新版基層會計制度

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

會計制度

1主要內(nèi)容背景介紹制度講解重點業(yè)務(wù)新舊銜接

2第一局部背景介紹出臺背景制定過程制定思路3出臺動因基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革-“保根本強(qiáng)基層把醫(yī)改不斷推向深入〞-基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革-“保根本、廣覆蓋、可持續(xù)〞-財政支持逐步加強(qiáng)4出臺動因財政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革-部門預(yù)算、政府收支分類-國庫集中收付、工資和津貼補(bǔ)貼改革等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異-本錢補(bǔ)償機(jī)制差異-預(yù)算管理模式差異-業(yè)務(wù)活動內(nèi)容差異-內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)差異5制定思路※經(jīng)過模擬測試后確定：順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：※取消進(jìn)銷差價強(qiáng)化財政資金預(yù)算管理：※待攤支出等簡化會計核算：科目數(shù)47——35涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式7第二局部制度講解整體結(jié)構(gòu)會計要素財務(wù)報告8制度結(jié)構(gòu)總說明P150--152會計科目名稱和編號P153155會計科目使用說明P156190會計報表格式P191--196會計報表編制說明P1972039總說明立法目的立法依據(jù)適用范圍會計組織核算根底以收付實現(xiàn)制為根底會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財務(wù)報告10會計要素確認(rèn)：何時計量：何金額報告：表內(nèi)表外11資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。※與企業(yè)相比：不考慮預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入12資產(chǎn)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)13零余額賬戶用款額度和財政應(yīng)返還額度應(yīng)收醫(yī)療款庫存物資待攤支出固定資產(chǎn)在建工程資產(chǎn)主要業(yè)務(wù)說明14財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權(quán)支付方式下：年度內(nèi)：收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入使用額度時：借：庫存物資醫(yī)療衛(wèi)生本錢財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：零余額賬戶用款額度在額度內(nèi)提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度15財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權(quán)支付方式下：年末：注銷額度時借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度下年初：返還額度時借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付16財政應(yīng)返還額度的核算：2.直接支付方式下：年末：注銷額度時借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：財政補(bǔ)助收入

使用額度時：借：庫存物資醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付17應(yīng)收款項應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費應(yīng)收醫(yī)療保險金其他應(yīng)收款18應(yīng)收醫(yī)療款：1.概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項?！踞t(yī)療、公共衛(wèi)生效勞※病人〔門診、住院〕、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)※結(jié)算欠款應(yīng)收醫(yī)療保險金

19應(yīng)收醫(yī)療款收支兩條線vs非收支兩條線

“待結(jié)算醫(yī)療款〞“醫(yī)療收入〞20結(jié)算欠費：主要是指和病人結(jié)算的時候，發(fā)生的病人的個人的欠費這個叫結(jié)算欠費。應(yīng)收醫(yī)療保險金：是指在我們醫(yī)院和病人進(jìn)行結(jié)算的時候，因為在我們的實時結(jié)算模式下，同時我們醫(yī)院和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)要進(jìn)行直接結(jié)算，這個時候我們要確認(rèn)應(yīng)收醫(yī)療保險金。21與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的局部：借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——門診病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕。22與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕庫存現(xiàn)金〔按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額〕，應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——住院病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕23與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕應(yīng)收醫(yī)療款〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：庫存現(xiàn)金〔按照退還給住院病人醫(yī)療款金額〕醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕24應(yīng)收醫(yī)療款收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費時：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費〕。25應(yīng)收醫(yī)療款與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款，收到結(jié)算金額時：借：銀行存款貸應(yīng)收醫(yī)療款〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕如醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付金額〕借或貸：銀行存款〔按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額〕貸：應(yīng)收醫(yī)療款〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕〔按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額〕26應(yīng)收醫(yī)療款與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕其他支出〔不可追償〕貸：應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金

27應(yīng)收款項基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查。期限>3年→查明原因，核銷

借：其他支出貸：應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費/其他應(yīng)收款已核銷壞賬→備查簿如果以后重新收回：

借：銀行存款貸：其他收入28庫存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料〔達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具〕。明細(xì)科目：一級藥品衛(wèi)生材料低值易耗品其他材料二級藥庫藥房三級西藥中成藥中草藥29庫存物資計價方法1.取得時按照實際本錢入賬購入、有償調(diào)入實際支付的價款〔采購價格+相關(guān)稅費〕接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額2.發(fā)出時，按照計算的庫存物資實際本錢具體方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法3.低值易耗品按照一次\五五攤銷30庫存物資取得時按照實際本錢入賬購入、有償調(diào)入實際支付的價款〔采購價格+相關(guān)稅費〕借：庫存物資貸：銀行存款\應(yīng)付賬款\零余額賬戶用款額度接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額借：庫存物資貸：其他收入31庫存物資※開展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞等業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用庫存物資時：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫存物資※因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資，按照其實際本錢時：借：待攤支出貸：庫存物質(zhì)※盤盈盤虧庫存物質(zhì)根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入“其他收支〞中32庫存物資定期清查盤點盤盈市場價格借：庫存物資貸：其他收入盤虧沖銷賬面余額借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕其他支出〔不可追償〕貸：庫存物資33藥品的核算方法1.購入時，按實際本錢：借：庫存物資——藥品〔藥庫〕貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的本錢：借：庫存物質(zhì)——藥品〔藥房〕貸：庫存物質(zhì)〔藥品——藥庫〕3.藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的本錢時，按照其實際本錢：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存物質(zhì)——藥品〔藥房〕。34待攤支出核算內(nèi)容：為組織、管理根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊痢搬t(yī)療支出〞和“公共衛(wèi)生支出〞的各項間接支出。發(fā)生時借：待攤支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?？借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出年末無余額35固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)界定：使用年限：>1年單位價值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)〔1000/1500〕以上使用過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)單位價值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。36固定資產(chǎn)—取得固定資產(chǎn)取得時按照實際本錢入賬購入、有償調(diào)入買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關(guān)稅費無償調(diào)入資產(chǎn)評估：評估值+相關(guān)稅費未資產(chǎn)評估：賬面價值+相關(guān)稅費接受捐贈市場價格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：固定資產(chǎn)待攤支出〔相關(guān)稅費〕貸：固定基金貸：銀行存款〔固定資產(chǎn)占用〕零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入37固定資產(chǎn)—在建工程涉及的會計科目：“在建工程〞科目，核算在建工程實際支出“固定基金——在建工程占用〞科目，核算在建工程完工前累計占用資金“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出〞、“待攤支出〞科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出38固定資產(chǎn)—在建工程實際支付工程款：借：在建工程貸：固定基金——在建工程占用借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出貸：銀行存款工程完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定基金——在建工程占用貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用39固定資產(chǎn)—處置出售、報廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)〔賬面價值〕借：銀行存款〔價款/變價收入-相關(guān)支出〕貸：應(yīng)繳款項/其他收入無償調(diào)出、對外捐贈借：固定基金貸：固定資產(chǎn)40固定資產(chǎn)—盤點盤盈市場價格借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用盤虧賬面價值，批準(zhǔn)后借：固定基金——固定資產(chǎn)占用貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款〔可追償〕貸：應(yīng)繳款項〔應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益〕/其他收入41無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)界定：不具有實物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等42無形資產(chǎn)—取得無形資產(chǎn)取得時按照實際本錢入賬借：無形資產(chǎn)貸：固定基金——無形資產(chǎn)占用借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出待攤支出〔相關(guān)稅費〕貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入43無形資產(chǎn)—處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款〔轉(zhuǎn)讓價款〕應(yīng)交稅費貸：應(yīng)繳款項〔應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益〕/其他收入核銷借：固定基金——無形資產(chǎn)占用貸：無形資產(chǎn)44負(fù)債負(fù)債的概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)歸還的債務(wù)。包括：借入款、待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)繳款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、其他應(yīng)付款45借入款〔原：短期借款〕核算內(nèi)容：借入的歸還期小于1年的款項借入時：借：銀行存款貸：借入款支付利息時：借：其他支出〔原：管理費用〕貸：銀行存款46收支兩條線文件：?醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行方法?2000年主要內(nèi)容：對醫(yī)療收支、藥品收支進(jìn)行分開核算。醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項業(yè)務(wù)收入性質(zhì)根底上，分別將各項業(yè)務(wù)收入計入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療效勞和藥品經(jīng)銷的各項直接費用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費用，要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療本錢和藥品本錢。要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制費用支出，嚴(yán)禁亂攤費用、擴(kuò)大本錢。衛(wèi)生行政部門要加強(qiáng)對醫(yī)院本錢核算管理的監(jiān)督檢查。醫(yī)院藥品收入扣除藥品支出后的純收入即藥品收支結(jié)余，實行收支兩條線管理。醫(yī)院藥品收支結(jié)余上交衛(wèi)生行政部門、統(tǒng)一繳存財政社會保障基金專戶，經(jīng)考核后，統(tǒng)籌安排，合理返還。47待結(jié)算醫(yī)療款各地收支兩條線程度不一明細(xì)科目：門診收費、住院收費應(yīng)繳款項繳入國庫、財政專戶的款項按照“應(yīng)繳醫(yī)療款〞、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益〞等設(shè)置明細(xì)科目48待結(jié)算醫(yī)療款：一級明細(xì)：門診收費住院收費二級明細(xì)：藥品收費診查收費衛(wèi)材收費化驗收費三級明細(xì)：西藥中成藥中草藥49與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時：借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險金貸：待結(jié)算醫(yī)療款〔門診收費〕。50與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕庫存現(xiàn)金〔按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額〕，應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——住院病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕51與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕庫存現(xiàn)金〔按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額〕，應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——住院病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕52與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕應(yīng)收醫(yī)療款〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：庫存現(xiàn)金〔按照退還給住院病人醫(yī)療款金額〕醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕53在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額：借：待結(jié)算醫(yī)療款(按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額)

貸：應(yīng)繳款項醫(yī)療收入

(按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額)54應(yīng)繳款項:概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。明細(xì)科目：應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益〔一〕實行“收支兩條線〞管理的：〔二〕出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)借：待結(jié)算醫(yī)療款借：銀行存款貸：應(yīng)繳款項〔應(yīng)繳醫(yī)療款〕貸：應(yīng)繳款項〔三〕發(fā)生其他應(yīng)繳款項時：借：相關(guān)科目貸：應(yīng)繳款項〔四〕上繳款項時：借：應(yīng)繳款項貸：銀行存款55應(yīng)付款項應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會保障費應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款56應(yīng)付職工薪酬根本工資績效工資借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會保障費/應(yīng)交稅費〔代扣代繳〕銀行存款〔自發(fā)工資、財政實撥〕零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助收入57預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金58預(yù)收醫(yī)療款醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r結(jié)算總額預(yù)付---〔預(yù)收醫(yī)療款不包括〕預(yù)付并需結(jié)算59凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金-固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金-醫(yī)療風(fēng)險基金/職工福利基金/獎勵基金/其他專用基金本期結(jié)余財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕結(jié)余分配-待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損60固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)〞科目相對應(yīng)在建工程占用與“在建工程〞科目相對應(yīng)無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)〞科目相對應(yīng)61專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金：是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計提、專門用于支付基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購置醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不得超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1%。具體比例可由各省〔自治區(qū)、直轄市〕財政部門會同主管部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定。62專用基金職工福利基金：是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。63專用基金基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理：統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。64專用基金獎勵基金：是指執(zhí)行核定收支等預(yù)算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在年度終了對核定任務(wù)完成情況進(jìn)行績效考核合格后，可按照業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取的基金，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)結(jié)合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵。65專用基金其他專用基金：是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。當(dāng)前用途：銜接過賬〔住房基金、留本基金〕

66專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出〔提取醫(yī)療風(fēng)險基金〕貸：專用基金——醫(yī)療風(fēng)險基金職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取職工福利基金〕貸：專用基金——職工福利基金獎勵基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取獎勵基金〕貸：專用基金——獎勵基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取其他專用基金〕/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金67專用基金使用時：借：專用基金——××貸：銀行存款68本期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入其他收入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（基本、項目）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）69本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)支出時：借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備支出其他支出70本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)收入時：借：醫(yī)療收入財政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余※結(jié)轉(zhuǎn)收支后，計算“本期結(jié)余〞賬戶余額

71本期結(jié)余期末：結(jié)轉(zhuǎn)“本期結(jié)余〞賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)方法：應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕的局部結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。1.按照“財政根本支出備查簿〞分析計算的根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目2.按照“財政工程支出備查簿〞分析計算的工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞科目3.按照“其他限定用途資金備查簿〞分析計算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞科目。※※結(jié)轉(zhuǎn)后再次確定“本期結(jié)余〞賬戶，并轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余72本期結(jié)余將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。1.將“本期結(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配——待分配結(jié)余2.將“本期結(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：借：結(jié)余分配——待分配結(jié)余貸：本期結(jié)余本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。73財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)歷年滾存的有限定用途的財政補(bǔ)助資金。核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金包括：根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕。明細(xì)科目：“財政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞“財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞74財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕期末：1.按照“財政根本支出備查簿〞分析計算的根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額：借：本期結(jié)余貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔財政根本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〕2.按照“財政工程支出備查簿〞分析計算的工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額：借：本期結(jié)余貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〕75財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕財政補(bǔ)助工程完成后，按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)將本工程財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕上繳、調(diào)劑至其他工程或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的：借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——本工程〕貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔財政工程補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——其他工程〕事業(yè)基金本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。76其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。明細(xì)科目：應(yīng)按照其他限定用途資金的具體工程進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿〞，按照具體工程詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額。77其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕期末：1.按照“其他限定用途資金備查簿〞分析計算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕金額：借：本期結(jié)余貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕2.其他限定用途資金工程完成后，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)將本工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕上繳、調(diào)劑至其他工程或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的：借：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔本工程〕貸：銀行存款〞、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〔其他工程〕事業(yè)基金。本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。78結(jié)余分配核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。一級明細(xì)科目：待分配結(jié)余、提取專用基金、事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損二級明細(xì)科目：“提取專用基金〞“提取職工福利基金〞“提取獎勵基金〞“提取其他專用基金〞等79結(jié)余分配將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。1.將“本期結(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：借：本期結(jié)余貸：結(jié)余分配——待分配結(jié)余2.將“本期結(jié)余〞科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：借：結(jié)余分配——待分配結(jié)余貸：本期結(jié)余80結(jié)余分配職工福利基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取職工福利基金〕貸：專用基金——職工福利基金獎勵基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取獎勵基金〕貸：專用基金——獎勵基金其他專用基金借：結(jié)余分配——提取專用基金〔提取其他專用基金〕/醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等貸：專用基金——其他專用基金81結(jié)余分配1.提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額：借：結(jié)余分配〔待分配結(jié)余〕貸：結(jié)余分配〔提取專用基金〕。2.按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時：借：結(jié)余分配〔待分配結(jié)余〕貸：事業(yè)基金3.報經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時：借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配〔事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損〕。※年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計未彌補(bǔ)虧損。82收入1.按照來源分為:病人、醫(yī)保金非收支兩條線醫(yī)療收入收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入國庫支付的財政資金

財政補(bǔ)助收入從上級單位取得的收入

上級補(bǔ)助收入其他收入

其他收入2.核算內(nèi)容：確認(rèn)————結(jié)轉(zhuǎn)83醫(yī)療收入核算內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療效勞活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。一級明細(xì)科目：二級明細(xì)科目：三級明細(xì)科目：門診收入：掛號收入、診察收入、檢查收入、西藥、化驗收入、治療收入、藥品收入中成藥手術(shù)收入、衛(wèi)材收入、中草藥一般診療費收入和其他住院收入：床位收入84與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的局部：借：庫存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——門診病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕。85與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕庫存現(xiàn)金〔按照實際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額〕，應(yīng)收醫(yī)療款〔結(jié)算欠費——住院病人〕〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕86與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：借：預(yù)收醫(yī)療款〔按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額〕應(yīng)收醫(yī)療款〔應(yīng)收醫(yī)療保險金〕貸：庫存現(xiàn)金〔按照退還給住院病人醫(yī)療款金額〕醫(yī)療收入〔未實行“收支兩條線〞管理〕待結(jié)算醫(yī)療款〔實行“收支兩條線〞管理〕87醫(yī)療收入采用醫(yī)療保險總額預(yù)付且不需結(jié)算的，在實際收到醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付的醫(yī)療保險金時：借：銀行存款〔按照預(yù)付金額〕貸：醫(yī)療收入期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：借：醫(yī)療收入貸：本期結(jié)余※期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。88財政補(bǔ)助收入核算內(nèi)容及明細(xì)科目設(shè)置：根本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費補(bǔ)助收入〔離退休人員工資〕公共衛(wèi)生效勞補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入89財政補(bǔ)助收入財政直接支付方式：收到人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等借：醫(yī)療衛(wèi)生支出待攤支出財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財政補(bǔ)助收入同時：借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：固定基金※年度終了，年終結(jié)余資金：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：財政補(bǔ)助收入90財政補(bǔ)助收入財政授權(quán)支付方式下：收到“授權(quán)支付到賬通知書〞時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入年度終了，存在年終結(jié)余資金：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政補(bǔ)助收入91財政補(bǔ)助收入其他方式下，實際收到財政撥款時：借：銀行存款貸：財政補(bǔ)助收入期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：借：財政補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余92財政補(bǔ)助收入1.本科目設(shè)置“財政根本支出備查簿〞：詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費補(bǔ)助收入〞和“公用經(jīng)費補(bǔ)助收入〞等支付根本支出情況，包括安排根本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期根本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。2.本科目設(shè)置“財政工程支出備查簿〞：按照具體工程詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生效勞補(bǔ)助收入〞、“根本建設(shè)補(bǔ)助收入〞和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入〞等支付工程支出情況，包括安排工程支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期工程支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕。93上級補(bǔ)助收入1.核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級單位等取得的非財政補(bǔ)助收入。2.明細(xì)科目：按照上級補(bǔ)助收入工程等設(shè)置3.核算方法：收到上級補(bǔ)助收入時：借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入期末，結(jié)轉(zhuǎn)時：借：上級補(bǔ)助收入貸：本期結(jié)余4.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。94其他收入核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入已收：借：銀行存款〔收到捐贈、利息等款項〕庫存物資〔收到捐贈、盤盈等〕應(yīng)付賬款〔無法支付款項等〕貸：其他收入期末：將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借：其他收入貸：本期結(jié)余95支出支出：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生效勞及其他活動發(fā)生的資金消耗和損失。按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購置其他支出盤虧、毀損、捐贈、罰沒96〔一〕醫(yī)療衛(wèi)生支出核算內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動中發(fā)生的支出。包括：1.醫(yī)療支出：2.公共衛(wèi)生支出：相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料本錢、維修費、其他公用經(jīng)費等。97〔一〕醫(yī)療衛(wèi)生支出1.核算內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料本錢、維修費和其他公用經(jīng)費等。2.明細(xì)科目設(shè)置：一級明細(xì)科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目醫(yī)療支出“人員經(jīng)費〞、“藥品支出〞、西藥“衛(wèi)材支出〞、“其他材料支出〞、中成藥公共衛(wèi)生支出“非財政資本性支出〞、中草藥“維修費〞、“其他公用經(jīng)費〞、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金〞98〔一〕醫(yī)療衛(wèi)生支出主要賬務(wù)處理如下：1.為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計提薪酬時：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出〕貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會保障費2.為開展根本醫(yī)療和公共衛(wèi)生效勞活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出〕貸：庫存物資99〔一〕醫(yī)療衛(wèi)生支出3.利用財政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出：借：固定資產(chǎn)、在建工程貸:固定基金同時：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔醫(yī)療支出——非財政資本性支出〕〔公共衛(wèi)生支出——非財政資本性支出〕貸：銀行存款4.為應(yīng)對醫(yī)療風(fēng)險購置商業(yè)醫(yī)療保險所支付的保險費等支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款100〔一〕醫(yī)療衛(wèi)生支出5.期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出〔醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出〕貸：待攤支出6.期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出101〔二〕財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財政補(bǔ)助收入安排的根本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。1.使用財政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時：借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補(bǔ)助收入同時：借記“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞科目，貸記“固定基金〞科目?！捕称谀⒃摽颇坑囝~轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：借：本期結(jié)余貸：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 102其他支出1.概念：即醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失等。2.主要賬務(wù)處理盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~：借：其他支出/庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款貸:庫存物資(實際本錢)發(fā)生對外捐贈等:借：其他支出貸：銀行存款期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：借：本期結(jié)余貸：其他支出103財務(wù)報告編號會計報表名稱編報期會基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表2財政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動表年度

會計報表附注

會計報表

財務(wù)情況說明書104賬結(jié)法編制月報前，將所有收入、支出類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余〞科目，各收入、支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。表結(jié)法編制月報時，不結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出類科目余額；編制年報時結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表〔月報〕中“本期結(jié)余——期末數(shù)〞=“結(jié)余〞總賬科目期末余額+收入支出總表〔月報〕中“本期結(jié)余——本年累計數(shù)〞。

105會計報表附注重要會計政策會計估計的說明會計報表重要工程及其增減變動情況的說明有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。106財務(wù)情況說明書業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財務(wù)收支狀況資產(chǎn)變動情況根本建設(shè)情況及相關(guān)報表績效考評情況及相關(guān)報表對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項107第三局部重點業(yè)務(wù)國庫集中支付108國庫集中支付會計科目-零余額賬戶用款額度-財政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容-財政授權(quán)支付-財政直接支付-年終結(jié)余資金109國庫集中支付—財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款方案向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度財政部門審核后將財政授權(quán)支付用款額度下到達(dá)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時,確認(rèn)財政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出110國庫集中支付—財政授權(quán)支付“零余額賬戶用款額度〞、“財政補(bǔ)助收入〞實際收到額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入用額度發(fā)生支出借：××支出、庫存物資……貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款〞。111國庫集中支付—財政直接支付財政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款方案向財政部門提出用款申請財政部門審核，通過財政零余額賬戶直接將款項直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時,確認(rèn)財政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財政補(bǔ)助收入時已經(jīng)使用了財政資金112國庫集中支付—年終結(jié)余資金年終時尚未使用的財政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實際發(fā)生的財政直接支付數(shù)小于財政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)年終時尚未使用或收到財政授權(quán)支付用款額度：-未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度-未收到：財政尚未下達(dá)的財政授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度113國庫集中支付—年終結(jié)余資金次年初〔1〕財政直接支付恢復(fù)上年度財政直接支付額度，于實際發(fā)生支出時借：××支出……貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付〔2〕財政授權(quán)支付①恢復(fù)上年度財政