會計實務：海南國稅12366匯編(2011年第一期)

海南國稅12366匯編（2011年第一期）一、問：修訂后的《發(fā)票管理辦法》國務院令第587號即將施行，為防止假發(fā)票的制作、擴散和使用，《辦法》增加了哪些規(guī)定？

答：《發(fā)票管理辦法》國務院令第587號根據(jù)近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴重，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉讓發(fā)票；對知道或者應當知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用；并規(guī)定稅務機關應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

同時，《發(fā)票管理辦法》簡化了發(fā)票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。比如：取消了發(fā)票領購環(huán)節(jié)的資格審核程序，規(guī)定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發(fā)票專用章印模即可辦理領購手續(xù)，主管稅務機關應在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿；需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發(fā)票，稅務機關也可以委托其他單位代開發(fā)票。

二、問：2011年1月1日起，海南省舊版的貨物銷售發(fā)票不再使用，請問舊版發(fā)票應如何驗舊繳消？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于開展普通發(fā)票換版工作的通知》瓊國稅發(fā)〔2010〕299號規(guī)定：“（一）舊版發(fā)票驗舊繳銷時間：納稅人領購新版發(fā)票前。

（二）正常驗舊繳銷方式：登錄門戶網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅/發(fā)票驗舊繳銷”欄目進行網(wǎng)上驗舊繳銷，未使用完的紙質舊版發(fā)票在“發(fā)票監(jiān)制章”處按“V”形剪角作廢?！?/p>

三、問：2011年1月1日起，申請領購海南省新版增值稅發(fā)票應提供什么資料？

答：一、現(xiàn)已使用舊版發(fā)票的納稅人

1、填寫《換版發(fā)票票種核定申請表》

2、經(jīng)辦人身份證

二、未使用過舊版發(fā)票的納稅人

1、填寫《換版發(fā)票票種核定申請表》

2、經(jīng)辦人身份證

3、財務專用章或發(fā)票專用章

4、稅務登記證副本

四、問：新版普通發(fā)票的票種設置有哪些？海南還有哪些舊版發(fā)票在繼續(xù)使用？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于開展普通發(fā)票換版工作的通知》瓊國稅發(fā)〔2010〕299號規(guī)定：“新版普通發(fā)票打破原來按行業(yè)(工業(yè)、商業(yè)、加工、水電、收購業(yè))設置發(fā)票種類的做法，對票種進行大幅精簡、壓縮，改按填開方式簡并為機打發(fā)票和定額發(fā)票2類10種，供廣大納稅人按自已的需要選擇。其中機打發(fā)票又分為平推機打發(fā)票、卷式機打發(fā)票兩種。

（一）平推式機打票

1.通用平推式機打發(fā)票（210*139.7），二聯(lián)

2.出口業(yè)務專用的平推式機打發(fā)票(241*177.8)，三聯(lián)

（二）卷式機打一聯(lián)發(fā)票（76*152）

（三）定額發(fā)票為100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元7種。

（四）國家稅務總局統(tǒng)一保留了“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“發(fā)票換票證”3種，原發(fā)票票樣不變，不在此次換版范圍，可繼續(xù)使用。

（五）增值稅一般納稅人使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票不在此次換版范圍，可繼續(xù)使用?！?/p>

五、問：哪些情況必須使用通用平推式機打發(fā)票？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于開展普通發(fā)票換版工作的通知》瓊國稅發(fā)〔2010〕299號規(guī)定：“以下四種情況下必須使用通用平推式機打發(fā)票。

（一）從事農(nóng)產(chǎn)品收購和廢舊物資收購業(yè)務的納稅人必須使用通用平推式機打發(fā)票（210*139.7）。

（二）從事農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務的小規(guī)模納稅人要開具可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票必須使用通用平推式機打發(fā)票（210*139.7）。

（三）水、電、氣費發(fā)票使用通用平推式機打發(fā)票（210*139.7）。

（四）從事出口業(yè)務的納稅人開具出口業(yè)務發(fā)票必須使用出口業(yè)務專用的平推式機打發(fā)票(241*177.8)。”

六、問：2011年1月已使用完的新版發(fā)票如何驗舊？

答：新版普通發(fā)票的驗舊繳銷工作。目前省局正在加緊研發(fā)發(fā)票驗舊稽核系統(tǒng)，新發(fā)票驗舊稽核系統(tǒng)將涵蓋所有發(fā)票的驗舊繳銷管理，新系統(tǒng)預計在1月中旬推行。在新系統(tǒng)未推行前，新版發(fā)票推行工作具體如下：

1.使用機打發(fā)票的用票戶，再次申請領購新版發(fā)票前，通過普通發(fā)票網(wǎng)絡開票系統(tǒng)按開票月份打印出已開具的發(fā)票清單，送當?shù)刂鞴芏愂展芾韱T，由稅收管理員通過普票管理系統(tǒng)核對后直接在CTAIS發(fā)票驗舊繳銷模塊中進行批量驗舊。

2.使用定額發(fā)票的用票戶，再次申請領購新版發(fā)票的，由定額發(fā)票用戶在領購新版發(fā)票前通過現(xiàn)行的普通發(fā)票驗舊稽核系統(tǒng)驗舊。

七、問：新版定額發(fā)票的核定管理遵循什么核定原則？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于開展普通發(fā)票換版工作的通知》瓊國稅發(fā)〔2010〕299號規(guī)定：“定額發(fā)票的核定管理采取“總額核定，清稅再購”的管理方法。

核定原則

1.個體雙定戶按不超過2個月核定的銷售額確定納稅人的定額發(fā)票票種總用量。

2.非雙定小規(guī)模納稅人按不超過月均銷售額核定其票種用量。非雙定小規(guī)模納稅人初次購票沒有銷售額參考的，首次核定按總額不超過1萬元核定其定額發(fā)票票種總用量。

3.不達起征點的納稅人按不超過月銷售額5000元核定其定額發(fā)票票種總用量。”

八、問：納稅人再次購買定額發(fā)票應怎么做？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于開展普通發(fā)票換版工作的通知》瓊國稅發(fā)〔2010〕299號規(guī)定：“（一）納稅人再次購買定額發(fā)票，需對已開具的定額發(fā)票進行驗舊繳銷（通過網(wǎng)上驗舊繳銷）后，清算出其當月應繳稅款，與實際應繳稅款進行比較，未超過實際應繳稅款的，直接到辦稅服務廳發(fā)票服務窗口購票。超過實際應繳稅款的，補申報結算稅款，并由稅收管理員確認簽署同意購票后方允許再次購票。

省局將相應完善網(wǎng)上驗舊繳銷系統(tǒng)，未完善前，可采用納稅人手工按月填報發(fā)票使用情況表的方式計算稅款。

（二）稅收管理員對連續(xù)三個月開票金額大于核定銷售額20%的個體雙定戶，必須及時調(diào)整其雙定額。

（三）個體雙定戶當期開具的發(fā)票金額超過核定銷售額的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。”

九、問：公司上月購入一臺越野車，開的發(fā)票是增值稅發(fā)票，有金額也有稅額，可以抵扣進項稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）文件第二十五條規(guī)定：“納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)購入的越野車，如果屬于應征消費稅的車輛，則進項稅額不允許抵扣。

十、問：請問現(xiàn)在辦理稅務登記證收取工本費嗎？

答：根據(jù)《海南省國家稅務局關于從2011年起免收稅務登記證工本費的通知》（瓊國稅函〔2010〕307號）規(guī)定：“為減輕納稅人的辦稅負擔，提高稅法遵從度，優(yōu)化我省投資環(huán)境，從2011年1月1日起，免收納稅人、扣繳義務人稅務登記證的工本費。具體包括在全省范圍內(nèi)為納稅人辦理設立登記、變更登記、補辦稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記證件的工本費?！?/p>

十一、問：2010年，年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定：“自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

十二、問：我公司銷售了一臺設備，在安裝調(diào)試過程中因人為管理疏忽造成設備中的部分器件報廢，請問是否算非正常損失？報廢的器件的進項稅額是否能從銷項稅中抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。貴公司所述的：“設備安裝調(diào)試過程中因人為管理疏忽造成器件報廢的損失”不是因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的損失，因此不屬于非正常損失，企業(yè)當初購進設備時已抵扣的進項稅額，