賬簿的登記教學(xué)課件

賬簿的登記會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)情境

你作為瑞豐公司的會(huì)計(jì)，已經(jīng)根據(jù)公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制了記賬憑證，那么應(yīng)該怎樣將這些內(nèi)容登記到賬簿中呢？

日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記1.現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證及銀行存款收款、付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)，以及銀行存款收款、付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：（1）日期。“日期”欄指記賬憑證上的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證號(hào)。“憑證號(hào)”欄應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)，以便于查賬和核對(duì)。如企業(yè)采用通用憑證格式，則填入“記×號(hào)”；若采用專用憑證格式，則填入“收×號(hào)”或“付×號(hào)”。（3）對(duì)方科目?！皩?duì)方科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫(kù)存現(xiàn)金增減變化的來(lái)龍去脈。（4）摘要。“摘要”欄應(yīng)根據(jù)記賬憑證的摘要登記，簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（5）借方、貸方?！敖璺健睓诤汀百J方”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借貸方向及金額記入。（6）余額。“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”的公式計(jì)算填入?，F(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，每日都要結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符?！緲I(yè)務(wù)5-1】表5-1銀行存款日記賬的登記2.銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)與銀行存款收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄。根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。賬簿中的“年、月、日、憑證號(hào)、摘要、借方、貸方”等欄由出納直接根據(jù)收、付款的記賬憑證登記。銀行存款日記賬增設(shè)了銀行“憑證”欄，它是根據(jù)原始憑證（如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的存根）來(lái)登記的?！緲I(yè)務(wù)5-2】表5-2

明細(xì)分類賬的登記二、

在日常會(huì)計(jì)核算中，不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。在登記明細(xì)賬時(shí)要注意保持與總分類賬的平行登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬，以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。另外，對(duì)于只有一個(gè)方向（如借方或貸方）的多欄式明細(xì)賬，在登記相反方向的金額時(shí)，要用紅字登記。三欄式明細(xì)賬的登記1.三欄式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。（1）日期?！叭掌凇睓诘怯浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間，與記賬憑證的日期一致。（2）憑證號(hào)?！皯{證號(hào)”欄登記原始憑證或記賬憑證的種類和編號(hào)。

（3）摘要?！罢睓诘怯洏I(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通常要與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致。（4）借方、貸方?！敖璺健薄百J方”欄分別登記賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額。（5）借或貸?！敖杌蛸J”欄登記余額的方向。（6）余額?！坝囝~”欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額?！緲I(yè)務(wù)5-3】表5-3表5-4表5-5表5-6表5-7表5-8表5-9表5-10表5-11表5-12表5-13表5-14數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記2.數(shù)量金額式明細(xì)賬可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記；也可以由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)原始憑證，按照時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。具體登記方法如下：“日期”欄登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，應(yīng)與原始憑證的日期一致。“憑證號(hào)”欄按證明業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的原始憑證進(jìn)行登記。一般情況下，原材料增減業(yè)務(wù)的原始憑證有收料單（簡(jiǎn)稱“收”字）、領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱“領(lǐng)”字）和限額領(lǐng)料單（簡(jiǎn)稱“限領(lǐng)”字）；產(chǎn)成品增減業(yè)務(wù)的原始憑證有入庫(kù)單（簡(jiǎn)稱“入”字）、出庫(kù)單（簡(jiǎn)稱“出”字）。（1）日期。（2）憑證號(hào)。“摘要”欄登記業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，文字力求簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。（3）摘要。“入庫(kù)”“出庫(kù)”欄中的“數(shù)量”欄登記實(shí)際入庫(kù)、出庫(kù)的財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量。“入庫(kù)”欄中的“單位成本”欄和“金額”欄按照所入庫(kù)材料的單位成本登記；“出庫(kù)”欄中的“金額”欄和“結(jié)存”欄中的“單位成本”欄與“金額”欄的登記時(shí)間及登記金額取決于企業(yè)所采用的期末存貨計(jì)價(jià)方法，在采用月末一次加權(quán)平均法下，“單位成本”欄和“金額”欄一個(gè)月只在月末登記一次。

（4）入庫(kù)、出庫(kù)?！緲I(yè)務(wù)5-4】表5-15表5-16表5-17表5-18多欄式明細(xì)賬的登記3.

（1）借方多欄式明細(xì)賬的登記。借方多欄式明細(xì)賬依據(jù)審核后的記賬憑證和原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記。登記借方多欄式明細(xì)賬時(shí)，“日期”欄、“憑證號(hào)”欄和“摘要”欄與三欄式明細(xì)賬相同，但是由于借方多欄式明細(xì)賬適用于一般在平時(shí)只有借方項(xiàng)目的發(fā)生額，而貸方只在月末發(fā)生一次且與借方項(xiàng)目相同的賬戶的明細(xì)分類核算。因此，借方多欄式明細(xì)賬一般為每一明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)金額欄，登記該項(xiàng)目一個(gè)方向（借方）的發(fā)生額，對(duì)于另一個(gè)方向（貸方）的發(fā)生額，則在該欄目?jī)?nèi)用紅字記錄，以表示該項(xiàng)目金額的減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)?！緲I(yè)務(wù)5-5】表5-19表5-20表5-21表5-22表5-23表5-24表5-25表5-26

（2）貸方多欄式明細(xì)賬的登記。貸方多欄式明細(xì)賬是根據(jù)審核后的記賬憑證和原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。登記貸方多欄式明細(xì)賬時(shí)，“日期”欄、“憑證號(hào)”欄和“摘要”欄與三欄式明細(xì)賬相同，但是由于貸方多欄式明細(xì)賬適用于一般在平時(shí)只有貸方項(xiàng)目的發(fā)生額，而借方只在月末發(fā)生一次且與貸方項(xiàng)目相同的賬戶的明細(xì)分類核算。因此，貸方多欄式明細(xì)賬一般為每一明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)金額欄，登記該項(xiàng)目一個(gè)方向（貸方）的發(fā)生額，對(duì)于另一個(gè)方向（借方）的發(fā)生額，則在該欄目?jī)?nèi)用紅字記錄，以表示該項(xiàng)目金額的減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)?！緲I(yè)務(wù)5-6】表5-27表5-28表5-29

（3）借貸方多欄式明細(xì)賬的登記。借貸方多欄式明細(xì)賬（特種明細(xì)賬）是在賬頁(yè)中設(shè)有“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，并同時(shí)在“借方”欄和“貸方”欄下設(shè)置若干個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行登記的賬簿。登記借貸方多欄式明細(xì)賬時(shí)，“日期”欄、“憑證號(hào)”欄、“摘要”欄、“借或貸”方向欄及“余額”欄與三欄式明細(xì)賬相同，但是由于這種明細(xì)賬在借、貸金額欄中進(jìn)一步地列出明細(xì)，因此需要在借、貸金額欄中進(jìn)行各項(xiàng)目的詳細(xì)登記?！緲I(yè)務(wù)5-7】表5-30表5-31表5-32對(duì)比式明細(xì)賬的登記4.對(duì)比式明細(xì)賬主要有固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)賬，登記的方法如下：（1）日期?！叭掌凇睓诘怯浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間，與記賬憑證的日期一致。（2）憑證號(hào)?！皯{證號(hào)”欄登記原始憑證或記賬憑證的種類和編號(hào)。（3）摘要?！罢睓诘怯洏I(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通常也和記賬憑證中的摘要內(nèi)容是一致的。（4）原始價(jià)值?！霸純r(jià)值”欄包括“借方”“貸方”及“余額”欄，其中“借方”“貸方”欄分別登記賬戶的借方、貸方發(fā)生額，“余額”欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額。（5）累計(jì)折舊?！袄塾?jì)折舊”欄包括“借方”“貸方”及“余額”欄，其中“借方”“貸方”欄分別登記賬戶的借方、貸方發(fā)生額，“余額”欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額。（6）凈值。“凈值”欄中填寫每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后固定資產(chǎn)的凈值數(shù)額?！緲I(yè)務(wù)5-8】表5-33表5-34表5-35表5-36

總分類賬的登記三、總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序，既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（一）賬務(wù)處理程序的內(nèi)容和種類記賬憑證賬務(wù)處理程序1.記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，如圖5-1所示。圖5-1記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序是在它的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍如下：（1）優(yōu)點(diǎn)。程序簡(jiǎn)單明了，操作簡(jiǎn)便（不需匯總）；總賬反映詳細(xì)，用賬查賬方便。（2）缺點(diǎn)。登記總賬的工作量較大。（3）適用范圍。規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的小型單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序2.科目匯總表又稱記賬憑證匯總表。它是定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，按各個(gè)會(huì)計(jì)科目列示其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證?？颇繀R總表上的編號(hào)按年順序編號(hào)；為便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列順序要與總分類賬上的會(huì)計(jì)科目排列的順序一致；要定期匯總，一般匯總時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)10天?？颇繀R總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目歸類，以“丁”字賬（科目匯總表工作底稿）匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再填入科目匯總表的相關(guān)欄目，最后計(jì)算出全部賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，借貸方合計(jì)數(shù)要相等。它可以起到試算平衡的作用。科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后定期根據(jù)全部記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，如圖5-2所示。圖5-2科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍如下：（1）優(yōu)點(diǎn)。減少了登總賬的工作量，簡(jiǎn)化了記賬工作；因科目匯總表可起到試算平衡的作用，從而可保證記賬工作的質(zhì)量。（2）缺點(diǎn)。科目匯總表不分對(duì)應(yīng)科目匯總，故不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查賬。（3）適用范圍。適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的大中型單位。

（2）根據(jù)2014年12月1~10日、11~20日的工作底稿編制科目匯總表兩張，見(jiàn)表5-37、表5-38。表5-37瑞豐公司科目匯總表（一）【業(yè)務(wù)5-9】表5-38瑞豐公司科目匯總表（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，如圖5-5所示。圖5-5匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，以作為登記總分類賬的依據(jù)。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍如下：記賬憑證通過(guò)匯總記賬憑證匯總后于月末時(shí)一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部的記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并且便于查對(duì)和分析賬目。

（1）優(yōu)點(diǎn)。其按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總，工作量大，且不利于會(huì)計(jì)工作的分工核算。適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（2）缺點(diǎn)。（3）適用范圍。（二）總分類賬的登記方法總分類賬的賬頁(yè)格式一般為三欄式。三欄式總賬是按每一個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)立一個(gè)賬戶，單獨(dú)使用賬頁(yè)。其按時(shí)間先后順序連續(xù)登記，一般是定期登記，有的五天或一周登記一次，有的十天或半月登記一次?？偡诸愘~的登記方法如下：“摘要”欄記載有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，如果采用科目匯總表登記總賬，可以空著不填，也可以根據(jù)登記日期，在“摘要”欄中簡(jiǎn)要寫明“科匯某日至某日業(yè)務(wù)”的字樣。（1）摘要。“借方金額”“貸方金額”欄根據(jù)科目匯總表的數(shù)字登記。該表是將同科目的記賬憑證匯總，計(jì)算出這一時(shí)期某科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分別登記到總賬的“借方金額”和“貸方金額”欄。

（2）借、貸方金額?！敖杌蛸J”欄中寫明余額的方向?！坝囝~”欄登記每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后該賬戶的余額。（3）借或貸。（4）余額?！緲I(yè)務(wù)5-10】表5-39表5-40表5-41表5-42表5-43表5-44表5-45表5-46表5-47表5-48表5-49表5-50表5-51表5-52表5-53表5-54

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記四、