基于5M1E分析法是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

本科論文本科論文本科論文摘要得益于中國(guó)“一帶一路”倡議的蓬勃發(fā)展，許多公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多集團(tuán)和公司的經(jīng)營(yíng)方式逐漸向跨地區(qū)化和跨行業(yè)化轉(zhuǎn)變。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展以及電子商務(wù)和大數(shù)據(jù)的深化，企業(yè)具有向多元化發(fā)展的技術(shù)支持。然而隨著企業(yè)發(fā)展的多元化變化，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也隨之改變，隨之而來(lái)的是業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和多樣化，這使得內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容增加，工作難度增大。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是希望通過(guò)發(fā)揮審計(jì)的職能，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制，在審計(jì)過(guò)程中尋找企業(yè)管理上的缺陷和不足，完善企業(yè)的整體環(huán)境和制度，從而促進(jìn)企業(yè)向著好的方向可持續(xù)發(fā)展，整體提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的效益。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)具有至關(guān)重要的作用，它可以為企業(yè)保駕護(hù)航。從提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的角度看，有哪些因素會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量？應(yīng)如何從不同方面提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量？企業(yè)如果想要在已有的基礎(chǔ)上改善經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要如何建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系？本文用5M1E分析方法分析了以上問(wèn)題。關(guān)鍵字：5M1E分析法，內(nèi)部審計(jì)，質(zhì)量控制

AbstractThankstothevigorousdevelopmentofChina's"BeltandRoad"initiative,thescaleofmanycompaniesisexpanding,andtheoperatingmethodsofmanygroupsandcompaniesaregraduallychangingtocross-regionalandcross-industry.Withthedevelopmentofinformationtechnologyandthedeepeningofe-commerceandbigdata,enterpriseshavetechnicalsupportfordiversifieddevelopment.However,withthediversificationofenterprisedevelopment,thedevelopmentenvironmentoftheenterprisehasalsochanged,andthecomplexityanddiversificationofbusinesshavefollowed,whichhasincreasedthecontentofinternalauditworkandincreasedthedifficultyofwork.Theestablishmentofaninternalauditdepartmentinanenterprisehopestooptimizetheinternalmechanismoftheenterprisethroughthefunctionofauditing,finddefectsanddeficienciesinthemanagementoftheenterpriseduringtheauditprocess,improvetheoverallenvironmentandsystemoftheenterprise,andthuspromotethesustainabledevelopmentoftheenterpriseinagooddirection,Overallimprovetheeconomicefficiencyofenterprises.Internalauditplaysavitalroleforenterprises,anditcanescortenterprises.Fromtheperspectiveofimprovinginternalauditqualitycontrol,whatfactorsaffectthequalityofinternalauditwork?Howshouldthequalityofinternalauditbeimprovedfromdifferentaspects?Ifanenterprisewantstoimproveitsoperatingconditionsandimproveitseconomicefficiencyonthebasisoftheexistingones,howcanitestablishaperfectinternalauditqualitycontrolsystem?The5M1Eanalysismethodinthispaperanalyzestheaboveproblems.Keywords:5M1Eanalysismethod，Internalaudit，Qualitycontrol目錄摘要 IAbstract II前言 11概述 31.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本概念 31.1.1內(nèi)部審計(jì) 31.1.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 31.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)意義 31.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以使內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮。 31.2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。 425M1E分析法 52.15M1E分析法的定義 52.25M1E分析法在內(nèi)部審計(jì)中的體現(xiàn) 52.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性 62.3.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性 62.3.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的可行性 63通過(guò)5M1E分析法審視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的缺陷 73.1“人”——人員整體素質(zhì)不高 73.2“機(jī)”——審計(jì)工具信息化存在短板 73.3“料”——審計(jì)資料不充分，不可靠 73.4“法”——內(nèi)部審計(jì)方法落后 73.5“測(cè)”——審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善 83.6“環(huán)”——內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性未有效落實(shí) 84基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建 94.1內(nèi)部審計(jì)人員方面 94.2審計(jì)工具方面 94.3審計(jì)資料方面 94.4審計(jì)方法方面 104.5審計(jì)制度方面 104.6審計(jì)環(huán)境方面 10結(jié)論 11致謝 12參考文獻(xiàn) 13前言隨著中國(guó)改革的不斷深入，我國(guó)企業(yè)正在面臨承擔(dān)更高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的局面。企業(yè)要想適應(yīng)新的環(huán)境，贏得新的挑戰(zhàn)，就需要企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理制度。要建立現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理制度，就需要企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，及時(shí)反饋企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的缺陷和不足，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，預(yù)防和降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。但是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中能否發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的功能，最主要的是取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。然而，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量在當(dāng)前環(huán)境和制度的條件下，要受到審計(jì)工作人員水平、審計(jì)工具信息化、審計(jì)證據(jù)完整性、審計(jì)方法、控制制度和獨(dú)立性等因素的影響。這種因素的影響使內(nèi)部審計(jì)尚未達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和管理者的預(yù)想效果，甚至已經(jīng)演變成為一種“陳設(shè)”。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是改變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。筆者在借鑒國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量的相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合5M1E分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體實(shí)踐工作進(jìn)行分析和探究，總結(jié)出一些具體的建議和方法，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施，保障企業(yè)的利益。本文的研究意義有如下三點(diǎn)：第一，審計(jì)質(zhì)量是檢測(cè)審計(jì)工作完成情況的關(guān)鍵。審計(jì)工作的質(zhì)量可以直觀(guān)的體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督水平。對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)格控制是確保審計(jì)質(zhì)量的前提之一。對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制要貫徹整個(gè)審計(jì)過(guò)程，融入到審計(jì)項(xiàng)目的方方面面，審計(jì)質(zhì)量控制在現(xiàn)代已經(jīng)成為企業(yè)衡量審計(jì)部門(mén)工作成果的一項(xiàng)指標(biāo)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究具有重要的意義。第二，本文通過(guò)使用5M1E分析法，將內(nèi)部審計(jì)過(guò)程類(lèi)比為產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的影響因素進(jìn)行研究，從人、機(jī)、料、法、環(huán)、測(cè)六方面入手，分析各因素在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的缺陷，使企業(yè)管理者可以準(zhǔn)確找出內(nèi)部審計(jì)工作中的不足。第三，文章針對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各因素存在的缺陷，提出了相對(duì)的改進(jìn)建議，望能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提供理論上的建議。本文概括為六部分，內(nèi)容如下：一為前言，前言部分筆者講述了當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的大環(huán)境及進(jìn)行此項(xiàng)研究的意義。二為對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)概述，闡述相關(guān)名詞的含義，及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義。三為對(duì)5M1E分析法的介紹，闡述了5M1E分析法的定義，并解釋了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性。四為通過(guò)5M1E分析法審視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的缺陷。五為基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建，針對(duì)上述的缺陷提出建議。六為結(jié)論，主要包括本文存在的不足和對(duì)未來(lái)研究的展望。到目前為止，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究有很多，獲得的研究成果也很可觀(guān)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究持有一些相同觀(guān)點(diǎn)，其關(guān)注的重點(diǎn)都在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)于工作成效的影響。同時(shí)，這些研究結(jié)果也存在差異。國(guó)外的學(xué)者大部分認(rèn)為，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)必須遵循InternationalInvestmentAssociation制定的《InternalAuditPracticeStandards》，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制重要性。自上世紀(jì)九十年代后期以來(lái)，隨著改革開(kāi)放的深入，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用越來(lái)越顯著，中國(guó)管理學(xué)的學(xué)者也隨之對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論加大了研究，并取得了不錯(cuò)的成績(jī)。本文將內(nèi)部審計(jì)比作一種“產(chǎn)品”，將內(nèi)部審計(jì)這種工作產(chǎn)品化，嘗試用另一種方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量進(jìn)行分析研究。

1概述1.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本概念1.1.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立和客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其根本目的是利用自身的專(zhuān)業(yè)化優(yōu)勢(shì)，幫助公司管理層制定合理有效的決策，實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值并提高公司運(yùn)作效率以及達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)新頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了修訂，新標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施有助于內(nèi)部審計(jì)工作者更加清楚自身的責(zé)任，加強(qiáng)自我修養(yǎng)，也有助于使社會(huì)各界人士更明確的了解內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)，使企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者的職業(yè)技術(shù)和職業(yè)素質(zhì)有了更明確的要求，這一舉措提高了內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的地位。1.1.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定并執(zhí)行的政策和程序，以確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在單位中的信譽(yù)并檢測(cè)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮程度，決定了內(nèi)部審計(jì)工作完成的好壞。InternationalInternalAuditStandard非常重視內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，因此國(guó)外企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中格外重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。我國(guó)也于2014年實(shí)施了新標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提供了制度依據(jù)。1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)實(shí)意義內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督和評(píng)估的職能是否能有效發(fā)揮。管理者及內(nèi)部審計(jì)工作者加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作全過(guò)程的質(zhì)量控制，可以使內(nèi)部審計(jì)的工作達(dá)到管理者的要求，使內(nèi)部審計(jì)的職能充分發(fā)揮，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部體制，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作者的工作技能和職業(yè)素質(zhì)，確保審計(jì)工作的有效完成具有現(xiàn)實(shí)意義。1.2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以使內(nèi)部審計(jì)功能良好發(fā)揮。首先，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的前提和保障。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制可以檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)所做出的審計(jì)結(jié)論是否符合現(xiàn)實(shí)，是否準(zhǔn)確客觀(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，從而提出解決問(wèn)題的建議，為管理者決策提供直觀(guān)可靠的依據(jù)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，提高工作效率，完善企業(yè)管理。其次，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效控制可以預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能更有效的發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的失誤和不足，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，讓企業(yè)健康有序的發(fā)展。最后，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)中國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化先進(jìn)管理制度的目標(biāo)具有重要作用。由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制確保了審計(jì)工作的質(zhì)量，可以使內(nèi)審部門(mén)取得管理者的信任，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的作用，這不僅能夠完善企業(yè)的管理制度，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不被損害和浪費(fèi)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，而且嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以提高企業(yè)的形象，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制正在逐漸成為企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)之一。1.2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。提高審計(jì)質(zhì)量是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的根本途徑。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中樹(shù)立良好的形象，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)高質(zhì)量完成工作，能夠贏得管理者的肯定和信任，在其他部門(mén)中樹(shù)立良好可靠的形象，為日后審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的整體提高。由于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制滲透于整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程，各種業(yè)務(wù)和各個(gè)程序都對(duì)審計(jì)工作者提出嚴(yán)格的要求，審計(jì)工作者要想達(dá)到企業(yè)的要求，必須完善自己的專(zhuān)業(yè)技能，提高職業(yè)素養(yǎng)，不斷學(xué)習(xí)，在自我和外界的雙重壓力下，努力進(jìn)步，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)整體素質(zhì)的提高；最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是世界審計(jì)發(fā)展的共同趨勢(shì)，這將有利于中國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際慣例的融合。這要求審計(jì)行業(yè)有效提高審計(jì)質(zhì)量。在這種情況下，我們的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)可以更好地與國(guó)際接軌，盡快融入WTO的挑戰(zhàn)，并融入世界審計(jì)的主流。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整體的發(fā)展和完善。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的加強(qiáng)必然會(huì)使審計(jì)的質(zhì)量提高，而審計(jì)質(zhì)量的提高也必然會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的自身向著積極有序發(fā)展。25M1E分析法2.15M1E分析法的定義5M1E分析方法是一種在精益質(zhì)量管理概念下分析產(chǎn)品質(zhì)量波動(dòng)的方法。它分析和控制人員（Man/Manpower）、機(jī)器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、測(cè)量（Measurement）及環(huán)境（Environment），這六個(gè)因素在產(chǎn)品制造過(guò)程中影響質(zhì)量波動(dòng)，分析和控制這六個(gè)因素，可以對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范管理。由于這六個(gè)因素英文名稱(chēng)的第一個(gè)字母是M和E，所以通常簡(jiǎn)稱(chēng)為5M1E分析法。2.25M1E分析法在內(nèi)部審計(jì)中的體現(xiàn)人員（Man/Manpower）：這部分包括工作人員的職業(yè)技術(shù)、質(zhì)量感知力、身體健康情況、個(gè)性特征在內(nèi)，人在產(chǎn)品質(zhì)量控制中起主導(dǎo)作用。而在內(nèi)部審計(jì)中，人即內(nèi)部審計(jì)工作者，內(nèi)部審計(jì)工作者的職業(yè)素質(zhì)能力、專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德水平對(duì)審計(jì)質(zhì)量都有影響。機(jī)器（Machine）：它包括使用的設(shè)備和工具的特性和運(yùn)行情況等。在審計(jì)工作中，機(jī)器是審計(jì)的基本保障，尤指審計(jì)工具的信息化狀況。審計(jì)的信息化狀況影響審計(jì)效率，因此，機(jī)器也是審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過(guò)程中需要關(guān)注的因素。材料（Material）：包括材料成分，物理性質(zhì)和化學(xué)性質(zhì)等，都是決定產(chǎn)品質(zhì)量的基本因素。在內(nèi)部審計(jì)工作中，材料是審計(jì)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)信息和被審計(jì)單位提供的其他相關(guān)信息，尤其是審計(jì)證據(jù)和審計(jì)文件。審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性以及審計(jì)文書(shū)的規(guī)范性、可靠性會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，因此，成為質(zhì)量評(píng)估關(guān)注的重要內(nèi)容。方法（Method）：包括工裝的選擇，加工工藝，操作程序等，都可以準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的方法是指審計(jì)方法，在質(zhì)量評(píng)估過(guò)程中，具體是指審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性。測(cè)量（Measurement）包括在測(cè)量中使用的方法是否是標(biāo)準(zhǔn)的和正確的，測(cè)量結(jié)果是否有效決定產(chǎn)品質(zhì)量水平。測(cè)量是指審計(jì)過(guò)程中的具體質(zhì)量控制措施，包括組織質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)方面。也就是說(shuō)，質(zhì)量控制體系是否完整有效，審計(jì)流程是否規(guī)范，審計(jì)進(jìn)度是否適當(dāng)，召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)的次數(shù)，結(jié)果溝通的處理，后續(xù)審計(jì)等。環(huán)境（Environment）：包括環(huán)境的溫度、濕度、光照和衛(wèi)生清潔程度等，可以為可持續(xù)生產(chǎn)高質(zhì)量產(chǎn)品創(chuàng)造的條件。環(huán)境即審計(jì)工作的外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及與公司領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)系等。外部環(huán)境包括內(nèi)部審計(jì)遵循國(guó)家法律法規(guī)的情況、內(nèi)部審計(jì)信息披露的情況、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)情況、內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)價(jià)的情況等。上述人員，機(jī)器，材料，方法，測(cè)試和環(huán)境（5M1E）不僅是影響產(chǎn)品質(zhì)量的六個(gè)主要因素，也是本文分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的六個(gè)入手點(diǎn)。2.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性2.3.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的必要性?xún)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制水平是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作效率和準(zhǔn)確性的一項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能否實(shí)現(xiàn)決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的聲譽(yù)以及在企業(yè)中的地位。在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理理念的影響下，內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展必然要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。InternationalAssociationofInternalAuditors（IIA）明確指出，內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效目標(biāo)是增加價(jià)值并提高運(yùn)作效率，這表明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的組織和管理中已經(jīng)成為了不可缺少的一部分。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不許通過(guò)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制，才能贏得管理層和其他部門(mén)的重視，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在組織中的認(rèn)可度和權(quán)威性，并有效地發(fā)揮其在“完善治理和價(jià)值提升”中的作用。2.3.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制引入5M1E分析法的可行性5M1E分析方法已廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品制造過(guò)程質(zhì)量管理，導(dǎo)彈測(cè)試質(zhì)量管理，教學(xué)質(zhì)量管理等領(lǐng)域，并且有較為成熟的案例，為引入5M1E分析方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提供參考?；谌藛T，機(jī)器，材料，方法，測(cè)試和產(chǎn)品質(zhì)量的六個(gè)要素，系統(tǒng)地分析影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素，并逐一制定具體的控制措施，以達(dá)到提高內(nèi)部質(zhì)量的目的。3通過(guò)5M1E分析法審視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的缺陷3.1“人”——人員整體素質(zhì)不高中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中。但是，隨著中國(guó)現(xiàn)代化改革的深入，企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋面廣以及操作的復(fù)雜繁瑣對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目必須涵蓋企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。但由于審計(jì)人員的知識(shí)并不能及時(shí)與企業(yè)業(yè)務(wù)變化同步，因此審計(jì)員不可能對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都有所了解。審計(jì)師通常僅專(zhuān)注于學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)的了解很少，因此需要提高全面分析問(wèn)題的能力。綜合人才稀缺，通常缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，知識(shí)系統(tǒng)未與時(shí)代要求同步，因此處理復(fù)雜的審計(jì)工作的能力較弱。再加上已在內(nèi)部審計(jì)崗位的審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，不能及時(shí)創(chuàng)新工作方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求不嚴(yán)格，缺乏開(kāi)拓精神，因此很難符合企業(yè)現(xiàn)代化先進(jìn)管理制度的要求。由于中國(guó)缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和操作準(zhǔn)則，也缺乏針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)則和指南，因此內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃是盲目的和任意的。審計(jì)計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)；審計(jì)調(diào)查不徹底；缺乏審計(jì)證據(jù)和審計(jì)計(jì)劃工作文件的起草工作。3.2“機(jī)”——審計(jì)工具信息化存在短板我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的起步較晚，總體的建設(shè)速度和步伐滯后緩慢，由于企業(yè)間的發(fā)展也不平衡，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視程度和支持力度也不盡相同。且由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不同，內(nèi)部審計(jì)所涉及的業(yè)務(wù)廣泛，管理模式多種多樣，信息化建設(shè)水平參差不齊，這些都給審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用帶來(lái)了極大的困難和挑戰(zhàn)。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)軟件與現(xiàn)代審計(jì)的要求仍存在較大差距。多數(shù)軟件智能程度不高，并且尚未充分利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)強(qiáng)大的計(jì)算、比較和分析的功能。3.3“料”——審計(jì)資料不充分，不可靠審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)師獲得的所有事實(shí)，是支持審計(jì)結(jié)論合理化的各種資料和證據(jù)。它也是形成正確的審計(jì)結(jié)論，提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及做出合理改善的基礎(chǔ)。在以往工作形成的職業(yè)直覺(jué)的影響下，內(nèi)部審計(jì)師更注重書(shū)面證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)的收集，而忽略了其他證據(jù)收集方法，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)證明能力不足。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師只聽(tīng)取了被審計(jì)單位人員的意見(jiàn)，沒(méi)有核對(duì)有關(guān)資料以核實(shí)審計(jì)情況；沒(méi)有嚴(yán)格遵守審計(jì)原則和職業(yè)道德規(guī)范；審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)；收集的審計(jì)證據(jù)不明確，不充分且不可靠；審計(jì)工作文件的證明文件缺失，記錄不真實(shí)，不完整，審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符。3.4“法”——內(nèi)部審計(jì)方法落后近年來(lái)，行業(yè)在不斷深化推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，在改進(jìn)審計(jì)方法方面取得了一定的進(jìn)步。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)師仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)概念相對(duì)無(wú)動(dòng)于衷，很少會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素作為思考因素。內(nèi)部審計(jì)人員在選擇抽樣方法時(shí)具有很大的主觀(guān)因素。很少會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，內(nèi)部審計(jì)工作者只注重審計(jì)結(jié)果，很少會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，內(nèi)部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間相互獨(dú)立，很少會(huì)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的共享和溝通，計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用相對(duì)較少。3.5“測(cè)”——審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善目前，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則已經(jīng)發(fā)布。盡管它們?cè)趯?shí)施內(nèi)部審計(jì)中起著一定的指導(dǎo)作用，但是由于行業(yè)的不同特征，仍然很難將其用作公司的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不規(guī)范，審計(jì)過(guò)程的隨機(jī)性大，這些問(wèn)題會(huì)使企業(yè)有限的審計(jì)力量很難集中在風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高的審計(jì)領(lǐng)域，影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.6“環(huán)”——內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性未有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須采取措施以保持形式上和實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立運(yùn)作，不得有可能影響審計(jì)公正性的干擾。但是，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不等于獨(dú)立于其他部門(mén)而孤立的工作，而是需要企業(yè)上下級(jí)各部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和員工共同發(fā)揮作用，一起創(chuàng)造一個(gè)“視內(nèi)部審計(jì)為重，予以?xún)?nèi)部審計(jì)支持，受內(nèi)部審計(jì)時(shí)自覺(jué)”的良好氛圍，從而達(dá)到充分有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的目的。從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的性質(zhì)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮需要得到管理者的支持和認(rèn)可，既是同級(jí)各部門(mén)的監(jiān)督主體，又是本單位領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)的客體，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是相對(duì)的，很難處于絕對(duì)獨(dú)立狀態(tài)。

4基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建從內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)工具、審計(jì)資料、審計(jì)方法、審計(jì)制度和審計(jì)環(huán)境六要素入手，把握內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，最終形成基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分析。4.1內(nèi)部審計(jì)人員方面重視審計(jì)人才資源，按照審計(jì)人員的個(gè)性和特征安排不同的職位，建立一支高素質(zhì)、全面的審計(jì)隊(duì)伍。隨著改革的不斷深化和內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略地位的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，這要求內(nèi)部審計(jì)人員提高自己的知識(shí)水平，優(yōu)化自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要組建和擁有一個(gè)學(xué)習(xí)型且知識(shí)面廣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，用來(lái)滿(mǎn)足內(nèi)部審核質(zhì)量控制的需要。重視審計(jì)人才的提高和培養(yǎng)，企業(yè)要選擇職業(yè)道德教育和職業(yè)素質(zhì)教育并重，業(yè)務(wù)技能和專(zhuān)業(yè)理論同時(shí)提高的審計(jì)工作者，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立職員學(xué)習(xí)機(jī)制，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，讓內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中學(xué)習(xí)提高。企業(yè)管理人員要重視內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育。如聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行教學(xué)，把學(xué)習(xí)和討論與審計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合在一起，為審計(jì)提供智力上的支持。4.2審計(jì)工具方面隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)也逐漸步入信息化，異地審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化和轉(zhuǎn)型的手段之一。在信息化的潮流中，企業(yè)應(yīng)該跟緊時(shí)代的變化，大膽改變，敢于嘗試運(yùn)用新興的信息技術(shù)。大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算和移動(dòng)通信技術(shù)等都是在內(nèi)部審計(jì)信息化的過(guò)程中擁有相當(dāng)好的發(fā)展前景的應(yīng)用。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息軟件升級(jí)，企業(yè)必須緊跟現(xiàn)階段信息技術(shù)趨勢(shì)。企業(yè)要重視審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的共享，提高工作效率。企業(yè)要購(gòu)買(mǎi)技術(shù)成熟的信息軟件，多渠道對(duì)審計(jì)師進(jìn)行信息技術(shù)方面的教育和培養(yǎng)。4.3審計(jì)資料方面在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之前，我們必須做好充分的準(zhǔn)備并進(jìn)行相關(guān)的初步調(diào)查。根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)清單收集數(shù)據(jù)，并要求被審計(jì)單位提供相關(guān)數(shù)據(jù)（特別是重要和特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）的掃描文檔和文件。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)調(diào)查的結(jié)果并在進(jìn)一步分析后編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)時(shí)間，審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)步驟，審計(jì)人員組成和分工等，以使內(nèi)部審計(jì)人員將精力和注意力集中于風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的事項(xiàng)，提高審計(jì)效率的同時(shí)，也可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)計(jì)劃不僅對(duì)審計(jì)人員的工作有幫助，還有益于審計(jì)監(jiān)督和檢查的人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽查，可以掌握項(xiàng)目的進(jìn)程和效果，以便發(fā)現(xiàn)工作失誤時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，確保審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，提高審計(jì)質(zhì)量。4.4審計(jì)方法方面內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)在能夠正確且熟練地運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)度，促進(jìn)審計(jì)的信息化進(jìn)程，提高審計(jì)工作效率。積極學(xué)習(xí)和研究經(jīng)濟(jì)效益方向?qū)徲?jì)，采取適用的審計(jì)抽樣方法，來(lái)提高審計(jì)工作的效率和效果，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋各個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)審計(jì)方法的改善和提高，可以促進(jìn)因方法落后或方法不適當(dāng)?shù)仍斐傻男实拖潞唾Y產(chǎn)損失等問(wèn)題，以提高部門(mén)，單位甚至企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。4.5審計(jì)制度方面內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的完善取決于質(zhì)量控制體制。其中，企業(yè)要考慮自身的經(jīng)營(yíng)范圍和企業(yè)性質(zhì)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范。建立內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，首先要遵守國(guó)家法律法規(guī)，以我國(guó)發(fā)布的最新內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，并結(jié)合公司的屬性和主要業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的制度保證是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化的流程。工作規(guī)范的內(nèi)容應(yīng)反映審計(jì)控制的整個(gè)過(guò)程，包括審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法和工作過(guò)程。4.6審計(jì)環(huán)境方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)外部溝通，積極改善審計(jì)內(nèi)部環(huán)境。由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)原因，使內(nèi)部審計(jì)與管理層和其他部門(mén)之間具有一層看不見(jiàn)的隔閡，為了消除這種隔閡，內(nèi)部審計(jì)要做出以下努力。首先，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該與管理層進(jìn)行更多的溝通，以便管理層能夠了解內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于管理層而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能只限于被動(dòng)服務(wù)，而必須積極傳播思想和營(yíng)造氛圍，通過(guò)努力使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性能更好的被管理層發(fā)現(xiàn)，在管理層贏得重視和信任，以更好地履行內(nèi)部審計(jì)職能。其次，獲得被審核者的理解。對(duì)于被審計(jì)方，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)溝通和協(xié)商，并就風(fēng)險(xiǎn)分析，問(wèn)題糾正和業(yè)務(wù)改進(jìn)意見(jiàn)與被審計(jì)方達(dá)成共識(shí)。這也是促進(jìn)有效糾正問(wèn)題的必要先決條件。最后，內(nèi)部審計(jì)工作需要多角度思考問(wèn)題，嘗試從被審計(jì)目標(biāo)的視角審視問(wèn)題，從管理者的角度提出有利于公司發(fā)展的建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立足實(shí)際，從被審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況出發(fā)，發(fā)展審計(jì)思想，取得工作成果，更好地滿(mǎn)足業(yè)務(wù)管理的需要。

結(jié)論企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在許多的問(wèn)題和不足，管理者和審計(jì)人員要正視，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決和規(guī)避。通過(guò)5M1E分析法對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的淺層分析，可以得出我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面還存在諸多不足，這些不足是由于內(nèi)外部因素共同影響的。同時(shí)，從不足和缺陷下手，可以得出相應(yīng)的理論解決方法。鑒于筆者才疏學(xué)淺，且尚未參與過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，使本文的研究觀(guān)點(diǎn)和結(jié)論不夠全面深入，不具有實(shí)踐性。簡(jiǎn)言之，本文是將企業(yè)放到了一個(gè)完全理想的環(huán)境中，研究其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策，企業(yè)在實(shí)施相關(guān)對(duì)策時(shí)可能會(huì)有一定的困難。這就使得對(duì)于某些問(wèn)題的研究太過(guò)理想主義，研究不夠透徹，不能從根本上完全解決問(wèn)題。希望其他學(xué)者能對(duì)本文的不足進(jìn)行批評(píng)與指正。致謝四年的學(xué)習(xí)生活在即將劃上一個(gè)句號(hào)，而于我的人生來(lái)說(shuō)卻僅僅只是一個(gè)逗號(hào)，我將面對(duì)新的征程的開(kāi)始。本研究及論文是在我的導(dǎo)師付康康老師的親切關(guān)懷和耐心的指導(dǎo)下完成的。偉人、名人固然為我所崇拜，可是我更迫切地想要把我的敬意獻(xiàn)給給一位平凡的人，我的導(dǎo)師付康康老師。也許我不是您最出色的學(xué)生，但您卻是我所尊敬的老師。您是如此的治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，學(xué)識(shí)淵博，視野廣闊，思想深刻，您用心為我營(yíng)造一種良好的學(xué)術(shù)氛圍，讓我的論文更加的嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)，我還要感謝一下一起完成畢業(yè)論文小組的同學(xué)們，如果沒(méi)有你們的支持和傾心的協(xié)助，我是無(wú)法解決這些困難和疑惑，最終能夠讓本文順利完成。至此論文付梓之際，我的心情無(wú)法保持平靜，從開(kāi)始選擇課題到論文的順利答辯，有無(wú)數(shù)可敬的師長(zhǎng)、朋友給了我很多的幫助，在這里請(qǐng)您接受我誠(chéng)摯的謝意!

最后，再次對(duì)那些在論文完成過(guò)程中，關(guān)心、幫助我的同學(xué)和朋友們表示衷心地感謝！

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