《國外個稅子女教育專項附加扣除政策的情況分析3300字》

國外個稅子女教育專項附加扣除政策的情況分析綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u23496國外個稅子女教育專項附加扣除政策的情況分析綜述 12790（一）英國子女教育個稅扣除政策 120332（二）美國子女教育個稅扣除政策 11829（三）日本子女教育個稅扣除政策 28013（四）韓國子女教育個稅扣除政策 2在當(dāng)今世界，有許多國家都有個稅，并成為了一種主要的稅種。國外的個稅在個稅的歷史上開始的時間比較早、理論也較為成熟，在實踐上有著豐富的經(jīng)驗，他們有著許多我們可以借鑒的東西。通過了解英美日韓的個稅子女教育政策，比照我國現(xiàn)行的政策做分析，找到易于對我國政策發(fā)展的啟示（一）英國子女教育個稅扣除政策在1874年，英國將個稅發(fā)展成一項固定稅，是世界上最早征收的國家。隨著社會的發(fā)展和人們生活的需要政策也經(jīng)過了許多次的改善，并已經(jīng)形成了比較成熟的體系了。英國是對綜合所得進行征稅的，實行的是源泉扣繳和個人申報相輔相成的申報制度，扣減包括成本費用扣減和稅收寬免。英國對子女的稅收扣減是在基本扣減的基礎(chǔ)上設(shè)立的減免，并額外為殘疾等存在缺陷的孩子設(shè)立了減免政策。在規(guī)定中，針對身體健康的孩子扣除的標(biāo)準是每人每年最多兩千七百八十英鎊，身體存在缺陷或有疾病的孩子的扣除標(biāo)準為5920到7195英鎊不等。英國為了預(yù)防扣除費用的固定標(biāo)準，給納稅人帶來過大的負擔(dān)，為了減少人們的生活受經(jīng)濟變動的影響，使得人們的生活水平下降，建立了與價格變化有關(guān)的動態(tài)調(diào)整機制，讓一些主要扣除項目根據(jù)年度消費物價指數(shù)的變化調(diào)整。（二）美國子女教育個稅扣除政策1913年，美國開始征收個稅，與英國一樣是對綜合所的征稅。他們政策中采用的扣除費用的方法不是標(biāo)準扣除就是枚舉扣除。美國標(biāo)準扣除的費用扣除方法和我國采用的五千元的免征額相類似，它的扣除額是依據(jù)納稅人的婚姻情況來決定的。美國的枚舉扣除而是根據(jù)法律規(guī)定的范圍標(biāo)準來確定實際發(fā)生的費用支出，所扣除的項目包括基本的生活支出、住房費用、保險支出、醫(yī)療健康、保護環(huán)境、教育支出、投資理財?shù)仍S多方面。美國有三種針對孩子的稅收優(yōu)惠，首先是孩子退稅政策，要家中有一個17歲以下的孩子，每年可以申請最多2000美金的退稅；其次是孩子的照料退稅政策，父母可以用照料孩子的花費來申請退稅，若是夫妻雙方有13歲以下的兒童且因工作原因沒有時間照顧而交給托兒所或者雇人照料的費用可以申請抵免最后是EITC退稅。該政策主要針對低收入者，基本上保障了中低收入家庭的孩子撫養(yǎng)問題，即使家庭收入不高，多生育幾個孩子，生活質(zhì)量也不會有很大影響。美國的教育制度也是只有大學(xué)需要交費,，而且終身的學(xué)習(xí)都可以扣除，每年最高可以抵扣2000美元。但是扣除的金額會受收入的影響而變動，如果你是單身且調(diào)整后的收入為66000美元，那么你將不適用此項。在這其中還有一些調(diào)整部分，如學(xué)生貸款利息扣除、上大學(xué)的學(xué)雜費。在學(xué)生貸款利息中是為得到調(diào)整后總收入而扣除的項目，最多可以扣除2500美元，貸款僅能用于自己或配偶或父母支付的教育費用，個人支付的利息通常不可扣除，但當(dāng)納稅人還沒有扣掉任何學(xué)生貨款利扣除的調(diào)整后總收入要少于8萬美元（夫妻一起申報時為16萬美元），允許扣除高等教育學(xué)生貨款利息。學(xué)雜費要符合自己或配偶或父母支付的教育費用的條件，且必須用于高等教育，每年最高可以扣除4千，且只能申報一次，不可重復(fù)申報。（三）日本子女教育個稅扣除政策1887年日本開始實施個稅，是世界上較早實施的國家之一。在日本，個人所得稅采用分類與綜合相結(jié)合的模式。生計費用扣除強調(diào)人性化，稅前可扣除較多種類、范圍較廣，而且政策涉及的方面也比較豐富，不單單可以扣除自己的費用，也可以在稅法的允許規(guī)則內(nèi)，對配偶和直系親屬的費用進行扣除，也對特殊群體和意外情況進行了考慮。日本個稅中撫養(yǎng)扣除是指，對16周歲以下的一般撫養(yǎng)人的教育費用扣除額度為入一年38萬日元，處于16-23歲的特定撫養(yǎng)對象每人每年可以扣除63萬日元。學(xué)生勤工儉學(xué)的年收入在130萬日元以下的可扣除27萬日元。（四）韓國子女教育個稅扣除政策韓國的個稅采取的模式與日本相似，也是分類和綜合相結(jié)合的模式，成本費用和生計費用是實行的不同的扣除方法的，一個采用的是基本扣除，另一個采用的是加計扣除，而另外的專項稅收實行特別減免的方式扣除?；究鄢年P(guān)鍵是對納稅人為支撐家庭最低生活水平的基本生活支出進行扣除，一般使用定額扣除，以一百萬韓元為基礎(chǔ)，按家庭人數(shù)乘以一百五十萬進行扣除；對贍養(yǎng)70歲以上老人、殘疾人、多個子女家庭進行加計扣除。專項的特別扣除的范圍廣，納稅人從其綜合所得中扣除當(dāng)年納稅年度的保險費用、醫(yī)療費用、教育費用、住房費用、捐贈費用等多項支出，通過專項的扣除減免，減少稅款的繳納，稅收更加人性化。韓國加計扣除中的子女扣除為，如果家中有一個小于六歲的孩子可以加計扣除100萬韓元；領(lǐng)養(yǎng)孩子可以加計扣除200萬韓元；家中有多個孩子的，1個孩子可加計扣除30萬孩子，兩個子女加計扣除50萬韓元，3個子女加計扣除70萬韓元。韓國的個稅教育費用扣除采用限額與比例扣除結(jié)合的方式進行,學(xué)齡前至大學(xué)本科的教育費用都可在限額內(nèi)按比例進行稅前扣除，幼兒園、托兒所費用、小學(xué)、初中、高中學(xué)校學(xué)生1人200萬韓元，大學(xué)教育費為1人700萬韓元。表3國外和我國的教育政策以及得到的啟示國外的政策中國的政策啟示英國：子女稅收抵免在基礎(chǔ)抵免的基礎(chǔ)上還設(shè)置額外抵免和殘疾兒童的抵免，身體健全的兒童扣除的標(biāo)準是每人每年兩千七百八十英鎊，而身體存在缺陷或有疾病的孩子則為5920到7195英鎊不等。我國目前實行的個稅子女教育專項附加扣除政策，它的扣除主體是孩子的父母可選擇一方進行100%的扣除，也可以選擇由雙方各按50%進行扣除，在確定之后，在一個納稅年度里不可以進行改變。它的具體扣除標(biāo)準是其子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)費用，按照一個孩子一個月1000元的標(biāo)準定額扣除。增設(shè)區(qū)域間的動態(tài)調(diào)整：英國為了防止固定標(biāo)準會給納稅人帶來過大的負擔(dān)，所以建立了與價格變化有關(guān)的動態(tài)調(diào)整機制，讓一些主要扣除項目根據(jù)年度消費物價指數(shù)的變化調(diào)整。而我國各地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展的水平不同，各地區(qū)的GDP差距很大，消費水平也存在很大的差距，所以我們也需要一個調(diào)整機制來平衡各地的經(jīng)濟差距，緩解地區(qū)發(fā)展不平衡的問題。美國：美國的教育制度是只有大學(xué)需要交費，終身學(xué)習(xí)都可以扣除，每年最高可以抵扣2000美元，若單身且調(diào)整后的收入為66000美元，那么將不適用。還有一些調(diào)整部分，如學(xué)生貸款利息扣除、上大學(xué)的學(xué)雜費擴大扣除范圍：國外各國關(guān)于子女的扣除范圍十分豐富，十分人性化，如英國可以直接申報在孩子身上的花費，包括錢、衣物、生日和圣誕節(jié)禮物、食物和零花錢；美國有孩子退稅政策和孩子的照料退稅政策，前者是說只要有一個17歲以下的孩子，每年最多可以申請2000美金的退稅，后者是說父母可以用孩子的照料花費來申請退稅。而我國目前的子女教育僅僅是對子女學(xué)歷教育費用的扣除，扣除范圍相比較而言較小。日本：日本個稅中撫養(yǎng)扣除是指，對16周歲以下的一般撫養(yǎng)人的教育費用扣除額度為入一年38萬日元，處于16-23歲的特定撫養(yǎng)對象每人每年可以扣除63萬日元。學(xué)生勤工儉學(xué)的年收入在130萬日元以下的可扣除27萬日元。擴大征收年齡范圍：國外對子女教育的開始扣除的年齡，有些沒有明確的說明，有些是從出生開始，基本上只要是孩子的合理教育支出都可以納入稅收減免。而我國的子女教育專項附加扣除通常是從孩子上小學(xué)開始計算的，因為九年義務(wù)教育基本納入國家免費范疇，從小學(xué)開始難以發(fā)揮稅收調(diào)控的效果，所以應(yīng)該擴大起征年齡，使其可以更好的發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。韓國：家中有一個小于六歲的孩子可以加計扣除100萬韓元；領(lǐng)養(yǎng)孩子可以加計扣除200萬韓元；家中有多個孩子的，1個孩子可加計扣除30萬孩子，兩個子女加計扣除50萬韓元，3個子女加計扣除70萬韓元。教育費用扣除采用限額與比例扣除結(jié)合的方式進行,學(xué)齡前至大學(xué)本科的教育費用都可在限額內(nèi)按比例進行稅前扣除，幼