會計實務(wù)：民辦教育單位結(jié)余分配的核算

民辦教育單位結(jié)余分配的核算結(jié)余分配是指民辦教育單位，對當年的結(jié)余按規(guī)定進行分配處理的過程。其分配對象是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分。

民辦教育單位的資金結(jié)余就是指盈余或盈利。按規(guī)定，從盈余中提取職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金向出資人分配部分盈余，最后將其余額再轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶。如果有應(yīng)繳所得稅，應(yīng)先計提應(yīng)繳所得稅，然后才能進行分配。

為了總括核算對當年資金結(jié)余的分配情況，應(yīng)設(shè)置“結(jié)余分配”賬戶。該賬戶為凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記從“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”賬戶轉(zhuǎn)人的盈余數(shù)和由“事業(yè)基金”賬戶轉(zhuǎn)入的彌補虧損數(shù)；借方登記從“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”賬戶轉(zhuǎn)入的虧損數(shù)和應(yīng)繳所得稅、應(yīng)付補償金，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶的剩余數(shù)。本賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

本賬戶下設(shè)：“應(yīng)繳所得稅”、“應(yīng)提職工福利基金”、“應(yīng)付補償金”、“應(yīng)提事業(yè)發(fā)展基金”以及“未分配結(jié)余”五個二級賬戶，以進行明細核算。

現(xiàn)將結(jié)余分配的有關(guān)業(yè)務(wù)列舉如下：

[例1]將“事業(yè)結(jié)余”賬戶的貸方余額1770524元(3697484-1926960)和“經(jīng)營結(jié)余”賬戶的貸方余額117120元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配——未分配結(jié)余”賬戶的貸方。

借：事業(yè)結(jié)余1770524

經(jīng)營結(jié)余117120

貸：結(jié)余分配——未分配結(jié)余1887644

[例2]對附屬非獨立核算經(jīng)營單位，應(yīng)稅所得額117120元，按33%計提所得稅(假定沒有時間性差異和永久性差異)。

借：結(jié)余分配——應(yīng)繳所得稅38650

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅38650

[例3]將全部結(jié)余1887644元扣除所得稅38650元后的余額1848994元，按20%計提職工福利基金369799元。

(1887644-38650)×20%=369799(元)

借：結(jié)余分配——計提福利基金369799

貸：專用基金——職工福利基金369799

[例4]將全部的資金結(jié)余1887644元扣除所得稅38650元后的余額1848994元，按10%計提事業(yè)發(fā)展基金184899元。

(1887644-38650)×10%=184899(元)

借：結(jié)余分配——計提事業(yè)發(fā)展基金184899

貸：事業(yè)發(fā)展基金184899

[例5]將全部資金結(jié)余扣除所得稅、職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金的余額，按4%計提應(yīng)付補償金。

(1887644-38650-369799-184899)×4%=51772(元)

借：結(jié)余分配——計提應(yīng)付補償金51772

貸：應(yīng)付補償金51772

[例6]按應(yīng)付補償金的20%計提應(yīng)繳所得稅10354元。

51772×20%=1O354(元)

借：應(yīng)付補償金1O354

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅1O354

[例7]以現(xiàn)金支付補償金41418元。

借：應(yīng)付補償金41418

貸：銀行存款41418

[例8]將分配后剩余的資金1242524元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

(1887644-38650-369799-184899-51772)=1242524(元)

借：結(jié)余分配——未分配結(jié)余1242524

貸：事業(yè)基金——一般基金1242524

[例9]最后作出“結(jié)余分配”二級賬戶轉(zhuǎn)賬。

借：結(jié)余分配——未分配結(jié)余645120

貸：結(jié)余分配——應(yīng)繳所得稅38650

——計提福利基金369799

——計提事業(yè)發(fā)展基金184899

——計提補償金51722

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一