會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：審計(jì)難點(diǎn)：怎樣看出財(cái)務(wù)報(bào)表中的“隱藏性負(fù)債”

審計(jì)難點(diǎn)：怎樣看出財(cái)務(wù)報(bào)表中的“隱藏性負(fù)債”？一、關(guān)于同行提的問題，我想進(jìn)行如下交流，請(qǐng)多指教。

財(cái)務(wù)報(bào)表中“隱藏性負(fù)債”談兩個(gè)方面的問題。

(一)對(duì)隱藏性負(fù)債的理解;

★“隱藏性負(fù)債”的概念，在我接觸到的資料中沒有看到過相關(guān)概念，但我的理解是報(bào)表表面看不出來的一些會(huì)影響企業(yè)將來盈利的因素指標(biāo)。包含“隱性負(fù)債”、和未批露的“表外負(fù)債”與“或有負(fù)債”。

★“隱藏性負(fù)債”從行為上可以分為“隱性”和“藏性”，隱性可以理解為客觀存在，藏性可以理解為故意造成。

★既然是隱藏性負(fù)債，我們要了解真實(shí)情況，要接觸報(bào)表數(shù)據(jù)分析及報(bào)表外數(shù)據(jù)來才能進(jìn)行完整判斷。

(二)報(bào)表中的隱藏性負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表

(1)貨幣資金：

★現(xiàn)金：余額過大，可能會(huì)存在安全風(fēng)險(xiǎn)，也可能會(huì)存在臨時(shí)借現(xiàn)金提高銷售收入和隱飾虧損的情況，也有可能置換賬齡。

★銀行存款：未達(dá)賬與收入或占比過大，未達(dá)期限過長，可能會(huì)有真實(shí)性問題。

(2)應(yīng)收賬款：

★期末余額過大，本身就是風(fēng)險(xiǎn)，按行業(yè)判斷

★賬齡過長，本身就是風(fēng)險(xiǎn)，按行業(yè)判斷，

★賬齡計(jì)算不真實(shí)，會(huì)影響壞賬計(jì)提準(zhǔn)備

★壞賬計(jì)提：符合制度的壞賬準(zhǔn)備并不一定符合實(shí)際，除賬面反映的賬齡可以通過記錄查詢外，欠款的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)批露，實(shí)際上同樣賬齡的欠款，企業(yè)計(jì)提壞賬可以一樣，但不同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不一樣。壞賬多的公司，同樣賬齡欠款風(fēng)險(xiǎn)更大。

★是否定期對(duì)賬

(3)應(yīng)收票據(jù)：

★檢查票據(jù)類型，商業(yè)匯票風(fēng)險(xiǎn)

★檢查票據(jù)期限

★是否貼現(xiàn)，當(dāng)?shù)劂y行貼現(xiàn)率

(4)預(yù)付賬款：

★預(yù)付賬款金額過大

★預(yù)付賬款賬齡過長

★大額預(yù)付項(xiàng)目進(jìn)度，項(xiàng)目本身風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)方公司的風(fēng)險(xiǎn)

(5)其他應(yīng)收款：

★余額過大，本身是風(fēng)險(xiǎn)

★賬齡過長，本身是風(fēng)險(xiǎn)

★賬齡是否真實(shí)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否充分反映風(fēng)險(xiǎn)

★結(jié)構(gòu)分析，其他應(yīng)收款一般都結(jié)構(gòu)較復(fù)雜。員工借款，可能是公司應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用沒有報(bào)銷、獎(jiǎng)金沒有發(fā)放、工傷事故沒有處理;外部借款是否業(yè)務(wù)已處理完畢，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，隱藏虧損。

(6)存貨：

★庫存不真實(shí)，有的庫存是估計(jì)的，有的是以件數(shù)套算的，這些都會(huì)存在誤差，存貨的真實(shí)性會(huì)存在問題。

★庫存過大，有降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

★變質(zhì)，有的存貨時(shí)間長，已變質(zhì)不能使用或

要降值使用。

★貶值，技術(shù)進(jìn)步，有些存貨會(huì)貶值

★減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分，減值因素和程度是否考慮充分

(7)固定資產(chǎn)：

★設(shè)備成新率并不代表設(shè)備好壞程度，特別是成套設(shè)備的關(guān)鍵設(shè)備。

★減值準(zhǔn)備未充分計(jì)提

★在建工程進(jìn)度，是否超付進(jìn)度款、是否能繼續(xù)進(jìn)行，有沒有不能繼續(xù)的情況

(8)長期待攤費(fèi)用：

★攤銷期限有沒有延長

★攤銷期限是否一定跨期

(9)短期借款：

★是否按貸款用途使用資金

★檢查貸款及擔(dān)保是否批露全面(到基本開戶銀行找印開戶信息)

★貸款是否真的產(chǎn)生效益

★企業(yè)的產(chǎn)品是否盈利，產(chǎn)品不盈利，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。

(10)應(yīng)付賬款：

★賬齡是否過長

★是否全面反映應(yīng)付款，是否存在物資已使用，未掛賬情況，估價(jià)入賬的，估價(jià)是否合理

★大額應(yīng)付款，對(duì)方是否確認(rèn)

(11)應(yīng)付職工薪酬：

★應(yīng)計(jì)提職工薪酬是否計(jì)提，特別是跨年度計(jì)提

★職工是否按規(guī)定購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，有些農(nóng)村員工自

愿不購，但對(duì)公司而言有風(fēng)險(xiǎn)

★勞動(dòng)合同及工資計(jì)算是否合法

(12)應(yīng)交稅金：

★享受優(yōu)惠是否合法，如高新企業(yè)、增值稅免稅、舊固定資產(chǎn)銷售等，如果不合法，即使稅務(wù)備案了，以后發(fā)現(xiàn)也可能會(huì)造成損失

★稅務(wù)是否稽查，有些公司的稅務(wù)工作以協(xié)調(diào)為主，稅務(wù)長期不到企業(yè)檢查，這在短期會(huì)收到一定的效果，但長期會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。

★小稅種風(fēng)險(xiǎn)，房產(chǎn)稅計(jì)算是否加入土地價(jià)值，印花稅，有的地區(qū)是按比率交納，有的是按合同交納，有時(shí)小稅種時(shí)間較長，可能造成大損失。

★發(fā)票開具：開票日期與業(yè)務(wù)日期是否跨月，有的稅務(wù)要求，當(dāng)月發(fā)票當(dāng)月要開完;發(fā)票與業(yè)務(wù)是否匹配，有些公司客戶中有自然人客戶可以不要發(fā)票，所以可能會(huì)將發(fā)票開給其他公司。發(fā)票丟失是否按規(guī)定處理，是否重復(fù)開發(fā)票給客戶。

(13)銷售收入：

★有沒有虛增收入

★折扣處理是符合要求，有些折扣占收入比率很大。折扣是否和收入在一張票上反映，是否跨期反映折扣。

二、如何判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

我認(rèn)為有三個(gè)方面，

1、界面質(zhì)量：

★格式合規(guī)：主報(bào)表都有基本的格式，不能隨心所欲。

★要素齊全：報(bào)表名稱、編制單位、科目名稱、金額、審核人、蓋章等等必須具備

★界面直觀：紙質(zhì)通常A4紙、電子版要么左右翻看，要么上下翻看，最好一個(gè)版面看完。

★字型字體統(tǒng)一。同樣內(nèi)容的字體大寫和型號(hào)要一致，

2、數(shù)據(jù)質(zhì)量：

★與賬相相符：報(bào)表是賬本數(shù)據(jù)的匯總和分析，數(shù)量金額要與賬本一致

★數(shù)據(jù)勾稽：相關(guān)數(shù)據(jù)間要能勾稽得上，相關(guān)數(shù)據(jù)可以相互做解釋，不要自相矛盾

3、指標(biāo)質(zhì)量：

★指標(biāo)維度合理：數(shù)據(jù)反映的業(yè)務(wù)的維度正確，選擇的指標(biāo)是能較好反映業(yè)務(wù)的水平。

★指標(biāo)反映真實(shí)：指標(biāo)要反映真實(shí)的業(yè)務(wù)。如果是虧損的指標(biāo)做成了盈利指標(biāo)，會(huì)誤導(dǎo)閱讀者，這種報(bào)表的質(zhì)量不會(huì)好。

我曾經(jīng)接觸過一個(gè)真實(shí)的案例。一個(gè)藥企老板想讓我們收購他們的企業(yè)。我去北京查他們的賬。資產(chǎn)負(fù)債率特別理想，38%。我就想這么好的資產(chǎn)狀況怎么能主動(dòng)讓我們兼并呢。必有緣故。我發(fā)現(xiàn)他賬上所有者權(quán)益不太正常，相對(duì)于他們企業(yè)情況而言資本公積過大。我就建議我們老板在兼并合同中加一條限制條款，即虛假信息責(zé)任追究這么一條。第二天，那個(gè)藥企老板就交待了他想套現(xiàn)的目的，承認(rèn)了將隱形負(fù)債藏于資本公積中的事實(shí)。成功避免了我們公司的兼并過程中可能發(fā)生的巨大損失。當(dāng)時(shí)老板特別只聽他們一方之言，執(zhí)意說這個(gè)企業(yè)良好。事實(shí)面前，他對(duì)我特別贊許。那時(shí)我13年前的真實(shí)經(jīng)歷。[1][2]下一頁小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)