財務涉稅筆試試題及答案

財務涉稅筆試試題及答案姓名：____________________

一、選擇題（每題[5]分，共[20]分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業(yè)購入固定資產，其進項稅額應計入下列哪一項？

A.應付賬款

B.預付賬款

C.稅金及附加

D.進項稅額

3.下列哪種情況不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的范圍？

A.年應稅銷售額在500萬元以下

B.不能抵扣進項稅額

C.會計核算不健全，不能準確計算銷項稅額

D.會計核算健全，能夠準確計算銷項稅額

4.企業(yè)出口貨物，下列哪種情況可以免征增值稅？

A.貨物出口至其他國家

B.貨物出口至中國香港、澳門、臺灣

C.貨物出口至其他國家，并取得相應的出口退稅證明

D.貨物出口至中國香港、澳門、臺灣，并取得相應的出口退稅證明

5.企業(yè)發(fā)生的下列哪項支出可以在計算企業(yè)所得稅時進行扣除？

A.購買固定資產的支出

B.研發(fā)費用的支出

C.用于職工福利的支出

D.購買無形資產的支出

二、判斷題（每題[5]分，共[20]分）

1.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額。（）

2.企業(yè)在購入固定資產時，其進項稅額可以直接抵扣銷項稅額。（）

3.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

4.企業(yè)出口貨物，如果取得相應的出口退稅證明，則可以免征增值稅。（）

5.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，研發(fā)費用的支出可以進行稅前扣除。（）

三、計算題（每題[10]分，共[30]分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售貨物100萬元，購進原材料80萬元，購進固定資產10萬元，取得進項稅額6萬元。請計算該企業(yè)2019年12月的增值稅銷項稅額。

2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物50萬元，取得進項稅額1萬元。請計算該企業(yè)2019年12月的增值稅應納稅額。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購入固定資產20萬元，取得進項稅額2萬元。請計算該企業(yè)2019年12月的增值稅進項稅額轉出額。

答案：

一、選擇題

1.C

2.D

3.D

4.C

5.B

二、判斷題

1.√

2.×

3.×

4.×

5.√

三、計算題

1.2019年12月增值稅銷項稅額=100萬元×13%=13萬元

2.2019年12月增值稅應納稅額=50萬元×3%-1萬元=1.5萬元

3.2019年12月增值稅進項稅額轉出額=2萬元

四、簡答題（每題[10]分，共[20]分）

1.簡述增值稅的納稅人分類及其特征。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

五、論述題（每題[15]分，共[30]分）

1.論述增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用。

2.論述企業(yè)所得稅在國民經濟中的作用。

六、案例分析題（每題[20]分，共[40]分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月至12月銷售貨物收入總額為1000萬元，購進原材料、設備等支出總額為500萬元，其中進項稅額為60萬元。請分析該企業(yè)2019年度的增值稅納稅情況。

2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月至12月銷售貨物收入總額為200萬元，購進原材料、設備等支出總額為100萬元，其中進項稅額為10萬元。請分析該企業(yè)2019年度的增值稅納稅情況。

試卷答案如下：

一、選擇題

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產等。選項C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.D

解析思路：增值稅的進項稅額是指企業(yè)購進貨物或者接受勞務所支付的增值稅。在購入固定資產時，其進項稅額應計入進項稅額。

3.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以下、不能抵扣進項稅額、會計核算不健全、不能準確計算銷項稅額的企業(yè)。選項D中的企業(yè)會計核算健全，能夠準確計算銷項稅額，因此不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

4.C

解析思路：企業(yè)出口貨物，如果取得相應的出口退稅證明，則可以免征增值稅。選項C符合免征增值稅的條件。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。研發(fā)費用的支出屬于費用范疇，可以在計算企業(yè)所得稅時進行扣除。

二、判斷題

1.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物、提供勞務時開具的一種專用發(fā)票，可以用于抵扣進項稅額。

2.×

解析思路：企業(yè)在購入固定資產時，其進項稅額不能直接抵扣銷項稅額，需要通過進項稅額轉出進行處理。

3.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，但不能自行開具增值稅專用發(fā)票。

4.×

解析思路：企業(yè)出口貨物，如果取得相應的出口退稅證明，則可以免征增值稅。但出口至中國香港、澳門、臺灣的貨物，即使取得出口退稅證明，也不屬于免征增值稅的范圍。

5.√

解析思路：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，研發(fā)費用的支出屬于費用范疇，可以在計算企業(yè)所得稅時進行稅前扣除。

三、計算題

1.2019年12月增值稅銷項稅額=100萬元×13%=13萬元

解析思路：增值稅銷項稅額=銷售貨物收入×增值稅率。

2.2019年12月增值稅應納稅額=50萬元×3%-1萬元=1.5萬元

解析思路：增值稅應納稅額=銷售貨物收入×增值稅率-進項稅額。

3.2019年12月增值稅進項稅額轉出額=2萬元

解析思路：增值稅進項稅額轉出額=進項稅額-可抵扣進項稅額。

四、簡答題

1.簡述增值稅的納稅人分類及其特征。

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，不能抵扣進項稅額。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。成本是指企業(yè)在生產、經營過程中所發(fā)生的實際支出；費用是指企業(yè)在正常生產經營過程中所發(fā)生的必要支出；稅金是指企業(yè)在依法納稅過程中所繳納的各種稅費；損失是指企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的非正常損失；其他支出是指企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他必要支出。

五、論述題

1.論述增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用。

解析思路：增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是可以作為納稅人在計算銷項稅額和進項稅額的依據(jù)；二是可以作為稅務機關進行稅收征收管理的依據(jù)；三是可以作為納稅人與稅務機關進行溝通的橋梁。

2.論述企業(yè)所得稅在國民經濟中的作用。

解析思路：企業(yè)所得稅在國民經濟中的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是調節(jié)企業(yè)收入分配，促進社會公平；二是增加財政收入，支持國家基礎設施建設；三是促進企業(yè)提高經濟效益，優(yōu)化產業(yè)結構；四是鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，推動經濟發(fā)展。

六、案例分析題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月至12月銷售貨物收入總額為1000萬元，購進原材料、設備等支出總額為500萬元，其中進項稅額為60萬元。請分析該企業(yè)2019年度的增值稅納稅情況。

解析思路：首先計算銷項稅額，銷項稅額=銷售貨物收入×增值稅率；然后計算進項稅額，進項稅額=購進原材料、設備等支出總額×增值稅率；最后計算應納稅額，應納稅額=銷項稅額-進項稅額