目前增值稅管理的熱點(diǎn)及報(bào)送資料通知13

增值稅的熱點(diǎn)及報(bào)送資料通知臨翔區(qū)國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅股2009年1月

此次改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。企業(yè)新增的機(jī)械設(shè)備其進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口繳款書、運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。以上政策包含幾個(gè)條件：一是所有行業(yè)；二是新增的機(jī)械設(shè)備，不含原有設(shè)備；三是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣依據(jù):增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口繳款書、運(yùn)輸發(fā)票。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、不動(dòng)產(chǎn)、在建工程、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或勞務(wù)（納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，均屬于不動(dòng)產(chǎn)）；非正常損失；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物（因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失）；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的自用消費(fèi)品（游艇、汽車、摩托車）；以上項(xiàng)目涉及的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。關(guān)注(一)（1）礦產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，取消廢舊物資免稅政策。（2）改變農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額計(jì)算方法政策調(diào)整將一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的不含稅銷售額視同含稅銷售額，按買價(jià)除以1.13后再依13%稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際抵扣率下降為11.504%，比原政策實(shí)際抵扣率的13%下降了約1.5個(gè)百分點(diǎn)。按13％抵扣率計(jì)算(3)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量,成本包括:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（稅金不包括允許抵扣的增值稅）。3、邊貿(mào)政策：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于邊境貿(mào)易有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[1996]2號(hào)），邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的商品，除煙、酒、化妝品以及國家規(guī)定必須照章征稅的其他商品外，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅按法定稅率減半征收。

對(duì)固定資產(chǎn)抵扣范圍的具體處理

（一）對(duì)于機(jī)器設(shè)備等明確屬于可抵扣范圍的固定資產(chǎn)，在90天期限內(nèi)及時(shí)認(rèn)證或采集清單、當(dāng)月納稅申報(bào)抵扣。

（二）對(duì)于明確屬于不可抵扣的固定資產(chǎn)，如房屋、建筑物、構(gòu)筑物等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)，以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、非正常損失、納稅人自用消費(fèi)品等，按規(guī)定不允許抵扣。

。其他問題：一是外購禮品贈(zèng)送他人問題外購貨物，非本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，無本企業(yè)同類同期貨物銷售價(jià)格。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條(八)款,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人必須視同銷售，開無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的要按組成計(jì)稅價(jià)格征稅，如果購進(jìn)用于辦公支出則不屬于征增值稅范圍。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤率)二是銷售額的確定：納稅人為銷售貨物向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不含：1、銷項(xiàng)稅、代扣代繳的消費(fèi)稅、向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)、車購稅、車輛牌照費(fèi)2、符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)給購貨方）；3、同時(shí)符合3個(gè)有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用一是國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省政府批準(zhǔn)，二是開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)發(fā)票，三是全額上繳財(cái)政或在政府的監(jiān)管下使用）。特別關(guān)注（二）一、各企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)。2008年度固定資產(chǎn)使用情況表于2009年2月20日前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政股進(jìn)行備案。

二、祥細(xì)落實(shí)本企業(yè)《可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)名錄》，于2009年2月20日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政股備案。同時(shí)寫出近年固定資產(chǎn)投資情況、2009年預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)投資情況以及對(duì)增值稅的影響測(cè)算）、

謝謝！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Sunday,March9,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。10:59:5610:59:5610:593/9/202510:59:56AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。3月-2510:59:5610:59Mar-2509-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。10:59:5610:59:5610:59Sunday,March9,202513、志不立，天下無可成之事。3月-253月-2510:59:5610:59:56March9,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。09三月202510:59:56上午10:59:563月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。三月2510:59上午3月-2510:59March9,202516、如果一個(gè)人不知道他要駛向哪頭，