采購與付款內(nèi)部控制

采購與付款內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部采購與付款的控制，可以保證采購的及時和資金的安全，同時可以降低采購成本。采購活動至少涉及二方：采購方和供應(yīng)商。因此，采購管理既有程序問題，又有對供應(yīng)商的往來以及相關(guān)資料的管理問題。采購與付款的內(nèi)部控制要注意以下幾個方面：一、采購與付款業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

l、采購申請必須由生產(chǎn)經(jīng)營部門提出，具體采購業(yè)務(wù)由采購部門完成。2、貨物的采購人不能同時擔任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂，購買偽質(zhì)材料影響生產(chǎn)經(jīng)營乃至企業(yè)整體利益。3、付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)。4、確定供應(yīng)商和詢價人員應(yīng)分離；5、貨物的采購、儲存和使用人不能擔任賬務(wù)的記錄工作，防止繞過驗單，減少或誤記貨物數(shù)量金額的可能。6、接受各種勞務(wù)的部門或主管這些業(yè)務(wù)的人員應(yīng)適當?shù)耐~簿記錄人員分離；7、付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相分離。8、記錄應(yīng)付賬款人不能同時擔任付款職務(wù)。二、采購計劃的內(nèi)部控制

1、采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準、訂貨（或采購）、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。2計劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購部門發(fā)出請購?fù)ㄖ獑?。請購?fù)ㄖ獑我笞⒚髻徣氩牧嫌猛荆ò膫€部門、項目使用，何時要用）。請購?fù)ㄖ獑瓮瑫r應(yīng)報送財務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。3、采購部門根據(jù)請購?fù)ㄖ獑危钪朴嗁弳?，訂購單?yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。訂購單同時應(yīng)致送倉儲部門作為將來驗收的依據(jù)。三、訂貨報價內(nèi)部控制

訂貨報價是采購業(yè)務(wù)中的核心業(yè)務(wù)。其中對供應(yīng)商品的選擇又是保證材料成本和質(zhì)量目標實現(xiàn)的重中之重。控制措施有：1、注意收集供應(yīng)商的基本資料并定期審查及調(diào)整。2、對所有潛在供應(yīng)商應(yīng)就其質(zhì)量和財務(wù)可行性進行檢查；評估內(nèi)容包括：他們的設(shè)備、工藝競爭能力、質(zhì)量控制、運輸記錄、勞動力情況、成本結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、售后培訓(xùn)意向等。3、購置大批貨物應(yīng)獲取一些合理的有競爭性的書面報價單。

4、就以上各因素確定目標價格，并不斷與一批供應(yīng)商協(xié)商以達到最優(yōu)價格。四、貨款支付內(nèi)部控制

l、發(fā)票價格、運費、稅費等必須與合同復(fù)核無誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款；如有部分退貨，注意從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算。2、除了向不能轉(zhuǎn)賬的或不足轉(zhuǎn)賬金額單位或個人支付現(xiàn)金外，貨款一般須辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應(yīng)由企業(yè)授權(quán)人簽字。支票簽章時應(yīng)仔細審核有關(guān)單據(jù)。

3、購貨發(fā)票以外增加的成本、費用及損失，如：裝卸、搬運、在途損耗等；支付前須經(jīng)會計部門的憑證審查和損耗原因分析，以確定其合法性和合理性。采購與付款業(yè)務(wù)控制案例分析某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存數(shù)量及價值等進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：1、你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的弊端。2、針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進意見。1．存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。案例分析（4）領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。2、存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤點。謝謝！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Thursday,March6,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。17:46:5817:46:5817:463/6/20255:46:58PM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。3月-2517:46:5817:46Mar-2506-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。17:46:5817:46:5817:46Thursday,March6,202513、志不立，天下無可成之事。3月-253月-2517:46:5817:46:58March6,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。06三月20255:46:58下午17:46:583月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。三月255:46下午3月-2517:46March6,202516、如果一個人不