中小企業(yè)往來賬款的優(yōu)化管理-以A電商股份有限公司為例

一、緒論（一）問題的提出隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中各行各業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的持續(xù)加快，傳統(tǒng)行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)越來越大。在這種形勢(shì)下，為了提高自身在同行之間的競(jìng)爭(zhēng)力，贏得更多的客戶資源，各企業(yè)特別是中小企業(yè)，不惜以賒銷賒購為主要的營(yíng)銷策略，由此可能產(chǎn)生了較大數(shù)額的往來賬款。而往來賬款作為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的重要組成部分，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金的運(yùn)營(yíng)，所以如果對(duì)往來賬款的管理不到位，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入虛增，壞賬增多，資金運(yùn)營(yíng)成本增加等不良現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)往來賬款的優(yōu)化管理顯得尤為重要。為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)并取得長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須把往來賬款管理放在重要位置。本文將在闡述往來賬款的含義和重要性的基礎(chǔ)下以A電商股份有限公司為例探討中小企業(yè)往來賬款中存在的問題及原因分析，并結(jié)合A電商股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況提出優(yōu)化往來賬款管理的可行性建議。（二）本論文相關(guān)的國(guó)外研究綜述關(guān)于往來賬款管理的國(guó)外研究情況，西方國(guó)家已經(jīng)形成一套科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚擉w系，如追求資金的協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資金的定量控制，主要觀點(diǎn)有：JOANPETASCHNICK（2013）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況制定和完善客戶的信用和收款規(guī)定，經(jīng)營(yíng)管理部門在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)及時(shí)收集客戶的相關(guān)資料，了解客戶的信用及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建立相關(guān)的信用信息檔案資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行評(píng)估，確定其信用額度，超出額度時(shí)采取相關(guān)方法解決。同時(shí)，企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，促進(jìn)往來賬款全面管理的實(shí)現(xiàn)。STANLEYB,BLOCK（2013）認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)其相關(guān)部門和人員的考核激勵(lì)應(yīng)綜合權(quán)衡各項(xiàng)考核指標(biāo)，應(yīng)重視往來賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過這樣的考核機(jī)制調(diào)動(dòng)其積極性，從而提高企業(yè)往來賬款的核算和管理水平。（三）本論文相關(guān)的國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)綜述在查閱和研究往來賬款管理、應(yīng)收賬款管理等相關(guān)研究成果的資料的前提下，結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)，國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.財(cái)務(wù)管理層面對(duì)往來賬款管理的分析趙鵬在《財(cái)務(wù)管理中往來賬款管理的分析》一文中主要從三個(gè)方面對(duì)往來賬款進(jìn)行分析，首先是對(duì)其含義進(jìn)行概括總結(jié)，指出往來賬款根據(jù)基本性質(zhì)可以分為兩大類，應(yīng)收類和應(yīng)付類；其次，對(duì)財(cái)務(wù)管理中往來賬款存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)講解，認(rèn)為存在的問題主要有對(duì)往來賬款管理意識(shí)淡薄、較多方面的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不健全和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高；最后，針對(duì)存在的問題提出了相應(yīng)的四點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略。2.往來賬項(xiàng)管理的重要性高佳在《淺析往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性》一文中著重探討了往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，認(rèn)為有效管理的往來賬款有利于使用者清晰的了解企業(yè)資金的使用狀況，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最大的利用價(jià)值，有利于及時(shí)準(zhǔn)確反映對(duì)外信息。文中還提及了企業(yè)往來賬款管理中存在的不足，并提出了三點(diǎn)針對(duì)性的加強(qiáng)意見。3.應(yīng)收賬款層面的管理策略危東華的《淺析我國(guó)服飾企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略--以A服飾企業(yè)為例》主要是從往來賬款中的應(yīng)收賬款方面進(jìn)行分析，并以A服裝企業(yè)為例進(jìn)行研究。文中指出在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，在對(duì)服飾業(yè)的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，對(duì)其中存在的問題探討解決方法，從而改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者等相關(guān)研究人員對(duì)往來賬款的研究已經(jīng)形成較為成熟的理論體系，對(duì)往來賬款存在的普遍問題、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制技術(shù)方法有了一定程度的研究，取得一定的研究成果，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對(duì)中小型企業(yè)，特別是新時(shí)代下發(fā)展起來的中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的理論和實(shí)踐性的研究還缺乏全面、系統(tǒng)、深入的探討，而這正是本文擬研究的重點(diǎn)。（四）論文的創(chuàng)新點(diǎn)及理論意義本文研究的主題是，基于當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，研究我國(guó)中小企業(yè)對(duì)往來賬款的優(yōu)化管理，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。本文的創(chuàng)新思路為：在闡述往來賬款的含義和總結(jié)其管理的重要性的理論基礎(chǔ)下，以我國(guó)一家知名批發(fā)零售業(yè)企業(yè)A電商股份有限公司為主線，從A公司的角度探討我國(guó)中小企業(yè)的往來賬款管理中普遍存在的問題及其原因分析，并結(jié)合A公司的實(shí)際情況研究往來賬款優(yōu)化管理的對(duì)策。通過優(yōu)化往來賬款管理，有利于減少由于管理不善以致于存在大量賒銷導(dǎo)致的長(zhǎng)期掛賬、呆賬，有助于企業(yè)加快收回各項(xiàng)資金，有利于企業(yè)合理安排支付各種款項(xiàng)，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。（五）論文主要研究?jī)?nèi)容與組織結(jié)構(gòu)第一部分是往來賬款的相關(guān)理論概述，包括往來賬款的含義以及往來賬款的重要性。第二部分是總結(jié)A電商股份有限公司往來賬款中存在的問題及原因分析，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，對(duì)往來賬款的管理缺乏重視、往來賬款會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)工作不規(guī)范、往來賬款管理制度不完善。第三部分是A電商股份有限公司優(yōu)化往來賬款管理的措施，在思想和行動(dòng)上重視對(duì)往來賬款的管理、規(guī)范完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全企業(yè)往來賬款管理相關(guān)制度。最后部分是結(jié)論，總結(jié)了本次論文研究所得的成果，即提出了三點(diǎn)優(yōu)化往來賬款管理的可行性建議，同時(shí)還提到了本次成果的不足之處，主要是研究方法是以一家有代表性的公司為研究對(duì)象，以達(dá)到小見大的效果。中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀中小企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）為基礎(chǔ)，引用其中部分行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，如下表。表2-1統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)名稱指標(biāo)名稱計(jì)量

單位大型中型小型微型工業(yè)從業(yè)人員(X)人X≥1000300≤X＜100020≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬元Y≥400002000≤Y＜40000300≤Y＜2000Y＜300批發(fā)業(yè)從業(yè)人員(X)人X≥20020≤X＜2005≤X＜20X＜5營(yíng)業(yè)收入(Y)萬元Y≥400005000≤Y＜400001000≤Y＜5000Y＜1000零售業(yè)從業(yè)人員(X)人X≥30050≤X＜30010≤X＜50X＜10營(yíng)業(yè)收入(Y)萬元Y≥20000500≤Y＜20000100≤Y＜500Y＜100交通運(yùn)輸業(yè)從業(yè)人員(X)人X≥1000300≤X＜100020≤X＜300X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬元Y≥300003000≤Y＜30000200≤Y＜3000Y＜200倉儲(chǔ)業(yè)從業(yè)人員(X)人X≥200100≤X＜20020≤X＜100X＜20營(yíng)業(yè)收入(Y)萬元Y≥300001000≤Y＜30000100≤Y＜1000Y＜100需要注意的是，大型、中型和小型企業(yè)須同時(shí)滿足所列指標(biāo)的下限，否則下劃一檔；微型企業(yè)只須滿足所列指標(biāo)中的一項(xiàng)即可。（1）從業(yè)人員，是指期末從業(yè)人員數(shù)，沒有期末從業(yè)人員數(shù)的，采用全年平均人員數(shù)代替。（2）營(yíng)業(yè)收入，工業(yè)、建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)以及其他設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的行業(yè)，采用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；限額以下批發(fā)與零售業(yè)企業(yè)采用商品銷售額代替；限額以下住宿與餐飲業(yè)企業(yè)采用營(yíng)業(yè)額代替；農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)采用營(yíng)業(yè)總收入代替；其他未設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的行業(yè)，采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)。（3）資產(chǎn)總額，采用資產(chǎn)總計(jì)代替。（二）電商行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展的大背景下，我國(guó)電子行業(yè)的興起和快速發(fā)展有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和強(qiáng)大的支撐。另一方面，電商行業(yè)在巨大消費(fèi)市場(chǎng)的支持下得到了飛速發(fā)展，而傳統(tǒng)零售行業(yè)就這樣受到新起之秀電商行業(yè)的沖擊，出現(xiàn)了發(fā)展低迷等現(xiàn)象。我國(guó)電商行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀簡(jiǎn)單概括為以下幾點(diǎn)。1.數(shù)量穩(wěn)定增加，增速放緩近幾年，不僅中國(guó)，全球的電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展速度總體呈波浪式上升。2018年，我國(guó)的電商零售網(wǎng)商的數(shù)量在65%以上，有專家預(yù)計(jì)未來五年的消費(fèi)量年平均增長(zhǎng)速度會(huì)保持在20%-25%之間。出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)向好，人們的可支配收入有所增長(zhǎng)。另一方面，電商行業(yè)的諸多優(yōu)勢(shì)日益被人們所接受，甚至在慢慢改變?nèi)藗兊纳罘绞胶拖M(fèi)方式，所以越來越多的人想從這個(gè)越變?cè)酱蟮牡案夥值靡槐?，很多人就愿意嘗試接觸電商。線上線下雙向發(fā)展受互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展影響，人們的生活方式和消費(fèi)心理發(fā)生了前所未有的變化，這使得很多傳統(tǒng)的商家不得不轉(zhuǎn)戰(zhàn)線上營(yíng)銷。在這之前，許多中小型企業(yè)并不是沒有進(jìn)行線上模式的能力，甚至有些中小企業(yè)的實(shí)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過進(jìn)行線上模式的水平。究其原因，主要是這些企業(yè)傳統(tǒng)觀念根深蒂固，很難在短時(shí)間接受這種新模式，怕會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然還存在對(duì)電商行業(yè)懷有戒備之心的消費(fèi)者和商家，但是電商行業(yè)的線上營(yíng)銷模式勢(shì)在必行。如今，線上營(yíng)銷成為實(shí)體店轉(zhuǎn)型升級(jí)的一條不二選擇，另一方面，線下營(yíng)銷是線上營(yíng)銷的基礎(chǔ)部分，兩者是一種優(yōu)劣互補(bǔ)的關(guān)系。行業(yè)集中度提升趨勢(shì)明顯2018年，馬云創(chuàng)建的第一個(gè)電子商務(wù)網(wǎng)站阿里巴巴，其所占的市場(chǎng)份額接近六成，京東位列第二，占16%。但是在家電行業(yè)中，國(guó)美電器的市場(chǎng)份額占到70%。近年來，阿里巴巴的不斷創(chuàng)新合作，比如與蘇寧云商達(dá)成合作，此舉不僅鞏固了阿里巴巴霸主地位，而且對(duì)其強(qiáng)勁對(duì)手國(guó)美和京東無疑是一種壓力。另一方面，這也使得整個(gè)電商行業(yè)集中度有所上升，電商行業(yè)的大發(fā)展不再是開始的那種各家勢(shì)均力敵的局面了。三、往來賬款的含義和重要性（一）往來賬款的含義往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的有現(xiàn)實(shí)取得權(quán)利與支付義務(wù)的債權(quán)、債務(wù)類款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。另一方面，往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，體現(xiàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，也深刻影響著企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)成本。（二）往來賬款的重要性在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，往來賬款管理是一項(xiàng)重要組成部分，做好往來賬款財(cái)務(wù)管理工作有助于企業(yè)管理層及時(shí)了解企業(yè)資金的流通和走向，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。其重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.反映了企業(yè)大部分資金的分布狀況往來賬款包含了資產(chǎn)負(fù)債表中的六個(gè)科目，占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債科目的一半，所以可以通過核算分析往來賬款的變動(dòng)了解到公司大部分資金的日常往來情況，由此可以及時(shí)調(diào)整資金的使用策略，做到及時(shí)止損。2.有利于充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用價(jià)值。通過優(yōu)化往來賬款管理，可以讓企業(yè)維持合理的應(yīng)收賬款余額的同時(shí)增加公司銷售額，這樣不僅可以使公司實(shí)現(xiàn)增收的同時(shí)還可以拉近與老顧客的關(guān)系還可以吸引更多的客戶資源。另一方面，通過管理好應(yīng)付類往來賬款，做到無需大部分的應(yīng)付款都得在短時(shí)間內(nèi)結(jié)清，而是留有足夠的時(shí)間以便公司有充足的資金放到更有價(jià)值的地方。3.有助于大大提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性往來賬款雖然包括了較多的資金項(xiàng)目，但是公司如果有完善的財(cái)會(huì)制度，使每一筆相關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款都及時(shí)、準(zhǔn)確登記在正確的地方，那么可以說這個(gè)公司所有的財(cái)務(wù)信息都不會(huì)有較多的重大錯(cuò)誤。這是因?yàn)楣ぷ髁看?、繁雜的往來賬款都可以管理得盡善盡美，其他方面的財(cái)會(huì)工作自然可以做到很好。四、A公司往來賬款中存在的問題及原因分析（一）A電商股份有限公司簡(jiǎn)介A電商股份有限公司（簡(jiǎn)稱A公司）成立于1990年，是中國(guó)領(lǐng)先的O2O智慧零售商，是一個(gè)集采購、銷售、倉儲(chǔ)、配送，售后服務(wù)等綜合性較強(qiáng)的零售電商企業(yè)。A公司持續(xù)推進(jìn)智慧零售和線上線下融合戰(zhàn)略，全品類經(jīng)營(yíng)、全渠道運(yùn)營(yíng)、全球化拓展，開放物流云、數(shù)據(jù)云和金融云，通過門店端、PC端、移動(dòng)端和家庭端的四端協(xié)同，實(shí)現(xiàn)無處不在的一站式服務(wù)體驗(yàn)。同時(shí)，A公司從事倉儲(chǔ)、配送等供應(yīng)鏈全流程服務(wù)，致力于打造中國(guó)商業(yè)領(lǐng)域最具效率的消費(fèi)品倉儲(chǔ)服務(wù)和智慧物流服務(wù)平臺(tái)。目前已經(jīng)擁有高標(biāo)準(zhǔn)的自建倉庫群，有快遞網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到27444個(gè)，配送網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó)351個(gè)地級(jí)城市、2858個(gè)區(qū)縣。（二）A電商股份有限公司往來賬款管理現(xiàn)狀項(xiàng)目2017年12月31日2018年12月31日增減變動(dòng)應(yīng)收賬款余額2,389,1805,415,147126.65%應(yīng)付賬款余額13,095,18219,835,61451.47%表4-1A公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額增減變動(dòng)單位:千元表4-2A公司往來賬款同比變動(dòng)單位:千元項(xiàng)目2018年12月31日2019年9月30日同比變動(dòng)應(yīng)收賬款5,415,1477,226,66933.45%預(yù)付賬款17,468,71123,059,28632.00%應(yīng)付賬款19,835,61425,945,39730.80%預(yù)收賬款1,966,1927,853,705299.44%其他應(yīng)付款12,566,10421,124,19468.10%表4-3A公司往來賬款占資產(chǎn)、負(fù)債的比重單位:千元項(xiàng)目2018年12月31日占資產(chǎn)/負(fù)債的比重2019年6月30日占資產(chǎn)/負(fù)債的比重應(yīng)收賬款63,194,66031.53%77,229,98833.94%預(yù)付賬款18,453,7079.21%19,222,7338.45%其他應(yīng)收賬款26,518,94713.23%27,904,69712.26%資產(chǎn)合計(jì)200,435,880--227,543,523--應(yīng)付賬款44,965,73529.70%55,239,07330.73%預(yù)收賬款45,525,49630.06%51,860,25928.90%其他應(yīng)付款11,423,8497.54%14,889,1278.28%負(fù)債合計(jì)151,425,474--179,728,694--數(shù)據(jù)來源：A電商股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告表1反映的是A公司應(yīng)收賬款余額和應(yīng)付賬款余額的增減變動(dòng)情況，從表中可以看出A公司2017年至2018年僅一年的時(shí)間，應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)到126.65%，增幅較大；而應(yīng)付賬款余額增長(zhǎng)比率雖然較應(yīng)收賬款低，但也增長(zhǎng)了一半。表2反映的是A公司2018年至2019年往來賬款五個(gè)項(xiàng)目的同比變動(dòng)情況，由表可知，A公司2018年至2019年，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款增幅都是百分之三十左右，而預(yù)收賬款和其他應(yīng)收賬款增幅較大，特別是預(yù)收賬款，增幅達(dá)299.44%。表3列示的是A公司往來賬款占資產(chǎn)、負(fù)債的比重。從中對(duì)比可以知道，除了預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款的比率低于10%，其他項(xiàng)目都高于10%,低于40%，這說明往來賬款在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有不小的比重，需給予相應(yīng)的重視。（三）分析A電商股份有限公司往來賬款管理中存在的問題1.管理制度不完善A公司作為一家上了市的規(guī)模較大的服務(wù)范圍較廣的零售電商企業(yè)，管理制度要做到盡善盡美，才能使公司持續(xù)穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)。而銷售作為A公司的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在日常交易中難免為了擴(kuò)大銷售量而采取賒銷賒購、預(yù)付預(yù)收等結(jié)算方式，由此不知不覺中增加了公司的往來賬款。另一方面，受當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，特別是互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，A公司結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)施了收購等計(jì)劃，而管理制度沒及時(shí)跟上公司的變化會(huì)出現(xiàn)一些問題，如往來賬款管理缺失。綜上，一家公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展戰(zhàn)略等都會(huì)影響公司的管理制度，而管理制度會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，而往來賬款作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，三者相互影響。如果管理制度不健全，其就會(huì)通過這條關(guān)系鏈一環(huán)影響下一環(huán)，最終影響公司的可持續(xù)發(fā)展。2.對(duì)往來賬款管理缺乏重視一家公司成立經(jīng)營(yíng)的最大目的在于以最低成本謀求最大的利潤(rùn)。而A公司作為一家已經(jīng)上市的企業(yè)，除了通過采取盡可能的方法賺取更高的利益，還要對(duì)股東們負(fù)責(zé)。所以，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司會(huì)更加偏向重視收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等相關(guān)指標(biāo)，而對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付這些往來賬款項(xiàng)目則沒有過多的去關(guān)注比對(duì)。另外，由于往來賬項(xiàng)對(duì)公司產(chǎn)生的影響沒有營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用那樣顯而易見，加上往來賬款包含了資產(chǎn)類和負(fù)債類科目，核算對(duì)比起來復(fù)雜，所以管理層決策層對(duì)其的重視度大大降低。同時(shí)，往來賬款所占比重較大，在賬時(shí)間一般也比較長(zhǎng)，一般在公司開展業(yè)務(wù)時(shí)就有可能就產(chǎn)生了，如果沒有重視其日常管理，容易造成呆賬、掛賬、壞賬等不良情況。而A公司以零售業(yè)務(wù)為主，涉及采購款和銷售款，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，收付數(shù)額更大更頻繁了，所以管理層決策層自然不會(huì)花大量時(shí)間在往來賬核算管理上。3.往來賬管理工作量大難度大如今很多公司發(fā)展到一定程度都會(huì)通過上市獲取更多融資，從而使公司更上一臺(tái)階，然而隨之而來的是公司業(yè)務(wù)翻一番，財(cái)務(wù)工作的量和質(zhì)也加倍。正如A公司，上市公司，業(yè)務(wù)涉及國(guó)內(nèi)外，近期報(bào)告顯示直營(yíng)店1,456家、加盟店4,131家，可見A公司的財(cái)務(wù)工作量有多龐大。但是在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，管理者會(huì)更加注重利潤(rùn)表上數(shù)據(jù)的變化，從而調(diào)整營(yíng)銷策略，而對(duì)于往來賬只是登記，不會(huì)過多關(guān)注其增減變動(dòng)及原因。所以，公司的工作重心幾乎都落在采購銷售，收款付款上，對(duì)于財(cái)務(wù)工作，一般每月，每季度，每年才會(huì)重點(diǎn)管理整理，這樣的財(cái)務(wù)信息就會(huì)缺乏時(shí)效性。另外，會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)政策日新月異，也要求公司財(cái)務(wù)工作跟上其變化。然而上市公司業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)會(huì)工作要調(diào)整有較大難度。五、優(yōu)化A公司往來賬款管理的建議（一）建立健全公司各項(xiàng)管理制度公司在發(fā)展過程中要結(jié)合自身情況及時(shí)建立健全管理制度，除了健全日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度，還要完善財(cái)務(wù)管理制度，特別是占重要位置的往來賬管理制度。因?yàn)橐坏┕镜闹贫鹊恼{(diào)整跟上了公司變化的腳步，公司的發(fā)展就會(huì)進(jìn)入快車道。而財(cái)務(wù)管理制度管理的是整個(gè)公司的資金命脈，對(duì)上影響公司的經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)下影響公司資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，往來賬包含了債權(quán)類和債務(wù)類收支，如果管理不到位，將會(huì)影響公司的日常運(yùn)轉(zhuǎn)甚至?xí)绊懝镜奈磥戆l(fā)展。另外，還需制定合理的賒銷信用評(píng)估方案，完善定期對(duì)賬核賬制度，在核算往來賬款時(shí)有必要進(jìn)行基本的信用和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)了解公司往來賬存在的風(fēng)險(xiǎn)以減少給公司帶來潛在的損失。（二）提升對(duì)公司往來賬管理的關(guān)注度要重視往來賬款管理首先需了解何為往來賬款，往來賬款管理在公司經(jīng)營(yíng)過程中起什么作用，只有清楚了這兩點(diǎn)內(nèi)容，才有可能對(duì)其給予相應(yīng)的重視。往來賬管理關(guān)系到公司的穩(wěn)定健康發(fā)展，包括了資產(chǎn)類和負(fù)債類科目，但是不是資產(chǎn)類科目余額越多越好，負(fù)債類科目余額越少越好，而是應(yīng)該根據(jù)公司自身情況設(shè)定相應(yīng)的賬面余額紅色警戒線。當(dāng)超出這條紅線時(shí)，可以給管理者傳遞該關(guān)注往來賬異常情況的信息，從而及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策挽救危險(xiǎn)局面。但是，如果管理者對(duì)其缺少重視，可能就看不到其傳遞的信息。因此，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了重視與業(yè)績(jī)有關(guān)的毛利率等指標(biāo)，還應(yīng)關(guān)注往來賬的管理情況，如計(jì)算對(duì)比往來賬項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，核查處理長(zhǎng)時(shí)間未收回的賬款。（三）加強(qiáng)管理往來賬的專業(yè)能力世間萬事萬物都處于不斷運(yùn)動(dòng)變化之中的，公司也是如此。當(dāng)公司一步一個(gè)腳印走得更快更遠(yuǎn)的時(shí)候，管理能力也要跟得上，否則就會(huì)長(zhǎng)成長(zhǎng)短腳，走不快走不遠(yuǎn)。A公司作為一個(gè)上市公司，業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)務(wù)工作量大，復(fù)雜性強(qiáng)，需要一個(gè)日益完善的財(cái)務(wù)制度，一項(xiàng)項(xiàng)高水平的財(cái)務(wù)技術(shù)，一群專業(yè)的高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員。不僅如此，作為財(cái)務(wù)工作的重要組成部分往來賬款管理，因其包括了收款類和付款類，所以管理起來有一定的難度，所以需要更多的關(guān)注度。加強(qiáng)往來賬款的專業(yè)管理需從人和事兩方面入手，即定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)和能力進(jìn)行培訓(xùn)；二是建立健全往來賬款定期核對(duì)與清理機(jī)制，對(duì)于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的往來賬款應(yīng)及時(shí)按規(guī)定登記入賬，并定期核對(duì)清理，以便及時(shí)收回未收的，支付未支付的，為公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。六、結(jié)論綜上所述，中小企業(yè)要對(duì)往來賬款進(jìn)行優(yōu)化管理首先應(yīng)當(dāng)知曉往來賬款包含哪些內(nèi)容，在企業(yè)中扮演什么角色，起到什么作用。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中善于發(fā)現(xiàn)不足，總結(jié)錯(cuò)誤，定期、積極分析往來賬款管理存在的問題。最后，針對(duì)存在的問題，結(jié)合公司自身發(fā)展?fàn)顩r，尋找恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。在往后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司必然會(huì)出現(xiàn)新的問題，那就需要公司尋求新的解決方案，公司如果能做到這幾步，便在如此循環(huán)往復(fù)的過程中更上一層樓，這也正如哲學(xué)所說的，任何事物都是對(duì)立統(tǒng)一的。然而，以上所探討的只是部分中小企業(yè)目前的情況，不能代表全部企業(yè)，不能代表以后企業(yè)出現(xiàn)的問題。另一方面，由于個(gè)人知識(shí)儲(chǔ)備和寫作經(jīng)驗(yàn)不足，完成本論文所采用的方法、所收集的資料以及提取的組織起來的語言等有欠缺的地方，所提出的建議在實(shí)際運(yùn)用上有待進(jìn)一步研究，文中所述僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，如有不到之處歡迎指正。

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致謝在黃靜老師的耐心指導(dǎo)下，我完成了大學(xué)四年最后一項(xiàng)課程，我的畢業(yè)論文。論文從選題到定稿的整個(gè)過程，得益于黃靜老師的細(xì)心指導(dǎo)和寬容理解，以及自身認(rèn)真地配合。黃靜老師專業(yè)知識(shí)淵博、學(xué)術(shù)眼光敏銳、精益求精，對(duì)于我完成論文提供了莫大的幫助，讓我印象深刻，并對(duì)我往后的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生較大的影響。在論文完成之際，我要感謝黃靜老師在我大學(xué)最后一學(xué)期給予的關(guān)心和教導(dǎo)，感謝老師抽出寶貴的時(shí)間來指導(dǎo)，在此向黃靜老師表示崇高的敬意和感謝。同時(shí)，我還要感謝輔導(dǎo)員黃國(guó)威、陳雍、鄭筱甜老師在四年的學(xué)習(xí)及校園生活中給與我的幫助和照顧。他們?cè)谖业拇髮W(xué)生活中扮演著亦師亦友的角色，他們是老師，雖然不是在三尺講臺(tái)給我們講授知識(shí)，但是他們會(huì)時(shí)常監(jiān)督我們的學(xué)習(xí)狀況，定期抓好考勤，時(shí)常關(guān)心我們?cè)谒奚岬娜粘Ｉ钋闆r，關(guān)心我們假期的出行安全。他們是朋友，有時(shí)候在生活中遇到難題，他們會(huì)像朋友一樣認(rèn)真傾聽并給出他們的意見，還關(guān)心詢問我的實(shí)習(xí)情況。感謝輔導(dǎo)員使我的大學(xué)生活增添了幾份精彩。另一方面，我要感謝大學(xué)三年半所有科任老師孜孜不倦地講授課程知識(shí)，特別是鄧雪雅老師教的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》，趙盈科老師教的《財(cái)務(wù)分析》，從他們所講授的課程中我學(xué)到了財(cái)會(huì)的基本理論知識(shí)，我學(xué)到了分析公司經(jīng)營(yíng)狀況的方法和相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算與使用。這些基礎(chǔ)知識(shí)和分析方法猶如我論文寫作的根基，猶如樹木的枝葉，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。同時(shí)，我還要感謝大學(xué)最后兩門考試課程的羅逸馨老師和劉晗老師，感謝他們給與的期末考復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，讓我順利通過期末考以便有更多時(shí)間進(jìn)行論文寫作和實(shí)習(xí)。在寫作本文過程中我參考了大量的文獻(xiàn)資料，主要的文獻(xiàn)資料已在文中列示出來，文中的些許句子或段落引自或改編自這些參考文獻(xiàn)，在此向所有的作者表以由衷的感謝！