會計實(shí)務(wù)：什么是失控發(fā)票？遇到失控發(fā)票如何處理

什么是失控發(fā)票？遇到失控發(fā)票如何處理！案例

“我局接到上級機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的系統(tǒng)比對信息，顯示一家新辦商貿(mào)公司接受的172份增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，造成175萬元欠稅?！比鐤|縣國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人回憶道。

該局立即展開核查，發(fā)現(xiàn)這家如東如興貿(mào)易公司(以下簡稱如興公司)2015年12月22日才剛剛注冊，其取得172份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票每張金額相同，都是1萬多元，銷售物資為銅線。這些發(fā)票全由上海3家公司開出，由于這3家公司均沒有按時報稅，導(dǎo)致其成為失控發(fā)票。

稅警雙方最終查實(shí)，2015年12月19日~2016年2月26日，犯罪嫌疑人唐彬等人非法對外虛開增值稅專用發(fā)票4859份，虛開金額4.8億元，稅額8170萬元。非法取得虛開的增值稅專用發(fā)票3704份，金額4.79億元，稅額8841萬元。目前已抓獲犯罪嫌疑人10名。針對犯罪嫌疑人對外虛開和接受虛開的增值稅專用發(fā)票，如東縣國稅局發(fā)出“已證實(shí)虛開通知單”，已追回稅款6859萬元，其他流失稅款正在積極追繳中。

營改增后，隨著金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)稽核和協(xié)查工作的鋪開，失控發(fā)票導(dǎo)致企業(yè)稅收損失的案例日趨增多，走逃票(失控票)不僅沖擊著商業(yè)行為的交易安全，也給企業(yè)帶來難以承受的巨大損失。

那么，什么是失控發(fā)票?失控發(fā)票怎么產(chǎn)生的?失控會怎樣?遇到這種情況該如何處理?針對這些問題，今天我們就來聊一聊。

什么是失控發(fā)票

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。

簡單來說，就是你收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。

失控發(fā)票如何產(chǎn)生

1.納稅人逾期未抄報開票數(shù)據(jù)和申報納稅;

2.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段;

3.納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤，導(dǎo)致無法抄報;

4.納稅人走逃而不抄報開票信息。

產(chǎn)生失控發(fā)票的后果

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符)”、“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

失控發(fā)票如何處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。分以下兩種情況：

①屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

因此，納稅人正常經(jīng)營且存在真實(shí)交易的，增值稅發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機(jī)關(guān)(如果已經(jīng)申報抵扣的，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

另一方面及時聯(lián)系銷貨方，核實(shí)其造成發(fā)票失控的真正原因，如果屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)流程核實(shí)后，將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;

②屬于未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)督促其依法申報繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)已申報并繳納稅款后，也將允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果發(fā)現(xiàn)銷貨方存在違規(guī)行為或拒不履行其納稅義務(wù)的，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。