株洲科銳硬質合金有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1株洲科銳硬質合金有限公司介紹....................................1

1.1株洲科銳硬質合金有限公司介紹...............................1

1.2株洲科銳硬質合金有限公司資金管理現(xiàn)狀.........................1

2株洲科銳硬質合金有限公司貨幣資金管理存在的問題..................2

2.1會計和出納混淆，劃分不清楚各自的職責，做不到相互制約.........2

2.2會計人員缺乏經驗，沒有具備基本的專業(yè)知識....................2

2.3企業(yè)的收賬速度慢，很多賬都收不回來壞賬損失大.................3

2.4貨幣資金審批制度不夠完善....................................4

3株洲科銳硬質合金有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設計....................5

3.1明確崗位職責，合理界定會計人員權限，相互制約...............5

3.2招聘具有專業(yè)知識的會計人員，進行人員培訓，增加經驗...........6

3.3合理規(guī)避應收賬款收不回的風險................................7

3.4制定嚴格的內部審批制度.....................................8

4總結...........................................................10

參考文獻........................................................11

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株洲科銳硬質合金有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設計

1.株洲科銳硬質合金有限公司介紹

1.1株洲科銳硬質合金有限公司簡介

株洲科銳硬質合金股份有限公司是一家集硬質合金產品研發(fā)、生產、銷售

于一體的民營高新技術企業(yè)。公司應用國內外硬質材料研究的較新成果和先進

經驗，專業(yè)生產硬質合金重力銑削刀片,數(shù)控銑削刀片及常規(guī)銑刀片,制砂機合

金條，硬質合金切管刀，硬質合金球齒等推薦產品，并可根據(jù)用戶的圖紙和需

求訂制各類異型產品。產品廣泛應用于內燃機曲軸加工、金屬制品銑削加工、

建筑用砂石水泥生產、無縫鋼管加工、礦山工具等行業(yè)。公司擁有在知名硬質

合金生產企業(yè)有多年研發(fā)經驗的博士生和高級工程師組成的技術團隊。他們長

期致力于硬質材料和硬質合金設備的研究，其研究成果正被廣泛應用，保證了

公司在科研、新品開發(fā)方面的持續(xù)創(chuàng)新能力。本公司交貨快捷，價格優(yōu)惠，可

廠價直銷，能較大限度地為廣大客戶節(jié)省購貨時間和成本，以專業(yè)的服務提升

您的效率。公司秉承“服務行業(yè)，服務社會”的企業(yè)使命，以“誠信踐諾，互

利合作”的經營理念，“精益求精，追求卓越”的企業(yè)作風，成為了眾多經銷

商和直接用戶的理想選擇。

1.2株洲科銳硬質合金股份有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

本企業(yè)屬于中小企業(yè)，中小企業(yè)的融資環(huán)境相對于上市公司來說比較困難。

首先是企業(yè)信用評級比較低，意味著其信用狀況較差，貸款風險較大。與此同

時本企業(yè)對于自己未來的發(fā)展比較模糊，沒有一個清楚規(guī)劃。另一方面，企業(yè)

的資金鏈和人員的制度沒有完善，導致資金經常短缺，無法滿足其發(fā)展需求。

會計人員不太專業(yè)，沒有具備一定的專業(yè)知識和會計人員基本的會計技能，導

致企業(yè)的各個報表沒有整理和制定。這與企業(yè)的一些人員配置相關。與此同時，

政府和銀行目前對于中小企業(yè)的融資問題沒有很好可選的方案，大大增加了中

小企業(yè)發(fā)展的局限性，政策上支持力度太小該企業(yè)在在這幾年的發(fā)展迅速，公

司的業(yè)務范圍越來越廣泛，而企業(yè)內部員工的能力有限，對于新涉及的業(yè)務都

不懂，有經驗的會計人員不夠，職工的執(zhí)行力也不夠，致使企業(yè)的資金管理工

作沒有徹底落實。企業(yè)資金的流出、流入、和結存情況會直接影響到企業(yè)的發(fā)

展，但是公司并沒有重視甚至都沒有關注這些問題，沒有認識到資金管理的重

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要性。而一直把重點放在了公司的擴張和產品的銷量上，一直忽視了對企業(yè)職

工的管理,甚至出現(xiàn)了一人多崗和缺乏專業(yè)知識的會計人員等一系列問題。企業(yè)

的業(yè)務主要在于各種產品的銷售與進出口業(yè)務,但是以上的情況可以看出本企

業(yè)的貨幣資金管理制度確實是存在一些問題，為了可以更好的適應公司的發(fā)展，

本企業(yè)需要建立完善的貨幣資金管理制度。

2株洲科銳硬質合金股份有限公司貨幣資金管理存在的問題

2.1會計和出納混淆，劃分不清楚各自的職責，做不到相互制約

株洲科銳硬質合金股份有限公司為中小型企業(yè)，規(guī)模比較小，企業(yè)的會計

核算比較簡單，但是由于企業(yè)涉及的業(yè)務范圍比較廣，事情又比較繁瑣，企業(yè)

的會計人員又少，所以導致了會計人員出現(xiàn)了一人多崗，身兼數(shù)職的情況。制

度不嚴管理松散。一般情況，企業(yè)的款項收付和登記、會計檔案保管和收入、

支出、費用、債權債務賬目的登記和資金流動的核算工作都有專人負責，而本

企業(yè)出納不僅管理現(xiàn)金和銀行存款的工作還兼管企業(yè)各項收入支出的登記工作。

該企業(yè)的制度混雜，職責混淆，會計人員的授權不清不楚，職責混淆非常容易

出現(xiàn)收入不上帳或者故意多報費用，無形中給了一些不法分子可乘之機。與此

同時，本企業(yè)的牽制機制和監(jiān)督部門較為缺乏，這也會使得企業(yè)的貨幣資金內

部控制產生了很多問題。

會

財財計

務務人

部經員

理和

出

納

圖2-1株洲科銳硬質合金股份有限公司財務部門人員結構圖

2.2企業(yè)的會計人員缺乏經驗，沒有具備基本的專業(yè)知識

會計工作管理也是能有效的提高我們整個社會企業(yè)管理運作水平質量效率

的另外一條很重要的戰(zhàn)略工作保證。在當前中國社會企業(yè)管理工作領域發(fā)展中，

財務會計及其管理研究工作無疑是被作為其中一項十分重要的重要戰(zhàn)略性工作，

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關系到著影響到我國每個企業(yè)公司的最終目標的企業(yè)規(guī)模經濟效益。在國內目

前這種大市場經濟環(huán)境背景下，企業(yè)管理層們想要更持續(xù)和更好快地的持續(xù)健

康地穩(wěn)步地持續(xù)發(fā)展和工作生存下去，對這樣一個大型企業(yè)財務會計活動來進

行一系列更有效的更好的企業(yè)戰(zhàn)略與管理活動同樣都是有相當大必要做的。而

想要做好企業(yè)的會計工作，具備專業(yè)的會計人員是非常有必要的。株洲科銳硬

質合金股份有限公司對于會計人員的聘用非常敷衍，甚至大部分的會計人員都

不具備會計人員最基本的專業(yè)知識，大部分的會計崗位都由熟人來擔任，對于

會計人員的聘用沒有一個標準，誰都可以當，導致了企業(yè)的會計人員專業(yè)素養(yǎng)

并不高，根本不能勝任這一崗位。這也是企業(yè)資金管理不足的一個根本原因。

另一方面，企業(yè)把精力都放在了企業(yè)的發(fā)展和產品的銷售上，對于人員的任用

一點都不關心，也沒有對員工進行任職培訓和學習，直接導致了企業(yè)的會計人

員專業(yè)水平低，缺乏經驗，直接影響了企業(yè)的工作效率，對企業(yè)的發(fā)展產生了

巨大影響而不自知。

會計人員的招聘

非本專業(yè)的親朋好友任職不注重會計人員的素養(yǎng)沒有崗前培訓學習

影響企業(yè)的工作效率

圖2-1株洲科銳硬質合金股份有限公司財務部門人員任用情況

2.3企業(yè)的收賬速度慢，很多賬都收不回來壞賬損失大

應收賬款是通常來表示在一個企業(yè)固定資產或者在資產對外的銷售運輸?shù)?/p>

銷售過程和使用行為中企業(yè)對未被實際指定用于購買某種物資單位產品等項目

所應累計被占用貨幣數(shù)量較大的最后一筆支付資金。企業(yè)管理層也應主動考慮

和及時考慮采取有效措施來收回應付其各項應收賬款以確保逐步足額彌補了一

個企業(yè)資金在一個企業(yè)實際生產建設及持續(xù)經營或使用管理過程及使用管理中

會出現(xiàn)較大的企業(yè)前期投入各種費用資源等耗費,保證到了整個企業(yè)得以正常

并持續(xù)正常開展正常經營或運作;企業(yè)財政部門對于由其負責被貸款企業(yè)所拖

欠并收回來的其他企業(yè)的應收賬款則更應主動迅速的采取其適當管理措施,組

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織并及時催收。當前中國有些大型企業(yè)集團為了要能順利應對由于國內外供應

日益趨于緊張和加劇國內企業(yè)面臨的各種市場和競爭,擴大自身生產及銷售,降

低部分產品存貨,不得不通過積極設法為原供貨協(xié)議對方企業(yè)主動的提供了一

些商業(yè)信用,以通過采取一些賒銷及貸款減免等有關稅收和優(yōu)惠辦法等種種方

式來積極擴大及銷售降低其存貨商品,導致這部分企業(yè)集團可能因此產生出一

筆大量的應收賬款,甚至也會成為是另一個壞賬。株洲科銳硬質合金股份有限公

司為了增加企業(yè)的收入，一直在銷售過程中給予對方企業(yè)相對的折扣，形成了

不少的應收賬款，貨賣出去了，錢收不回來的情況。資金流出是非常巨大的，

沒有現(xiàn)金的流入，同步還要有稅金流出，這對于我企業(yè)來說是很不利的。這導

致我企業(yè)的資金使用效率非常非常低。應收賬款周轉天數(shù)高。

2.3貨幣資金審批制度不夠完善

貨幣資金是一種流動性很強，在企業(yè)的銷售與收款、購貨與付款、生產與

費用、籌資與投資等業(yè)務循環(huán)中都會涉及到的重要資產，因貨幣資金其本身的

特殊性，流動性強，固有風險較高，極易被貪污或挪用。為了保證企業(yè)資金的

安全和使用效率、防止貨幣資金發(fā)生錯誤記錄和舞弊行為、提高會計信息的質

量，企業(yè)必須健全規(guī)范的貨幣資金內部控制制度，并保持其有效地執(zhí)行和改進。

但是株洲科銳硬質合金股份有限公司的審批制度有嚴重的漏洞，經辦人申請撥

款，財務部經理審批簽字后直接處理。這相當于直接把企業(yè)資金的使用權交給

了財務部經理，甚至都不需要經過總經理。這很容易導致企業(yè)資金的流失，甚

至最后會致使一些人造成貪污和挪用公司公款等一系列不合法的事情。

經辦財務

財務

人員部審部經

填寫核理復

申請核并

審批

圖2-2株洲科銳硬質合金有限公司資金審批流程圖

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3株洲科銳硬質合金有限公司貨幣資金管理優(yōu)化設計

3.1明確崗位職責，合理界定會計人員權限，相互制約

財務崗位的設置機構的功能科學與設置的原則也應當也要考慮包括該崗位

需要合理且準確的人員功能崗位設置機構確定性原則以及該崗位工作內容要求。

企業(yè)財務部門中設置必要的主要財務人員崗位責任制度至少要是具有的組織管

理整體性、科學性原則和內部規(guī)范與合理性，至少的內容還應當主要是應當包

含部門人員職責范圍和人員分工、部門職位間溝通協(xié)調工作職責分工以及相關

人員工作考核獎懲激勵機制設計與實施內部績效獎懲激勵機制。不同職能層級

上的具體每個人事財務崗位針對其個人所需應當具備擁有哪些什么樣程度的具

體人員權限還都應當進一步作出了詳細而具體地闡述，各該崗位個人要員則應

盡量在其適合為自己長期工作打基礎的某些特定具體崗位權限領域范圍內切實

努力做好自身有利于促進自己工作成長提升的一切其他實際事情，明確自己個

人責任，從而也能夠進一步做到單位內部工作相互的激勵與制約，相互地協(xié)調

牽制。

財務部經理

財務主管會計主管

出財預財記成稅會

納務算務賬本務計

會稽會會

會會稽

計計核計計計核

圖3-1株洲科銳硬質合金股份有限公司人員牽制圖

3.2招聘具有專業(yè)知識的會計人員，進行人員培訓，增加經驗

財務會計是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié)之一，離開財務會計，別提是企業(yè)的發(fā)展

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和壯大，企業(yè)幾乎都不能維持和生存下去。財務會計工作者基本素質是指保證

日常財務核算能夠及時有效正常開展運作的物質基礎。財務會計機構工作相關

人員自身的職業(yè)能力知識和職業(yè)道德素質也直接會影響著到公司財務會計活動

是否還能夠順利做好，是否還有能夠持續(xù)發(fā)揮到其工作對到企業(yè)經營發(fā)展方面

的一些有利影響。因此，財務會計相關工作從事人員都需要在實踐中加強我們

自身專業(yè)知識的素質建設，提高培養(yǎng)自己創(chuàng)新能力的實際能力。企業(yè)內部應該

注意定期要對其財務會計相關工作骨干人員再進行一個專業(yè)教育培訓，他們覺

得自己今后也同樣應該注意不斷去進行企業(yè)財務方面課程的深入學習，從而可

以增強其他工作的人員自身對有關財務會計方面相關的業(yè)務理論知識水平和實

務工作運用技能方面的綜合掌握，提高崗位工作運用能力。

圖3-2株洲科銳硬質合金股份有限公司人員聘用優(yōu)化流程圖

3.3合理規(guī)避應收賬款收不回的風險

應收賬款是在競爭激烈的市場經濟條件下，企業(yè)為了擴大銷售、占領市場，

為爭取更多客戶所產生的。應收賬款的存在對企業(yè)的經營生產和財務狀況有利

有弊，企業(yè)不能一直追求利潤而你一直使用信用銷售，如何規(guī)避應收賬款的風

險成為一個非常需要直面的重要問題。在對賒銷單位缺乏信用了解情況下盲目

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追求經營業(yè)績，最后形成壞賬，企業(yè)資金流異常，因此如何規(guī)避應收賬款風險

顯得格外重要。建立客戶行用制度，合理規(guī)避。在擴大銷售效益的同時，盡量

降低企業(yè)壞賬損失和應收賬款的管理成本，最大限度的提高應收賬款的管理水

平，實現(xiàn)利益最大化。

企業(yè)周轉資金不足

夸大經營成果虛增利潤

應收賬

款風險

加速企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

增加企業(yè)應收賬款的成本

圖3-3-1株洲科銳硬質合金股份有限公司應收賬款出現(xiàn)的風險

合理規(guī)避應收賬款風險加強銷售監(jiān)督，降低風險

嚴格審批制度，及時報賬強化管理，關注對方企業(yè)信

譽

健全內控制度，控制風險

圖3-3-2株洲科銳硬質合金股份有限公司規(guī)避應收賬款措施

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審核合同，開票信息和財務信息

催收并控制發(fā)貨

開發(fā)票，確認應收賬款

檢查應收賬款是否可以按時到賬

客戶付款

編制應收賬款明細

確認入賬，沖減應收賬款

總結應收賬款情況，編制應收賬款管理

報告

圖3-3-3株洲科銳硬質合金股份有限公司應收賬款內控流程圖

3.4制定嚴格的貨幣資金管理流程

內部控制機構職責設計的不完全科學，崗位工作人員辦理各類業(yè)務手續(xù)和

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其他事項上的操作權限范圍、審批工作程序設置和其相應崗位責任不明確。所

以通過制定比較嚴格科學的公司貨幣資金管理控制審批權限制度能夠對改善企

業(yè)管理環(huán)境有發(fā)揮很大作用的重要作用。通過規(guī)范對一個企業(yè)組織內部資金審

批制度的科學管理，能夠做到不斷地規(guī)范各種企業(yè)管理制度中產生的各項不公

正合理的行為，使公司之管理更加嚴格高效合理的能夠完成各個企業(yè)管理機構

所需要制定出的管理工作目標。將內部控制進行完善與創(chuàng)新，集中表現(xiàn)在企業(yè)

的現(xiàn)代化管理成效上。其突出體現(xiàn)在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，上至生產活動，下

至經營活動，企業(yè)內部的組織與機構能夠正常有序的運行，都離不開內部資金

控制制度的幫助。減少私吞、