的。企業(yè)的納稅情況主要包括涉及的稅種、納稅人的類型、計(jì)稅方式、適用稅率、納稅申報(bào)、納稅金額、稅負(fù)狀況、減免稅情況以及歷史上是否存在違反稅法的情況等，這對(duì)稅收籌劃方案的制定具有很大的借鑒作用。3、熟練掌握稅收相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，選擇少繳免繳或遞延繳納稅款的行為。由于稅法的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜又經(jīng)常修訂，而納稅人的自身?xiàng)l件也在不斷發(fā)生變化，所以要想有效地運(yùn)用稅收籌劃策略、實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，必須了解并熟練掌握稅收法規(guī)。除此之外，納稅人還要具備投資、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的法律知識(shí)，懂得合法與違法的界限，從而確保稅收籌劃行為的合法性。需要注意的是，了解主管部門對(duì)稅收籌劃行為“合法”的界定也是極為重要的。理解法律精神，掌握政策尺度，在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，首先學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家稅法精神，全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，是一項(xiàng)重要的稅收籌劃前提工作。不同國(guó)家或地區(qū)對(duì)同一種稅收籌劃行為是否“合法”存在不同的看法。有些國(guó)家或地區(qū)的執(zhí)法偏于寬松，沒(méi)明確禁止的即為合法；有些國(guó)家或地區(qū)的執(zhí)法相對(duì)偏于嚴(yán)格，法律規(guī)定沒(méi)有明確可以做的都視為違法，因此納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)只能根據(jù)法律條文和法律實(shí)踐做出判斷。就中國(guó)的法律環(huán)境來(lái)看，由于稅法規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)、概括，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在相當(dāng)大的“自由裁量權(quán)”，在某些地方被認(rèn)為“合法”的稅收籌劃行為可能在其他地方是行不通的。因此，對(duì)稅收籌劃來(lái)說(shuō)，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。納稅人可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)及稅法糾紛的裁決來(lái)理解稅法的尺度，通過(guò)稅法執(zhí)行過(guò)程中若干有代表性的案例來(lái)把握?qǐng)?zhí)法的界限，將其用于稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中。4、制定并選擇稅收籌劃方案在前期所做的準(zhǔn)備工作基礎(chǔ)之上，梳理相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況尋求稅收籌劃空間。分析納稅人所處的行業(yè)、從事的業(yè)務(wù)以及應(yīng)該繳納的稅種是否存在享受稅收優(yōu)惠的可能性；分析納稅人現(xiàn)存的采購(gòu)、銷售結(jié)算方式是否可以進(jìn)一步優(yōu)化，進(jìn)而是否存在提前確認(rèn)成本費(fèi)用、延后確認(rèn)收入的可能性；分析納稅人目前的商業(yè)行為模式是否可以通過(guò)合理合法的轉(zhuǎn)化以規(guī)避相關(guān)稅種的納稅義務(wù)等。在一般情況下，需要制定出幾套備選籌劃方案以供企業(yè)選擇，這實(shí)際上也是由稅收法規(guī)的差異性和稅收優(yōu)惠政策的多樣化決定的。稅收籌劃方案的內(nèi)容應(yīng)包括稅收籌劃的具體步驟、方法、應(yīng)注意的事項(xiàng)、稅收籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)、稅收籌劃預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)的效果以及在稅收籌劃過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等。在篩選稅收籌劃方案的過(guò)程中應(yīng)充分考慮稅收籌劃方案實(shí)施的可行性，聽(tīng)取相關(guān)人員意見(jiàn)，并不斷調(diào)整和修改，從而形成最優(yōu)稅收籌劃方案，即最終稅收籌劃方案。5、稅收籌劃方案的實(shí)施與反饋在確定最終稅收籌劃方案之后，最為關(guān)鍵的一步就是將稅收籌劃方案付諸實(shí)踐，只有將方案落到實(shí)處，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，可能會(huì)遇到很多問(wèn)題和阻礙，比如稅收籌劃方案執(zhí)行不到位，或是稅收法規(guī)在稅收籌劃方案實(shí)施的過(guò)程中發(fā)生變動(dòng)，這不僅會(huì)使稅收籌劃的效果大打折扣，甚至?xí)?dǎo)致稅收籌劃方案完全失效。因此，在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，還要定期通過(guò)一定的信息反饋渠道了解稅收籌劃方案的執(zhí)行情況，以保證稅收籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的稅收籌劃效果。當(dāng)反饋信息表明，稅收籌劃方案有不足之處或者與最新稅收政策之間存在偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修訂、調(diào)整和完善。當(dāng)納稅人經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)新的情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展研究并判斷是否改變、調(diào)整原有的稅收籌劃方案等。稅收籌劃的方法主要有納稅人的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃和其它稅收籌劃方法等。依法納稅，人人有責(zé)。請(qǐng)勿偷稅漏稅，合理稅收籌劃！稅收籌劃幾大方法總結(jié)一、稅收籌劃的目標(biāo)（一）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)1.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失；2.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。3.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）減輕稅收負(fù)擔(dān)（三）獲取資金時(shí)間價(jià)值（四）提高自身經(jīng)濟(jì)效益（五）維護(hù)主體合法權(quán)益二、稅收籌劃的主要方法1．注重稅收籌劃方案的綜合性首先，稅收籌劃的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化所決定。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅基的降低和平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)，而不是個(gè)別企業(yè)個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)和各企業(yè)間業(yè)績(jī)考核的緣故，各稅種間具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)張；加上企業(yè)各企業(yè)間又不愿放棄已得的利益，如處理不當(dāng)，很容易產(chǎn)生內(nèi)耗，多生出沒(méi)必要的成本。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益和多稅種之間的利益抵消因素，也要考慮平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，例如某一項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。2．堅(jiān)持成本效益原則企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可行的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。3．搞好企業(yè)與稅收管理者的關(guān)系同稅收管理者搞好關(guān)系對(duì)于納稅人有特別的意義，這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無(wú)力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場(chǎng)合下稅收管理者有其特定的管理威嚴(yán)，企業(yè)謀求這種威嚴(yán)為我所用。此外，稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時(shí)，進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究，征求多方面的意見(jiàn)和建議，特別向有影響力的企業(yè)“討教”。適時(shí)提出對(duì)稅收管理者有建設(shè)性的建議會(huì)增強(qiáng)征納雙方的好感，從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。或者主動(dòng)出擊，由于企業(yè)是在當(dāng)?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織，具有一定的經(jīng)濟(jì)功能和社會(huì)職能，企業(yè)的興衰對(duì)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生一定影響，特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國(guó)計(jì)民生的企業(yè)（如電力企業(yè)，通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企），利用自己的優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)當(dāng)?shù)卣賳T，使其游說(shuō)政府制定有利于企業(yè)的政策。這樣可以贏得當(dāng)?shù)卣暮酶?，又可使自己的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用同時(shí)很快的打開(kāi)市場(chǎng)。定戶定額定率核定商貿(mào)、建材、醫(yī)藥、1.5%核定應(yīng)稅所得率10%適合：咨詢服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、智能設(shè)備開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、目前做個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體戶算下來(lái)綜合稅率在2.56%-3%、有限責(zé)任公司目前擁有較高的稅收扶持返還比例：舉例入駐我們園區(qū)增值稅和所得稅返還：50%-70%、返還周期為季度返還和次月返還、能最大限度為企業(yè)節(jié)約增值稅所得稅、增加企業(yè)利潤(rùn)提高企業(yè)利潤(rùn)率結(jié)論：總之，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融會(huì)到企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值取向，促使企業(yè)整體理財(cái)行為的科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。同時(shí)，隨著稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，為稅收籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。稅收籌劃的12種方法1、直接利用籌劃法：為實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，引導(dǎo)資金流向，國(guó)家出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)榧{稅人利用稅收優(yōu)惠政策越多，就越有利于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這樣，納稅人就可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)。2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法：轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法主要是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合商業(yè)慣例的交易形式進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)籌劃的基本方法之一，在國(guó)際、國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用。3、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法：當(dāng)前，國(guó)家為兼顧社會(huì)進(jìn)步與區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，適當(dāng)向西部?jī)A斜，納稅人可根據(jù)需要，或選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或?qū)F(xiàn)有生產(chǎn)環(huán)境不佳的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4、利用免稅籌劃：用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。5、利用減稅籌劃：利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。我國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)，對(duì)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等給予減稅待遇，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵(lì)性質(zhì)的減稅。6、利用稅率差異：利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。7、利用稅收扣除籌劃法：利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額也就越小，從而節(jié)稅會(huì)越多。8、利用稅收抵免籌劃法：利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額就越大。9、利用退稅籌劃法：利用退稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。10、遞延項(xiàng)目最多化籌劃法：在合理和合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目延期納稅。在其他條件(包括一定時(shí)期納稅總額)相同的情況下，延期納稅的項(xiàng)目越多，本期繳納的稅收就越少，現(xiàn)金流量也越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資資金也越多，因而相對(duì)借鑒的稅收就越多。11、遞延期最長(zhǎng)化籌劃法：在合理和合法的情況下，盡量爭(zhēng)取納稅遞延期的最長(zhǎng)化。在其他條件(包括一定時(shí)期的納稅總額)相同的情況下，納稅遞延期越長(zhǎng)，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對(duì)節(jié)減的稅收也越多。12、利用分劈技術(shù)籌劃法：分劈技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)政策的考慮，許多國(guó)家的所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅通常都會(huì)采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。稅收籌劃的10大基本方法稅收籌劃，不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的重要途徑，也是財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要方法！近年來(lái)，復(fù)雜多變的財(cái)稅政策與越來(lái)越智能化的稅務(wù)稽查手段，對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃技巧提出了更高的要求！下面就為大家分享10個(gè)基本方法，幫大家快速梳理稅務(wù)籌劃技巧~稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。01納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。1.納稅人不同類型的選擇個(gè)體工商戶獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)法人企業(yè)個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開(kāi)，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。02稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間稅基推遲實(shí)現(xiàn)稅基均衡實(shí)現(xiàn)稅基提前實(shí)現(xiàn)2.分解稅基通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額03稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進(jìn)稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。04納稅人籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式免稅減稅免征額起征點(diǎn)退稅優(yōu)惠稅率稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國(guó)際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免?！景咐馕觥堪凑铡稇?zhàn)狼2》54.6億元的總票房來(lái)算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。根據(jù)國(guó)家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過(guò)霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。05會(huì)計(jì)政策籌劃法1.分?jǐn)偦I劃法無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或最終消費(fèi)者。2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)?！景咐堪拙茝S商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)，通常的做法是相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。【案例分析】設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。07遞延納稅籌劃法1.推遲確認(rèn)收入不同的結(jié)算方式：委托代銷2.提前支付費(fèi)用需要支付的費(fèi)用提前支付08規(guī)避平臺(tái)籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點(diǎn)籌劃起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購(gòu)買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。09資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂(lè)意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。10業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購(gòu)買。其中，甲公司開(kāi)出了100萬(wàn)元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說(shuō)的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見(jiàn)證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬(wàn)元）如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)收入。若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬(wàn)元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)1.減免稅技術(shù)要點(diǎn)：（1）盡量爭(zhēng)取更多的減免稅待遇；（2）盡量使減免稅期最長(zhǎng)化；（3）減免稅必須有法律法規(guī)的明確規(guī)定；（4）企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策較差的狀況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，但不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。案例：某公司準(zhǔn)備在A經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或者B經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)投資辦廠，假如國(guó)家對(duì)A經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起三年免稅的規(guī)定，對(duì)B經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起五年免稅的規(guī)定，那么你會(huì)選擇哪一家？答案一目了然啦～2.稅率差異技術(shù)要點(diǎn)：（1）盡量尋求稅率最低化（2）與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)案例：每月工資4500元，獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元。下面我們對(duì)獎(jiǎng)金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。（每月固定扣除3500元，下同）方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放則每月獎(jiǎng)金3000元，每月應(yīng)納稅所得額為4500+3000-3500=4000元。4000元適用的稅率為10%，應(yīng)納稅額為4000×10%-105=295元；?年應(yīng)納稅額為295×12=3540元方式二：獎(jiǎng)金一次性發(fā)放每月應(yīng)納稅所得額為4500-3500=1000元，1000元適用的稅率為3%，每月應(yīng)納稅額為1000×3%=30元；年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105（根據(jù)36000/12=3000元確定），年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495元；?年度納稅總額=30×12+3495=3855元方式三：分出部分獎(jiǎng)金在每月發(fā)放每月工資為4500元，每月獎(jiǎng)金1500元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金18000元。每月應(yīng)納稅所得額=4500+1500-3500=1500元每月應(yīng)納稅額=1500×3%=45元年終一次性獎(jiǎng)金納稅18000元，適用的稅率和速算扣除數(shù)為3%、（根據(jù)18000/12=1500確定），年終一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=18000×3%=540元。?年度納稅總額=45×12+540=1080元方式四：選擇每月工資為4500元，每月獎(jiǎng)金1000元，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金24000元。則每月應(yīng)納稅所得額=4500+1000-3500=2000元每月應(yīng)納稅額=2000×10%-105=95元年終一次性獎(jiǎng)金24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)為10%、105（根據(jù)24000/12=2000確定），年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295元。?年度納稅總額=95×12+2295=3435元基本結(jié)論●如果將獎(jiǎng)金分出部分在每月作為月獎(jiǎng)發(fā)放，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率，同時(shí)保持月收入適用的最高稅率保持不變，可以降低稅負(fù)?！裢ㄟ^(guò)合理分配，盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是在求得的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時(shí)候，調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率，節(jié)稅效果極為明顯。如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金與12的商數(shù)應(yīng)盡量接近該檔稅率的臨界值，充分利用低稅率，當(dāng)商數(shù)與臨界值相等時(shí)，稅負(fù)最低。3.扣除技術(shù)技術(shù)要點(diǎn)：（1）可用于絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃；（2）采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理；（3）技術(shù)較為復(fù)雜；（4）適用范圍較大。4.抵免技術(shù)技術(shù)要點(diǎn)：（1）運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理；（2）運(yùn)用稅額籌劃原理；（3）技術(shù)較為簡(jiǎn)單；（4）適用范圍較寬。5.退稅技術(shù)技術(shù)要點(diǎn):（1）運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理；（2）運(yùn)用稅額籌劃原理；（3）爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化，盡量使退稅額最大化。案例：A國(guó)規(guī)定，企業(yè)使用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資可以退還已納企業(yè)所得稅稅額的40%，那么該國(guó)的一個(gè)想不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的公司，在其他條件基本相似或利弊基本相同的情況下，就會(huì)選擇用稅后利潤(rùn)進(jìn)行投資，而不是用借錢的項(xiàng)目進(jìn)行再投資，因?yàn)檫@樣無(wú)疑可以節(jié)儉稅收。6.延期納稅技術(shù)要點(diǎn)：（1）運(yùn)用相對(duì)收益籌劃（2）運(yùn)用稅額籌劃原理（3）延期納稅項(xiàng)目最多化（4）延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化7.分割技術(shù)技術(shù)要點(diǎn)：（1）運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理；（2）應(yīng)用稅基籌劃原理；（3）分割合理化，不違法，收益最大化。案例：一對(duì)英國(guó)夫婦有40萬(wàn)英鎊的共同財(cái)產(chǎn)，都在丈夫名下,他們有一個(gè)兒子。丈夫有這樣的想法：如果他先去世，要把共同財(cái)產(chǎn)留給妻子，因?yàn)橛?guó)規(guī)定，丈夫留給妻子的遺產(chǎn)可享受免稅，妻子去世后再將財(cái)產(chǎn)留給兒子。稅務(wù)顧問(wèn)建議，丈夫生前就把40萬(wàn)英鎊的共同財(cái)產(chǎn)分劈為兩部分，自己留下23.1萬(wàn)英鎊，把16.9萬(wàn)英鎊劃到妻子名下。在他去世后把他那部分財(cái)產(chǎn)留給兒子，妻子去世后再把她那部分留給兒子?！衿鹫鼽c(diǎn)：25.5萬(wàn)英鎊，稅率40%。8.會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)要點(diǎn)：（1）注意會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)的差異；（2）注意稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的限制。在不違法合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。如存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提、費(fèi)用列支、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)?？偨Y(jié)：減免稅技術(shù)：成為減免稅人，從事減免稅活動(dòng)，成為減免稅對(duì)象。分割技術(shù)：把一個(gè)納稅人的納稅所得分割成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，分割成試用不同稅種、不同稅率、不同減免稅政策的多個(gè)部分的應(yīng)稅所得?？鄢夹g(shù)：籌劃使扣除額增加，籌劃調(diào)整了扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布。稅率差異技術(shù)：尋求稅率最低化的技術(shù)——比例稅率和累進(jìn)稅率較多。稅收籌劃的意義以及應(yīng)該注意的問(wèn)題稅收籌劃的意義稅收籌劃就像一把雙刃劍，對(duì)納稅人熟知稅法，更好地利用、遵守稅法有很好的促進(jìn)作用，同時(shí)也有利于稅收法律法規(guī)的不斷完善。1、維護(hù)納稅人的合法權(quán)利追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)利。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，在法律允許的前提下，納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)，而稅法陷阱的存在，又讓納稅人容易落入看似漏洞、實(shí)為陷阱的圈套之中，這也是政府反避稅的措施之一。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，從而影響納稅人正常的收益。稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。2、促進(jìn)納稅人依法納稅稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的事先安排，這就要求納稅人必須熟知稅法，并在法律框架范圍內(nèi)行事，以避免稅收違法行為的發(fā)生，從而促進(jìn)納稅人依法納稅的自覺(jué)性。稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抵制偷逃稅等違法行為。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模后，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。稅收籌劃與納稅意識(shí)的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。只有在稅制改革與稅收征管改革成效顯著的情況下，稅收的權(quán)威性才能得到實(shí)現(xiàn)；否則，如果對(duì)偷逃稅等違法行為的查處率較低，無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)偷逃稅等違法行為。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，不必進(jìn)行稅收籌劃就能取得較大的稅收利益。第二，企業(yè)提高納稅意識(shí)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求。稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為要求合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)提高納稅意識(shí)的必然要求。第三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提，同時(shí)依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。3、促進(jìn)稅制不斷完善稅收籌劃是在合法或不違法的框架下尋求低稅負(fù)，低稅負(fù)的產(chǎn)生除了因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)某一行為所給予的優(yōu)惠外，還有可能是因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)的缺失或不合理造成的。這些不完善的稅制往往通過(guò)納稅人稅收籌劃的選擇才暴露出來(lái)。國(guó)家通過(guò)對(duì)納稅人的稅收籌劃行為進(jìn)行分析和判斷，有利于發(fā)現(xiàn)稅制存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)稅制的不斷完善。稅收籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策并完善現(xiàn)行稅法，從而促進(jìn)國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。4、促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從某