會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：制造成本與期間費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置與使用說明

制造成本與期間費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置與使用說明銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）明細(xì)科目說明

1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼等。

2、職工福利費(fèi)：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。（工作服）。（工資14%部分可以所得稅前扣除）

3、職工教育經(jīng)費(fèi)：指實(shí)際支付的銷售部門員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用，包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。（工資2%部分可以所得稅前扣除）

5、社會(huì)保險(xiǎn)：（可以稅前扣除）

1）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):指銷售部門職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。

2）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。

3）住房公積金：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。

4）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。

5）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金，包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）。

6、折舊費(fèi)：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會(huì)計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

7、修理費(fèi)：指本部門發(fā)生的除車輛之外的固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)。

8、物料消耗：指銷售部門領(lǐng)用的不納入低值易耗品核算，且除辦公費(fèi)核算范圍外的其他領(lǐng)用或購買的物料消耗費(fèi)用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修低值易耗品而發(fā)生的費(fèi)用。

9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(fèi)（低值易耗品應(yīng)按管理要求，分類設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬）。

10、辦公費(fèi)：指銷售部門發(fā)生的文具用品費(fèi)、書報(bào)資料費(fèi)、外聯(lián)宣傳費(fèi)等，其中，外聯(lián)宣傳費(fèi)指對(duì)外宣傳所耗費(fèi)的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費(fèi)用和附帶宣傳標(biāo)識(shí)或內(nèi)容的小禮品費(fèi)用。

11、差旅費(fèi)：指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，包括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。

12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，具體包括：餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、其他相關(guān)的費(fèi)用。（發(fā)生額的60%且不超過收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）

13、通信費(fèi)：核算銷售部門的辦公電話費(fèi)和按規(guī)定可報(bào)銷的銷售人員手機(jī)費(fèi)。

14、車輛費(fèi)：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費(fèi)用，包括：汽油費(fèi)、過橋過路費(fèi)、修理裝飾費(fèi)、車隊(duì)用車費(fèi)、其他相關(guān)的開支。其中車隊(duì)用車費(fèi)指集團(tuán)內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分?jǐn)偟膽?yīng)由本部門承擔(dān)的用車費(fèi)用。

15、能源費(fèi)：包括本部門應(yīng)分?jǐn)偦蛑Ц兜乃M(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、天然氣費(fèi)等。

16、運(yùn)輸費(fèi)：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用。

17、保險(xiǎn)費(fèi)：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)用。

18、租賃費(fèi)：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費(fèi)用。

19、裝卸費(fèi)：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運(yùn)貨物的費(fèi)用。

20、包裝費(fèi)：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費(fèi)用。

21、通關(guān)費(fèi)用：是指銷售產(chǎn)品通過海關(guān)監(jiān)管，經(jīng)過申報(bào)、查驗(yàn)、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費(fèi)用，包括：通關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、其他通關(guān)費(fèi)用。

22、宣傳展覽費(fèi)：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會(huì)所支出的各項(xiàng)具有公共性質(zhì)的費(fèi)用，包括：資料費(fèi)、禮品費(fèi)、及其他相關(guān)的開支。

23、倉儲(chǔ)費(fèi)：為儲(chǔ)存或持有銷售貨物而支付的臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費(fèi)用，在租賃費(fèi)子目核算。

24、調(diào)試費(fèi)：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費(fèi)用。

25、廣告費(fèi)：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費(fèi)用。具體包括：電視廣告費(fèi)、平面廣告費(fèi)、其他類型廣告的費(fèi)用。其中平面廣告費(fèi)包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報(bào)紙雜志廣告費(fèi)。

26、業(yè)務(wù)提成/傭金（銷售服務(wù)費(fèi)）：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

27、投標(biāo)費(fèi)：指應(yīng)招標(biāo)人的邀請(qǐng)或主動(dòng)申請(qǐng)，按照招標(biāo)的要求和條件，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向招標(biāo)人報(bào)價(jià)所發(fā)生的直接費(fèi)用。包括資料印刷包裝和郵寄等費(fèi)用，職工由于投標(biāo)而發(fā)生的差旅、招待等費(fèi)用不在其列。

28、售后服務(wù)費(fèi)：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費(fèi)用。如由于產(chǎn)品特性，個(gè)案產(chǎn)品或個(gè)案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M(fèi)用不在其列，而在質(zhì)量成本賬戶中歸集核算。

29、其他經(jīng)營費(fèi)用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級(jí)科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用。

管理費(fèi)用的明細(xì)科目說明

1、工資，包括受雇人員的工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼；

2、福利費(fèi)，按照工資總額的14％部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的2％部分可以稅前扣除；

4、教育經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的2.5％部分可以稅前扣除；

5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；（可以扣除）

6、住房公積金；（可以扣除）

7、公司日常運(yùn)營費(fèi)用包括：1）固定資產(chǎn)折舊；2）辦公費(fèi)；3）通訊費(fèi)；4）差旅費(fèi)；5）交通費(fèi)；6）汽車使用費(fèi)；7）低值易耗品攤銷；8）資料費(fèi)；9）維修費(fèi)；10）水費(fèi)；11）電費(fèi)；12）物業(yè)管理費(fèi)；13）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；14）租賃費(fèi)；15）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；16）排污費(fèi)；17）綠化費(fèi)；18）會(huì)議費(fèi)等。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的