增值稅概述教學(xué)課件

增值稅概述納稅籌劃增值稅概述一、增值稅的概念和特點

增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅概述一、增值稅的概念和特點特點：（1）保持稅收中性（3）稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)（2）普遍征收（6）實行價外稅制度（4）實行稅款抵扣制度（5）實行比例稅率增值稅概述二、增值稅的分類和改革1.生產(chǎn)型增值稅2.收入型增值稅

3.消費型增值稅

增值稅概述二、增值稅的分類和改革修訂內(nèi)容：

（1）允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅。

（2）取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。

（3）將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，同時將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％。增值稅概述二、增值稅的分類和改革

（4）取消廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅的規(guī)定，同時取消購入免稅廢舊物資計算抵扣的規(guī)定。

（5）將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

（6）與營業(yè)稅實施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題。增值稅概述二、增值稅的分類和改革

（7）根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補充或修訂，將納稅申報期限從10日延長至15日。增值稅概述三、增值稅的納稅義務(wù)人（一）納稅人與扣繳義務(wù)人

單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。增值稅概述三、增值稅的納稅義務(wù)人（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人1.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人是指年應(yīng)稅增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱《增值稅暫行條例實施細(xì)則》）規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位。增值稅概述三、增值稅的納稅義務(wù)人（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。（2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）。（3）非企業(yè)性單位。（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。不屬于一般納稅人增值稅概述三、增值稅的納稅義務(wù)人2.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含本數(shù)，下同）以下的?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅的銷售額的比重在50%以上。增值稅概述三、增值稅的納稅義務(wù)人

（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。增值稅概述四、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定（1）銷售貨物或進(jìn)口貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（3）提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅概述四、增值稅的征稅范圍（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.屬于征稅范圍的特殊項目2.屬于征稅范圍的特殊行為增值稅概述五、增值稅稅率與征收率（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.基本稅率3.零稅率2.低稅率

4.征收率增值稅概述六、增值稅應(yīng)納稅額的計算（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算增值稅應(yīng)納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅應(yīng)納稅額。其計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額注：計算增值稅應(yīng)納稅額的關(guān)鍵在于正確計算當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額。增值稅概述六、增值稅應(yīng)納稅額的計算（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率注：公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。增值稅概述六、增值稅應(yīng)納稅額的計算（2）含稅銷售額換算。由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。其計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）增值稅概述六、增值稅應(yīng)納稅額的計算（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計