會(huì)計(jì)憑證管理辦法

會(huì)計(jì)憑證管理辦法?一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)憑證管理，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管等行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門的會(huì)計(jì)憑證管理。3.定義會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。包括原始憑證和記賬憑證。

二、會(huì)計(jì)憑證的填制要求

原始憑證1.基本要求原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。2.填制規(guī)范原始憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序及時(shí)填制，不得提前或滯后。書寫要清晰、規(guī)范，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額要符合規(guī)范要求，大寫金額前應(yīng)加注"人民幣"字樣，中間不得留有空白，小寫金額前應(yīng)加注"￥"字樣。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

記賬憑證1.基本要求記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。2.填制規(guī)范摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于登記賬簿和查閱憑證。會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用全稱，不得簡(jiǎn)化或使用代號(hào)，明細(xì)科目應(yīng)填寫齊全，符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。金額欄數(shù)字的填寫要規(guī)范，與原始憑證金額一致，借貸方金額合計(jì)應(yīng)相等。記賬憑證填制完成后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，確保摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等準(zhǔn)確無(wú)誤。

三、會(huì)計(jì)憑證的審核1.審核內(nèi)容審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。包括憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否合理，憑證的各項(xiàng)要素是否齊全，計(jì)算是否正確等。審核記賬憑證的編制是否符合規(guī)定。包括摘要是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目使用是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，記賬憑證與所附原始憑證是否相符，編號(hào)是否連續(xù)等。2.審核流程制單人完成會(huì)計(jì)憑證填制后，應(yīng)首先進(jìn)行自審，確保憑證內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤。然后將憑證交予稽核人員進(jìn)行審核。稽核人員應(yīng)認(rèn)真審核憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與制單人溝通并要求更正。審核通過(guò)的憑證由稽核人員簽字確認(rèn)后，方可傳遞至記賬人員進(jìn)行記賬。

四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1.傳遞原則會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的程序和時(shí)間及時(shí)傳遞，不得積壓。傳遞過(guò)程中應(yīng)保證憑證的安全、完整，防止丟失、毀損。2.傳遞流程原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及時(shí)取得或填制，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，將原始憑證傳遞至?xí)?jì)部門。會(huì)計(jì)部門收到原始憑證后，制單人根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。填制完成的記賬憑證經(jīng)稽核人員審核無(wú)誤后，傳遞至記賬人員進(jìn)行記賬。記賬人員根據(jù)審核后的記賬憑證登記賬簿。登記完畢后，記賬憑證應(yīng)按照編號(hào)順序整理裝訂，并妥善保管。

五、會(huì)計(jì)憑證的保管1.保管期限會(huì)計(jì)憑證的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證和記賬憑證的保管期限為30年。2.保管要求會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。在裝訂前，應(yīng)檢查記賬憑證所附原始憑證是否齊全，整理整齊，并按編號(hào)順序排列。裝訂時(shí)應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號(hào)碼等內(nèi)容，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的查閱、復(fù)制登記制度。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制會(huì)計(jì)憑證。因工作需要查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)登記手續(xù)。查閱或復(fù)制后，應(yīng)及時(shí)歸還，不得在會(huì)計(jì)憑證上涂改、標(biāo)記。會(huì)計(jì)憑證保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。銷毀前，應(yīng)編制會(huì)計(jì)憑證銷毀清冊(cè)，列明銷毀憑證的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。銷毀時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)部門等共同派人監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。

六、會(huì)計(jì)憑證的電算化管理1.電算化系統(tǒng)要求公司應(yīng)使用符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、記賬等操作。電算化系統(tǒng)應(yīng)具備完善的權(quán)限管理功能，確保不同人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證的操作權(quán)限符合規(guī)定。2.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)定期對(duì)電算化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份數(shù)據(jù)應(yīng)存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，并異地存放。建立數(shù)據(jù)恢復(fù)應(yīng)急預(yù)案，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，確保在系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)能夠及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。3.電子檔案管理電子會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和存儲(chǔ)方式進(jìn)行保存，確保其可讀性和可追溯性。對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。

七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理工作的日常自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.外部監(jiān)督接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)