【《S工程機(jī)械公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究》20000字論文】

3責(zé)、權(quán)限、程序以及應(yīng)履行的義務(wù)，各機(jī)構(gòu)科學(xué)分工，各司其責(zé)，有效制衡。公司各級(jí)各部門以都能很好配合，有效開(kāi)展公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(2)發(fā)展戰(zhàn)略。S公司的發(fā)展戰(zhàn)略是進(jìn)入更大的城市，進(jìn)入更大的領(lǐng)域的“雙進(jìn)”戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略是由戰(zhàn)略委員會(huì)擬定，報(bào)董事長(zhǎng)審批后，逐級(jí)實(shí)施。S公司一直以來(lái)都非常重視品牌的打造，注重新產(chǎn)品的研發(fā)一直是發(fā)展戰(zhàn)略中重要的組成部分，從政策上鼓勵(lì)各產(chǎn)品事業(yè)部持續(xù)加大研發(fā)投入。2020年，公司研發(fā)投入62.59億元，增長(zhǎng)13.60億元，增長(zhǎng)31.20%,占營(yíng)業(yè)收入比例達(dá)6.30%,極大地提升了公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。S公司立足于制造行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，綜合政治、法律、經(jīng)濟(jì)、科技環(huán)境等多方面因素，隨市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)展變化做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，避免企業(yè)決策上的失誤，確保企業(yè)健康有序的發(fā)展。(3)人力資源。S公司總共有員工24586人，其中母公司在職員工的數(shù)量為922人，主要子公司在職員工的數(shù)量23664人(如圖3-2)。從人員結(jié)構(gòu)上來(lái)看(如圖3-3),生產(chǎn)技術(shù)人員最多為12018人，占總?cè)藬?shù)的49%,其次就是技術(shù)人員，人數(shù)為5346,占總?cè)藬?shù)的技改辦技改辦培訓(xùn)中心市場(chǎng)部質(zhì)保部人力資源部制造部營(yíng)銷公司商務(wù)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部研究院董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)22%。從教育程度上來(lái)看(如圖3-4),博士人數(shù)最少，大專和其他人數(shù)占總?cè)藬?shù)的55%。整體上來(lái)看比較符合制造行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。S公司的人力資源管理制度比較完備，包括：計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、晉升、考核、薪酬等諸多方面都有詳細(xì)的規(guī)定，且有詳細(xì)的人力資源管理流4供舒適的環(huán)境，充分激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，激發(fā)員工創(chuàng)造力，為企業(yè)吸引人才、留住人圖3-2S公司人員情況專業(yè)構(gòu)成人數(shù)專業(yè)構(gòu)成人數(shù)服務(wù)人管理人員行政人員2572生產(chǎn)人員財(cái)務(wù)人員技術(shù)人員銷售人員圖3-3S公司人員專業(yè)構(gòu)成5教育程度教育程度(4)社會(huì)責(zé)任?！吧鐣?huì)之責(zé)大于企業(yè)之利”是S公司始終踐行的文化理念，公司致力于成為“智能制造”標(biāo)志性企業(yè)，為國(guó)家、社會(huì)、客戶、股東創(chuàng)造價(jià)值；2020年，公司積極履行對(duì)股東、客戶、供應(yīng)商的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，關(guān)愛(ài)員工、關(guān)愛(ài)社會(huì)，積極參與精準(zhǔn)扶貧及抗擊疫情；通過(guò)研發(fā)創(chuàng)新、數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方式積極踐行環(huán)境保護(hù)責(zé)任。S公司社會(huì)責(zé)任及對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)分別如表3-1、表3-2所示。表3-1S公司社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度(1)股東責(zé)任：加強(qiáng)市值管理，保障股東權(quán)利經(jīng)濟(jì)責(zé)任(2)客戶責(zé)任：研發(fā)新產(chǎn)品，創(chuàng)新服務(wù)模式，打造極致體驗(yàn)(3)供應(yīng)商責(zé)任：扶助供應(yīng)商，構(gòu)建綠色供應(yīng)鏈環(huán)境責(zé)任研發(fā)節(jié)能環(huán)保技術(shù)，研制綠色機(jī)械產(chǎn)品，建設(shè)能源管理系統(tǒng)，廢棄排放實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)社會(huì)責(zé)任(1)員工責(zé)任：構(gòu)建薪酬激勵(lì)體系，重視員工培養(yǎng)，提供健(2)扶貧責(zé)任：基建扶貧、教育扶貧、健康扶貧，助力脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)(3)公益責(zé)任：務(wù)實(shí)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，造福地方經(jīng)濟(jì)，參與抗疫注：本表參考2020年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制制度整理得出《企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理體系》9風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和追蹤。本章介紹了S公司的基本情況，并且詳細(xì)描述了S公司在內(nèi)部控制五個(gè)方面：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的管理現(xiàn)狀以及現(xiàn)行制度，對(duì)下文分析問(wèn)題和原因以及提出優(yōu)化方案提供依據(jù)。4S公司內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題及成因分析對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是非常重要的環(huán)節(jié)，但是在絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然一再?gòu)?qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，也在逐步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，但實(shí)際上內(nèi)部控制在實(shí)際管理工作中，起到的作用仍是無(wú)足輕重的，甚至在部分企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)僅僅流于表面形式，完全沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的提質(zhì)增效的作用。對(duì)于S公司內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，在開(kāi)展實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，依據(jù)COSO《內(nèi)部控制——整體框架》從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。針對(duì)S公司控制環(huán)境存在的問(wèn)題，開(kāi)展了實(shí)地調(diào)研。調(diào)研方式包括同S公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的訪談。此次訪談所采訪的崗位主要為S集團(tuán)的行政部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門的各個(gè)主管，訪談人數(shù)為7人，相關(guān)訪談提綱如表4-1所示。序號(hào)訪談部門及人員1“您是否認(rèn)為，S集團(tuán)目前的內(nèi)部控制環(huán)境存有一定的問(wèn)題?”行政部朱**2“您認(rèn)為，本部門的領(lǐng)導(dǎo)和同事的內(nèi)部控制意識(shí)是否強(qiáng)烈?”3“作為內(nèi)部控制的基本要素，您認(rèn)為構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是否必要?需要從哪些角度來(lái)考量?”4“您對(duì)本集團(tuán)的人力資源政策是否了解?或者您認(rèn)為本集團(tuán)存在的人力資源政策是否合理?如果不合理，主要表現(xiàn)在哪些方面?”審計(jì)部門**將所有的訪談內(nèi)容進(jìn)行匯總分析，可以S公司控制環(huán)境中存在的問(wèn)題歸納為如下三個(gè)方面：2.1.1治理結(jié)構(gòu)不理想針對(duì)訪談問(wèn)題“您是否認(rèn)為，S集團(tuán)目前的內(nèi)部控制環(huán)境存有一定的問(wèn)題?”行政部朱**作了回答，回答如表4-2所示：被訪談?wù)卟块T及姓名問(wèn)題回答所在部門“我是行政管理學(xué)科出身的，對(duì)此我表示，目前S集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)制環(huán)境存有問(wèn)題，第一個(gè)需要考慮的就是從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)去考慮。S集團(tuán)是一個(gè)比較復(fù)雜且龐大的組織機(jī)構(gòu)，那么如果沒(méi)有好的治理結(jié)構(gòu)，如何去談內(nèi)部控制環(huán)境呢?而且S集團(tuán)正是因?yàn)槔锩娴囊恍┙Y(jié)構(gòu)特別的對(duì)于內(nèi)部的一些治理結(jié)構(gòu)不是非常的關(guān)心，所以才會(huì)產(chǎn)生這些問(wèn)題?！毙姓繌膶?duì)朱**的訪談中不難看出，目前企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的一系列問(wèn)題需要從治理結(jié)構(gòu)的角度來(lái)進(jìn)行治理，而S集團(tuán)的內(nèi)部組織關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，S公司治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：(1)存在交叉持股、交叉管理問(wèn)題。從對(duì)于朱**的訪談中了解到，S公司持股情況比較復(fù)雜，由此導(dǎo)致公司存在交叉管理的狀況。這一狀況可以進(jìn)一步通過(guò)表4-3、圖4-1詳細(xì)股東持有比例本期持有股(萬(wàn)股)持有變動(dòng)數(shù)(萬(wàn)股)S集團(tuán)不變香港中央結(jié)算有限公司減持4876.18不變中國(guó)證券金融股份有限公司不變況量身是制定的。管理層不重視內(nèi)部控制的現(xiàn)象直接影響內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。(2)員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。由于S公司的內(nèi)部控制制度匯編、內(nèi)部控制審計(jì)、半年報(bào)、年報(bào)審計(jì)等工作都由財(cái)務(wù)部牽頭完成，財(cái)務(wù)部的員工基本都對(duì)內(nèi)部控制有所了解，其控股子公司財(cái)務(wù)人員從事報(bào)表編制、內(nèi)控建設(shè)崗位的人員對(duì)內(nèi)部控制有較為全面的了解。除此之外，其他部門員工對(duì)內(nèi)部控制的了解非常少，有些部門甚至處于不了解的狀態(tài)。員工對(duì)內(nèi)部控制的不了解就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制在很多時(shí)候僅處于內(nèi)控制度的擺設(shè)階段，僅僅紙上談兵，并沒(méi)有在實(shí)際的日常經(jīng)營(yíng)管理中得到很好的貫徹和實(shí)施。隨著S公司的擴(kuò)張和發(fā)展，公司所面臨的日常經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)管理及市場(chǎng)環(huán)境隨之轉(zhuǎn)變，在這樣的形勢(shì)下，員工內(nèi)部控制意識(shí)淡薄將會(huì)導(dǎo)致員工的工作缺乏規(guī)范性和準(zhǔn)確性。員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，會(huì)直接影響公司的內(nèi)部控制水平。這將會(huì)公司發(fā)展造成不利影響。2.1.3人力資源管理不完善如表4-5所示，S公司雖有一套看似較完整的人力資源管理體系涵蓋員工招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、考勤休假、離職管理等制度，但是在績(jī)效考核、崗位設(shè)置方面還比較欠缺：一是沒(méi)有結(jié)合公司崗位實(shí)際需要進(jìn)行總體規(guī)劃，并定期進(jìn)行更新，導(dǎo)致一些部門人員緊缺，一些部門人員閑置的現(xiàn)象；二是在制定績(jī)效考核中，很多崗位的考核標(biāo)準(zhǔn)都是一樣的，沒(méi)有針對(duì)性地制定各部門各崗位詳細(xì)的考核方案，激勵(lì)約束機(jī)制沒(méi)有與工作量、工作強(qiáng)度及業(yè)績(jī)很好地掛鉤；三是缺乏人力資源應(yīng)急機(jī)制，人員流動(dòng)性較大，有的關(guān)鍵部門或者崗位人員離職后找不到后補(bǔ)人員，從而影響正常工作開(kāi)展。被訪談?wù)卟块T及姓名問(wèn)題回答編號(hào)：202104281633C所在部門“作為人力資源部門的管理人員，S集團(tuán)目前的人力資源管理制度以及招聘體系上存在很多問(wèn)題。不知道是不是這樣，過(guò)分的注重研發(fā)技術(shù)的創(chuàng)新，對(duì)于其他的內(nèi)部控制制度等都不是非常的重視，我們?nèi)肆Y源部門也很像改變這種現(xiàn)狀，但是無(wú)能為力。管理人員的發(fā)聲小，不具有力度，其實(shí)很多崗位都基本沒(méi)什么事情做，也不裁撤，有些浪費(fèi)資源。"人力資源部2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題從查閱S公司內(nèi)部文件可以發(fā)現(xiàn)，雖然，S公司關(guān)于個(gè)方面，比如：投資風(fēng)險(xiǎn)控制制度、融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度、擔(dān)保風(fēng)于籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、資金風(fēng)向等方面?？刂泣c(diǎn)主要對(duì)資金流司在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的制度行更新，以幫助員工識(shí)別可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。但是，訪談中發(fā)僅停留于制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度的表面，應(yīng)付上市公司的年度內(nèi)部控制的審計(jì)。實(shí)際工作中，絕大部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，只有財(cái)務(wù)部、審計(jì)部對(duì)他部門員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是紙上談兵，應(yīng)付檢查，他們只隨著問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期累積，小問(wèn)題就會(huì)演變?cè)诓少?gòu)方面，S的采購(gòu)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部管理常從最初具有合作關(guān)系的供應(yīng)商中選擇合適公司與某些供應(yīng)商有長(zhǎng)期關(guān)系，因此在進(jìn)行其他一些項(xiàng)目的對(duì)受信任的供應(yīng)商，并且在公司收購(gòu)中通常不會(huì)選擇最物有所值的供比較高。首先，S公司的生產(chǎn)部門報(bào)告對(duì)采購(gòu)物料的需求，然后生產(chǎn)合作的供應(yīng)商列表中選擇供應(yīng)商，以上是S公司選擇供應(yīng)商的過(guò)程。在此基礎(chǔ)上，不難發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：首先，監(jiān)管不足。無(wú)論是最初名單的有監(jiān)督部門來(lái)監(jiān)督其行為。因此，有可能獲得不公平的結(jié)果。果應(yīng)通過(guò)協(xié)調(diào)多個(gè)部門的行動(dòng)來(lái)確定，而不應(yīng)輕率S公司在商業(yè)業(yè)務(wù)中有兩個(gè)問(wèn)題。首先，公司資金流動(dòng)性低，周轉(zhuǎn)效率低。該問(wèn)題的銷售和服務(wù)，溝通研發(fā)和生產(chǎn)產(chǎn)品需要很長(zhǎng)時(shí)間，通常需要花費(fèi)很需的任何鏈接都是一個(gè)節(jié)點(diǎn)，因此突出了公司資范圍，則不會(huì)記錄收入。因此，由于S公司的銷售可能無(wú)法達(dá)到集團(tuán)公司的預(yù)期目標(biāo)，因此公司有時(shí)會(huì)使用虛擬發(fā)票方法，以達(dá)到銷售目標(biāo)法不僅迫使公司提前預(yù)收產(chǎn)品稅，這會(huì)影響股票周轉(zhuǎn)率，而存貨信息確實(shí)應(yīng)該反映在公司財(cái)務(wù)信息中，但是S公司經(jīng)常有無(wú)法跟蹤的項(xiàng)目，這種現(xiàn)象與存貨管理模型密切相關(guān)。S公司規(guī)定，必須和出庫(kù)程序無(wú)法批準(zhǔn)和確認(rèn)，因此無(wú)法計(jì)算有關(guān)庫(kù)存的入庫(kù)和2.4信息溝通存在的問(wèn)題目前，S公司的信息通信包括三個(gè)方面和兩個(gè)主要機(jī)構(gòu)。這三個(gè)介，渠道和內(nèi)容。兩個(gè)主要機(jī)構(gòu)是經(jīng)理和員工。息交換的媒介最初是S投資的硬件和信息系統(tǒng)。為了加快自身的信息化流程，該公司已實(shí)施OA管理系統(tǒng)以加強(qiáng)生產(chǎn)和通訊管理。由于公司員工的素質(zhì)參差不齊，并且員工缺乏參與意識(shí)，因此軟件面臨著無(wú)人使用的局面。通渠道是不透明的且不受阻礙，因此員工的工作狀態(tài)和反饋與高管之法獲得有關(guān)公司問(wèn)題的任何真實(shí)信息，大大增加了公司活動(dòng)前沒(méi)有與公司生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)中心，因此信息通環(huán)節(jié)到信息注冊(cè)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)都必須對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行注冊(cè)，并且公定了對(duì)S公司的監(jiān)管方法。其中大多數(shù)是集團(tuán)公司的監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督的自我調(diào)節(jié)，由于公司的主要業(yè)務(wù)是重工機(jī)械制造產(chǎn)品的生產(chǎn)，壓力增大，利管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制的力度不足，缺乏相應(yīng)的關(guān)注。這種事實(shí)上：S公司沒(méi)有建立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，這導(dǎo)致管理人員對(duì)問(wèn)題的壓制和忽年底財(cái)務(wù)審計(jì)之前由S公司在工作轉(zhuǎn)移期間清算。即使有必要對(duì)其進(jìn)行處理，它也只是表面的，沒(méi)有人深入介入。由于內(nèi)部監(jiān)督人員沒(méi)有專2.6S公司內(nèi)部控制問(wèn)題成因分析造企業(yè)，S公司通過(guò)自己的渠道購(gòu)買公司生產(chǎn)的大部分資源。該工廠內(nèi)部控制的關(guān)注不足，對(duì)內(nèi)部控制的要求較低。關(guān)于S公司的內(nèi)部控制，公司治理模型中工的文化素質(zhì)不一致，總體水平低下，其中一些有裙帶關(guān)系，控制意識(shí)較弱。從組織結(jié)構(gòu)的角度來(lái)看，監(jiān)事會(huì)是權(quán)利無(wú)法完全實(shí)用有限，審計(jì)部門實(shí)際行使的審計(jì)職權(quán)也無(wú)法究專家組，共同研究課題，對(duì)S公司內(nèi)部控制失靈的原因進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，并從S公司選擇了10名專家，即公司內(nèi)部控制專家。這10名專家來(lái)源于財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部，董事會(huì)審計(jì)和審計(jì)執(zhí)行會(huì)。根據(jù)德?tīng)柗品?，通過(guò)與有關(guān)專家的不斷磋商，他們了解了對(duì)S公司內(nèi)部控制問(wèn)題成因的要點(diǎn)和評(píng)估，并提交了有針對(duì)性的分類和歸納給S公司。專家通過(guò)匿名形本次研究共納入專家10名，本科學(xué)歷3名，碩士學(xué)歷7名，且從事內(nèi)部控制管理工作5年以上工作者，專家年齡處在36~49歲。此次共發(fā)放三輪函詢問(wèn)卷，首輪回收率為100%,問(wèn)卷意見(jiàn)提出率為0%,證明專家對(duì)第一輪函詢問(wèn)卷的內(nèi)容表達(dá)出的積極程度很高；二輪回收率為100%,問(wèn)卷意見(jiàn)提出率為0%,證明專家對(duì)第二輪函詢問(wèn)卷的內(nèi)容表達(dá)出的積極程度很高；三輪回收率為100%,問(wèn)卷意見(jiàn)提出率為0%,證明專家對(duì)第三輪函詢問(wèn)卷的內(nèi)容表達(dá)出的積極程度很高。專家意見(jiàn)權(quán)重統(tǒng)計(jì)：現(xiàn)專家意見(jiàn)集程度用重要性中程度包括均數(shù)(Mj)、滿分頻率(Kj)、等級(jí)總和(Sj)。首先將全部分專家對(duì)的項(xiàng)目指標(biāo)的評(píng)分值Cij列于表中。三輪平均分值詳情見(jiàn)表4-6:1)計(jì)算均數(shù)(Mj):式中Mj表示j指標(biāo)評(píng)價(jià)的均數(shù)；mj表示參加j指標(biāo)評(píng)價(jià)的專家數(shù)；Cij表示i專家對(duì)j指標(biāo)的評(píng)分值。均值取在0-9之間，Mj越大，則對(duì)應(yīng)的j指標(biāo)的重要性越高。2)計(jì)算滿分比(Kj):式中Kj表示j指標(biāo)的滿分比；M’表示給滿分的專家數(shù)；Kj可作為Mj的補(bǔ)充指標(biāo)，Kj越大，說(shuō)明該指標(biāo)所給滿分的專家比例越大，該指標(biāo)也項(xiàng)目一：您是否認(rèn)為控制環(huán)境對(duì)S公司內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)、員工內(nèi)項(xiàng)目二：您是否認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)S公司內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健項(xiàng)目三：您是否認(rèn)為控制活動(dòng)對(duì)S公司內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在采購(gòu)層面、銷售層項(xiàng)目四：您是否認(rèn)為信息與溝通對(duì)S公司內(nèi)部控制有一定的影響。項(xiàng)目五：您是否認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督對(duì)S公司內(nèi)部控制有一定的影響。專家項(xiàng)目一項(xiàng)目二項(xiàng)目三項(xiàng)目四項(xiàng)目五123456799從表4-2中可以看出，專家1-10對(duì)于項(xiàng)目一到五的權(quán)重意見(jiàn)排行為項(xiàng)目一以及項(xiàng)目二、三占比權(quán)重較高，分別為8.85、8.80、8.70。而項(xiàng)目四到項(xiàng)目五的權(quán)重建議雖然也具有一定的重要性，但沒(méi)有項(xiàng)目一到項(xiàng)目三更具權(quán)重。(3)專家評(píng)價(jià)結(jié)果一致性檢驗(yàn)上述的評(píng)價(jià)結(jié)果可以看出，對(duì)于項(xiàng)目一、二、三、四、五專家持有的意見(jiàn)主要保持在項(xiàng)目一到項(xiàng)目三上，認(rèn)為項(xiàng)目一到項(xiàng)目三權(quán)重較高，本部分需要對(duì)專家的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行一致性檢驗(yàn)?？系?tīng)柡椭C系數(shù)W主要是用于同一指標(biāo)不同專家對(duì)其重要性評(píng)價(jià)是否一致的主要系數(shù)，在上述表4-6函詢的過(guò)程中需要進(jìn)行專家意見(jiàn)一致性評(píng)價(jià)，使用軟件為SPSS22.0,Kendall'sW取值介于0~1之間，若Kendall'sW系數(shù)越接近1,則說(shuō)明專家意見(jiàn)的協(xié)調(diào)程度越高。目前國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)中能夠用到肯德?tīng)柡椭C系數(shù)分析的取值基本都維持在0.5附近波動(dòng)。而顯著性檢驗(yàn)是專家意見(jiàn)一致性的可信性檢驗(yàn)，P值越小，說(shuō)明結(jié)果可信度越高。詳情參照表4-7:一二三四五<0.001<0.001一二三四五表4-7中Kendall's系數(shù)穩(wěn)定在0.200及以下，P<0.001,說(shuō)明專家的協(xié)調(diào)程度較高且有關(guān)于表4-6中的專家意見(jiàn)一致性結(jié)果是可信的?？偨Y(jié)為項(xiàng)目一到項(xiàng)目三對(duì)于S公司內(nèi)部控制影響程度較大這一點(diǎn)專家較為認(rèn)可，項(xiàng)目四到項(xiàng)目無(wú)對(duì)于S公司的內(nèi)部控制雖然具有一定的影響，但程度未及項(xiàng)目一到三大。因而行文基于此數(shù)據(jù)分析，對(duì)于各類問(wèn)題的成因進(jìn)行細(xì)致分析。(1)企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)不足。S公司的較多管理者基本都不具有在其他上市公司任職的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制管理以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)營(yíng)方面也沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)課知識(shí)，因而在企業(yè)的管理自己內(nèi)控過(guò)程中經(jīng)驗(yàn)不足。而且，S公司的大部分職工也都是依靠自身努力或者是資歷的累積才能有機(jī)會(huì)晉升或者提拔等等，但也存在一些少部分員工，在沒(méi)有資歷以及經(jīng)驗(yàn)的累積就破格任用，嚴(yán)重的破壞了人力資源的平衡。同時(shí)，S公司的主要領(lǐng)導(dǎo)層也對(duì)企業(yè)目前的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容并不了解，對(duì)人力資源的考核也不清晰，大部分的工作內(nèi)容比如企業(yè)的機(jī)械制造運(yùn)營(yíng)、工程開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等，很多管理層都是一知半解，在這種情況下，難以相信S集團(tuán)破格任用的管理者是具有一定的專業(yè)素養(yǎng)，所以產(chǎn)生的結(jié)果就是，看到文件就直接上傳下達(dá)，對(duì)于文件的核實(shí)以及任職的發(fā)布都是通過(guò)通報(bào)的形式。其經(jīng)驗(yàn)手段、管理辦法以及管理技術(shù)都較為一般，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。(2)公司生存壓力較小，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。S公司目前建立起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系內(nèi)容可總結(jié)歸納為：首先根據(jù)該企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)，明確的識(shí)別出內(nèi)部與外部的各類風(fēng)險(xiǎn)，在出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效的降風(fēng)險(xiǎn)損失攔在預(yù)警機(jī)制之外?；诖耍琒公司改專門制定了應(yīng)對(duì)此類突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各類識(shí)別策略以及有關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，在把控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)能夠幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制更快更好的完善。而從筆者對(duì)S公司的調(diào)查中不難發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)目前的各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目基本都是偏向內(nèi)部的一個(gè)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于企業(yè)所處的外部風(fēng)險(xiǎn)基本沒(méi)有攔截功能和留存功能。上文提及，S公司的管理人員本身就不具備一定的專業(yè)知識(shí)層面，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)也并不關(guān)注，即使知道了缺乏對(duì)應(yīng)的外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致了各項(xiàng)外部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。重工制造企業(yè)的發(fā)展是國(guó)家的發(fā)展命脈，一國(guó)之力也由此提現(xiàn)出來(lái)，S集團(tuán)作為國(guó)內(nèi)的王牌重工制造企業(yè)，如果不將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有效健全，那么對(duì)應(yīng)而來(lái)的就是增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞，使企業(yè)處于高危的風(fēng)險(xiǎn)中。(3)控制活動(dòng)形式大于實(shí)質(zhì)。S公司的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善不甚關(guān)注，整體對(duì)于內(nèi)部控制的研究以及認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為重工企業(yè)就應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展研發(fā)技術(shù)與高新科研水平，內(nèi)部控制僅僅是錦上添花的工作內(nèi)容。尤其通過(guò)上文的一些訪談內(nèi)容可以發(fā)展，該企業(yè)的內(nèi)部控制基本沒(méi)有深入到企業(yè)員工工作內(nèi)容中，內(nèi)部控制的體系和框架也較為擺設(shè)，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制最終只剩下了形式。從另一角度來(lái)考量，S公司如果能在日常的工作過(guò)程中里將經(jīng)營(yíng)內(nèi)容與內(nèi)部控制有效聯(lián)系，那么就能在繁復(fù)的工作中保持企業(yè)工作內(nèi)容得相對(duì)穩(wěn)定。但該企業(yè)目前表現(xiàn)出的工作內(nèi)容以及工作形式缺乏了一定的監(jiān)控和懲罰措施，因而有些工作人員在工作中玩忽職守，給企業(yè)帶來(lái)了一定的損失。比如有些員工虛開(kāi)發(fā)票、擅自簽字、自定產(chǎn)品發(fā)出時(shí)間等等，都是目前該企業(yè)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)漏洞。(4)內(nèi)部審計(jì)不完善。S公司目前的內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因在于：首先，企業(yè)對(duì)于職工內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不高。管理層認(rèn)為只要能夠在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完成目標(biāo)，就可以不重視內(nèi)部控制繼續(xù)發(fā)展生產(chǎn)力，企業(yè)員工則更加不重視沒(méi)有獨(dú)立于其他內(nèi)容業(yè)務(wù)之外。S公司的保密性工較少，對(duì)于企業(yè)的部門以及監(jiān)管措施等都無(wú)法顧及全面。該企業(yè)在內(nèi)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)的工作無(wú)法有效的展開(kāi)。同致審計(jì)結(jié)果其實(shí)并不具備一定的公平性；再者，內(nèi)部審計(jì)人員在S集團(tuán)內(nèi)有很多都是財(cái)務(wù)部門的臨時(shí)工作人員，但審計(jì)方向是財(cái)務(wù)的一個(gè)細(xì)對(duì)于審計(jì)內(nèi)容不甚了解，因而該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作量較大，無(wú)法有審計(jì)程度也并不健全，很多情況下審計(jì)人員對(duì)于審問(wèn)題，而如果缺乏對(duì)應(yīng)的步驟就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失去質(zhì)量。S集團(tuán)目缺乏一定的科學(xué)性與規(guī)范性，審計(jì)人員的主觀影響非常大，使得審計(jì)結(jié)果有一定的影響。(5)缺乏高水平管理人才。S集團(tuán)出現(xiàn)上述的各類問(wèn)題，其根本原因還是在于缺乏高水平的管理人員。比如從管理層來(lái)看，管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視起效仿，如果管理層具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是企業(yè)么從高層開(kāi)始解決應(yīng)當(dāng)具有一定的成果。從職員的角度來(lái)表個(gè)人能力，但是對(duì)于專業(yè)方面的學(xué)習(xí)能夠有所體現(xiàn)，分都是內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)上的不足，無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部控制的效機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，大部分招收的都是技術(shù)專業(yè)方面的人才，對(duì)于財(cái)理人員基本都是滿足條件即可，很少有篩選層面，因而該企業(yè)目前本章則是基于行文第三章對(duì)S集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，在分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)存在的一些問(wèn)題。在控制環(huán)境層面，通過(guò)對(duì)S集團(tuán)進(jìn)行各部門的管理層人員的訪談，通過(guò)訪談問(wèn)題可以看出，該企業(yè)在控制環(huán)境層面存控制意識(shí)較為薄弱以及人力資源的管理并不完善等問(wèn)題；而通過(guò)對(duì)S集團(tuán)的內(nèi)部文分析，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)一定的問(wèn)題。本章通過(guò)對(duì)該企業(yè)存在的各個(gè)問(wèn)題層面進(jìn)行了德?tīng)柗茖＜以L談的成因分析，5S公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化的措施建議3.1完善控制環(huán)境的對(duì)策S公司應(yīng)提高對(duì)設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的認(rèn)識(shí)，完善制度，確保資產(chǎn)安全。為引人才，識(shí)別和保留人才”以及明智地分配人才的政策。首先是人才培養(yǎng)，S公司必須采取充分的行動(dòng)，利用自己作為民營(yíng)公司的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)校園招聘，社會(huì)招聘和有針對(duì)性的培養(yǎng)來(lái)利用人才，并提出“紐扣計(jì)劃”,以便技術(shù)專家可以與新員工聯(lián)系并申請(qǐng)個(gè)性化方法，使公司雇用的員工可以在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)自我完善。其次是“篩人才”。S公司需要檢查其內(nèi)部勞動(dòng)力，并解雇技術(shù)上不熟練，道德差和行為不端的工人，同時(shí)減少外來(lái)務(wù)工人員的比例。同時(shí)，也需要獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)良好的員工。3.2完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)策S公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制仍處于起步階段，系統(tǒng)和機(jī)制并不可靠。必須建立評(píng)估和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)制，必須制定評(píng)估規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，并且在公司績(jī)效評(píng)估中必須包括風(fēng)險(xiǎn)管理。為考核使用分級(jí)評(píng)分對(duì)其進(jìn)行推廣，進(jìn)行廣泛的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息生成建設(shè)，努力盡快建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，完善公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。S公司必須加強(qiáng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和發(fā)展，有效地提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并指導(dǎo)公司經(jīng)理和所有級(jí)別的全體員工，以發(fā)展出“業(yè)務(wù)工作誰(shuí)主管，風(fēng)險(xiǎn)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理概念。一方面，有必要全面收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和其他專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的信息，另一方面，有必要將風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合，以確保生產(chǎn)，安全，質(zhì)量，保密性和完整性的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程，引入風(fēng)險(xiǎn)概念是有效提高S公司全體員工的意識(shí)的重要組成部分。通過(guò)公司集團(tuán)中的系統(tǒng)培訓(xùn)課程，可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)管理技能，希望集團(tuán)公司通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)或視頻會(huì)議等方式，加強(qiáng)S公司的管理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制以及其他內(nèi)容進(jìn)行教學(xué)和指導(dǎo)。由于公司的內(nèi)部控制活動(dòng)在不斷變化，因此，S公司必須定期進(jìn)行特殊的風(fēng)險(xiǎn)控制，并對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理，高風(fēng)險(xiǎn)事件以及其他方面的弱點(diǎn)進(jìn)行特殊審查和糾正，及時(shí)清除隱患并防范風(fēng)險(xiǎn)，以避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)一方面進(jìn)行記錄和處理，另一方面?zhèn)鬟_(dá)給公司，以有效解決與公司風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問(wèn)題。3.3完善控制活動(dòng)的對(duì)策3.1.1優(yōu)化采購(gòu)流程首先，商品的招標(biāo)過(guò)程在整個(gè)招標(biāo)過(guò)程中都遵循公平和公正的原則，擴(kuò)大了市場(chǎng)研究的范圍，并在整個(gè)市場(chǎng)研究過(guò)程中引入了審核和監(jiān)控。我們需要制