資產(chǎn)負(fù)債表日后事項培訓(xùn)課件

第八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項EventsaftertheBalanceSheetDate3/20/20251

教學(xué)目標(biāo)一、掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念

二、掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間

三、掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的概念及處理方法

四、掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的概念及處理方法

3/20/20252第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項概述一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日不一定僅指12月31日，有可能是6月31日、1月31號；有可能是會計年末資產(chǎn)負(fù)債表日，也可能是中期末資產(chǎn)負(fù)債表日。

（二）財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。

3/20/20253（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括有利事項和不利事項，即對資產(chǎn)負(fù)債表日后有利事項和不利事項的處理原則相同。

和或有事項不同：或有事項對于有利事項和不利事項處理原則不同。

3/20/20254（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不是在日后時期內(nèi)發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況無關(guān)，但對報告年度的會計報表有重大影響的事項。

例如：08年1月采購一批材料、銷售一批產(chǎn)品、支付了一筆貨款，都不屬于日后事項。

07年12月銷售的產(chǎn)品，08年1月發(fā)生退貨，屬于日后事項。

3/20/20255二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間

起點：資產(chǎn)負(fù)債表日，截至點：財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日(最終)。

3/20/20256對上市公司而言，這一期間內(nèi)涉及幾個日期，包括完成財務(wù)報告編制日、注冊會計師出具審計報告日、董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布日、實際對外公布日等。具體而言，日后事項涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)包括：

（一）報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期；

3/20/20257（二）財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

如果公司管理層由此修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。3/20/20258三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容

分為兩類：調(diào)整事項和非調(diào)整事項。要重點掌握調(diào)整事項。

（一）調(diào)整事項

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

3/20/20259如果資產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會計期間已經(jīng)存在某種情況，但當(dāng)時并不知道其存在或者不能知道確切結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項能夠證實該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項。調(diào)整事項能對資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況提供追加的證據(jù)，并會影響編制財務(wù)報表過程中的內(nèi)在估計。

3/20/202510調(diào)整事項，通常包括下列各項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；3/20/202511（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。3/20/202512（二）非調(diào)整事項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。它不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。

3/20/202513對于財務(wù)報告使用者而言，非調(diào)整事項說明的情況有的重要，有的不重要。其中重要的非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表數(shù)字，但可能影響資產(chǎn)負(fù)債表以后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不加以說明將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策，因此需要適當(dāng)披露。

3/20/202514資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，通常包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

3/20/202515（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

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例:07年12月31日，單位存在A存貨，但是08年1月份發(fā)生火災(zāi)，屬于日后事項。（非調(diào)整事項）

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例：假如有一批存貨，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)存貨已經(jīng)跌價。原因是06年12月底加工存貨時出現(xiàn)問題，但當(dāng)時沒有發(fā)現(xiàn)，直到07年1月驗收時才發(fā)現(xiàn)。這樣的事項屬于日后調(diào)整事項。

如果存貨是在07年加工時出現(xiàn)的問題，則作為日后非調(diào)整事項。

3/20/2025183/20/202519

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

一、調(diào)整事項的處理

（一）涉及損益的項目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。調(diào)整完畢后，轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。（二）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接通過“利潤分配—未分配利潤”處理。

3/20/202520（三）不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目。（四）進行上述處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：

1、資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；

2、當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù)；

3、經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。

3/20/202521結(jié)合政策變更、估計變更、差錯更正的內(nèi)容學(xué)習(xí)：

政策變更：直接通過“利潤分配——未分配利潤”進行調(diào)整。調(diào)整變更當(dāng)期的報表。日后時期差錯更正：調(diào)整報告年度的報表。08年1月份，發(fā)現(xiàn)07年的差錯，調(diào)整07年的報表。但是08年5月份，發(fā)現(xiàn)07年的差錯，調(diào)整08的報表。3/20/202522二、調(diào)整事項的具體會計處理方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

這里面關(guān)鍵是所得稅問題。

3/20/202523【例】甲與乙簽訂一項銷售合同，訂明甲應(yīng)在2009年8月銷售給乙交付A產(chǎn)品3000件。由于甲未能按合同發(fā)貨，致使乙發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2009年11月，乙將甲告上法庭，要求賠償900萬元。2009年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元。2010年2月8日，經(jīng)法院判決甲應(yīng)賠償乙800萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲向乙支付賠償款800萬元。甲、乙兩公司2009年所得稅匯算清繳均在2010年3月10日完成。所得稅稅率為25%。3/20/202524本例中，2010年2月8日的判決證實了甲、乙兩公司在資產(chǎn)負(fù)債表日（即2009年12月31日）分別存在現(xiàn)實賠償義務(wù)和獲賠權(quán)利，因此兩公司都應(yīng)將“法院判決”這一事項作為調(diào)整事項進行處理。甲公司和乙公司2009年所得稅匯算清繳均在2010年3月10日完成，因此，應(yīng)根據(jù)法院判決結(jié)果調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。3/20/2025251.甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）記錄支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出2000000

貸：其他應(yīng)付款——乙公司2000000

借：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟6000000

貸：其他應(yīng)付款—乙公司6000000

借：其他應(yīng)付款—乙公司8000000

貸：銀行存款80000003/20/202526注：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如果涉及貨幣資金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)字。

本例中，雖然當(dāng)日已經(jīng)支付了賠償款，但在調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)數(shù)字時只需調(diào)整上述第一筆分錄，第二筆分錄應(yīng)作為2010年的會計事項處理。3/20/202527（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1500000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500000

注：2009年末因確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元時已確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，故應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

3/20/202528（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2000000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2000000（8000000×25%）3/20/2025293/20/202530（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤1500000

貸：以前年度損益調(diào)整1500000（5）因凈利潤變動，調(diào)整盈余公積：

借：盈余公積——法定盈作公積150000（1500000×10%）

貸：利潤分配——未分配利潤1500003/20/202531（6）調(diào)整報告年度報表：

①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：

調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)150萬元；調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費200萬元，調(diào)減預(yù)計負(fù)債600萬元；調(diào)減盈余公積15萬元，調(diào)減未分配利潤135萬元。

②利潤表項目的調(diào)整：

調(diào)增營業(yè)外支出200萬元，調(diào)減所得稅費用50萬元，調(diào)減凈利潤150萬元。

③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：

調(diào)減凈利潤150萬元，調(diào)減提取盈余公積15萬元。3/20/202532（7）調(diào)整2010年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)：

甲公司在編制2010年1月份的資產(chǎn)負(fù)債表時，按照調(diào)整前2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司除了調(diào)整2009年年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的數(shù)字外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整2010年2月份以及月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照2009年12月31日調(diào)整后的數(shù)字填列。3/20/202533（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

指在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷某項資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或減值，但沒有最后確定是否會發(fā)生，因而按當(dāng)時的最佳估計金額反映在財務(wù)報表中；但在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，確鑿證據(jù)能證明該事實成立，即某項資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或減值，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計予以修正。

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【例】甲2009年6月銷售給乙一批產(chǎn)品，貨款為200萬元（含增值稅）。乙于7月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定，乙應(yīng)于收到所購物資后3個月內(nèi)付款。由于乙財務(wù)狀況不佳，到2009年12月31日仍未付款。甲于12月31日編制2009年財務(wù)報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”項目的金額為400萬元，其中190萬元為該項應(yīng)收賬款。甲公司于2010年2月3日（所得稅匯算清繳前）收到法院通知，乙已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的60%。所得稅率為25%。

3/20/202535本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判斷該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。甲公司原對應(yīng)收乙公司賬款提取了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，按照新的證據(jù)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為80萬元（200×40%），差額70萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

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3/20/202537（1）補提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備=2000000×40%-100000=700000（元）

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失700000

貸：壞賬準(zhǔn)備700000

（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)175000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用175000（700000×25%）3/20/202538（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤525000

貸：以前年度損益調(diào)整525000

（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：

借：盈余公積——法定盈余公積52500

貸：利潤分配——未分配利潤52500（52500×10%）3/20/202539（5）調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目的數(shù)字：

①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：

調(diào)減應(yīng)收賬款凈值700000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)175000元；調(diào)減盈余公積52500元，調(diào)減未分配利潤472500元。②利潤表項目的調(diào)整：

調(diào)增資產(chǎn)減值損失700000元，調(diào)減所得稅費用175000元，調(diào)減凈利潤525000元。③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：

調(diào)減凈利潤525000元，調(diào)減提取盈余公積52500元。3/20/202540（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

3/20/2025411.涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額以及報告年度應(yīng)繳的所得稅等。

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【例】

甲2009年10月25日銷售一批商品給乙，取得收入240萬元（不含稅），并結(jié)轉(zhuǎn)成本200萬元。2009年12月31日，貨款尚未收到，甲未對應(yīng)收賬款提壞賬準(zhǔn)備。2010年2月8日，由于質(zhì)量問題貨物被退回。甲于2010年2月20日完成2009年所得稅匯算清繳。

本例中，由于銷售退回發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前，因此在所得稅匯算清繳時，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。

3/20/202543甲公司的賬務(wù)處理如下：

（1）調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）408000

貸：應(yīng)收賬款2808000

（2）調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品——A商品2000000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本2000000

3/20/202544（3）調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅100000（2400000-2000000）×25%

貸：以前年度損益調(diào)整100000

（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤300000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤300000

3/20/202545（5）調(diào)整盈余公積：

借：盈余公積——法定盈余公積30000（300000×10%）

貸：利潤分配——未分配利潤300003/20/202546（6）調(diào)整報告年度報表：①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：

調(diào)減應(yīng)收賬款280.8萬元；調(diào)增庫存商品200萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費50.8萬元，調(diào)減盈余公積3萬元；調(diào)減未分配利潤27萬元。

②利潤表項目的調(diào)整：

調(diào)減營業(yè)收入240萬元，調(diào)減營業(yè)成本200萬元，調(diào)減所得稅費用10萬元，調(diào)減凈利潤30萬元。③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：

調(diào)減凈利潤30萬元，調(diào)減提取盈余公積3萬元，未分配利潤調(diào)增3萬元。3/20/2025472.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報告年度報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年的納稅調(diào)整事項。

沿用上例，假定銷售退回的時間改為2010年3月5日（即報告年度所得稅匯算清繳后）。

3/20/2025483/20/202549甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）408000

貸：應(yīng)收賬款2808000（2）調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品2000000

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本2000000

3/20/202550（3）調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)100000（400000×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用100000

（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤300000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤300000

3/20/202551（5）調(diào)整盈余公積：

借：盈余公積——法定盈余公積30000（300000×10%）

貸：利潤分配——未分配利潤300003/20/202552（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。企業(yè)發(fā)生這一事項后，應(yīng)當(dāng)將其作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。也通過“以前年度損益調(diào)整”來處理，與前一章不同的一點：非日后時期發(fā)現(xiàn)差錯，調(diào)整的是發(fā)現(xiàn)錯弊當(dāng)期的會計報表；資產(chǎn)負(fù)債表日后時期發(fā)現(xiàn)的錯弊，調(diào)整的是報告年度的會計報表。3/20/202553第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項一、非調(diào)整事項的處理原則

資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項，不需要對調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。但由于事項重大，如不加以說明，將會影響財務(wù)報告使用者做出正確估計和決策，因此應(yīng)在會計報表附注中加以披露。

。

3/20/202554資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的主要例子有：（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

3/20/202555（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。（七）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。3/20/202556作業(yè)1甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率25%。其2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月30日，2009年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2010年3月20日。假定稅法規(guī)定各項涉訴訟的實際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對該公司進行年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)以下事項：3/20/202557（1）2009年10月15日，A公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同損失500萬元，甲公司在2009年12月31日無法估計該項訴訟的可能性。2010年1月25日，法院一審判決甲敗訴，要求支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元，甲公司提起上訴，其法律顧問認(rèn)為支付賠償款為300萬元，并承擔(dān)訴訟費5萬元。該項上訴在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計很可能勝訴。3/20/202558（2）2009年11月14日，B公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同損失400萬元，甲預(yù)計敗訴的可能性為80%，年末確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間進一步明確：預(yù)計賠償金額為210～230萬元。該項訴訟在財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。3/20/202559（3）2009年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元，實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2010年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項尚未支付。要求：分析甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，編制相關(guān)會計分錄。

3/20/202560

作業(yè)2

甲上市公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。稅法規(guī)定按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。3/20/202561甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2009年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：3/20/202562（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品。當(dāng)日，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。至2009年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。3/20/202563（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2