2024年CPMM綜合測(cè)試試題及答案解讀

2024年CPMM綜合測(cè)試試題及答案解讀姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不是CPMM考試中涉及的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？

A.國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）

B.美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（USGAAP）

C.中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS）

D.英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（UKGAAP）

2.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.溝通

D.財(cái)務(wù)報(bào)表分析

3.下列哪項(xiàng)不屬于CPMM考試中要求的職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.客觀性

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.個(gè)人利益沖突

4.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容？

A.確定審計(jì)范圍

B.確定審計(jì)程序

C.確定審計(jì)報(bào)告

D.確定審計(jì)費(fèi)用

5.下列哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的要求？

A.適當(dāng)性

B.完整性

C.可靠性

D.充足性

6.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容？

A.概述

B.審計(jì)意見

C.審計(jì)結(jié)論

D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

7.下列哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

8.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

9.下列哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)工作底稿

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.外部審計(jì)證據(jù)

10.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

11.下列哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

12.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)工作底稿

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.外部審計(jì)證據(jù)

13.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

14.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

15.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)工作底稿

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.外部審計(jì)證據(jù)

16.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

17.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

18.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)工作底稿

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.外部審計(jì)證據(jù)

19.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

20.以下哪項(xiàng)不是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些是CPMM考試中關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.溝通

D.監(jiān)控

2.以下哪些是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的要求？

A.適當(dāng)性

B.完整性

C.可靠性

D.充足性

3.下列哪些是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)程序的內(nèi)容？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)記錄

D.審計(jì)報(bào)告

4.以下哪些是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容？

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

5.以下哪些是CPMM考試中關(guān)于審計(jì)證據(jù)的來源？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)工作底稿

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.外部審計(jì)證據(jù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.CPMM考試中，審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的判斷。（）

2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行過程進(jìn)行記錄的文件。（）

3.審計(jì)程序是審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的具體方法。（）

4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。（）

5.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)的文件。（）

6.審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性。（）

7.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。（）

8.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。（）

9.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試和審計(jì)記錄。（）

10.審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的判斷，同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的判斷。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述CPMM考試中內(nèi)部控制的主要要素。

答案：

內(nèi)部控制的主要要素包括：

（1）控制環(huán)境：建立和維護(hù)良好的內(nèi)部控制文化，確保管理層和員工遵守內(nèi)部控制政策和程序。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析和評(píng)估組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施進(jìn)行管理。

（3）控制活動(dòng)：設(shè)計(jì)并實(shí)施具體的控制措施，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（4）信息和溝通：確保內(nèi)部和外部信息的有效溝通，支持內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。

（5）監(jiān)控：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

答案：

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）獨(dú)立性：保持獨(dú)立性和客觀性，不受審計(jì)客戶或其他外部因素的影響。

（2）職業(yè)謹(jǐn)慎：以謹(jǐn)慎的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作，確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

（3）充分性和適當(dāng)性：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見的形成。

（4）合規(guī)性：遵守相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

（5）持續(xù)改進(jìn)：不斷提高審計(jì)技能和專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。

答案：

審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：

（1）標(biāo)題：明確表明報(bào)告為審計(jì)報(bào)告。

（2）收件人：報(bào)告的接收者，通常是審計(jì)客戶的管理層或董事會(huì)。

（3）引言：說明審計(jì)的目的、范圍和依據(jù)。

（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)。

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)負(fù)責(zé)。

（6）審計(jì)意見：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。

（7）審計(jì)工作底稿：說明審計(jì)工作底稿的編制和保管情況。

（8）其他事項(xiàng)：如有必要，可在此部分說明其他事項(xiàng)，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題等。

（9）審計(jì)報(bào)告日期：報(bào)告的簽發(fā)日期。

五、論述題

題目：論述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)如何確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

答案：

確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序的關(guān)鍵。以下是一些確保審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的方法：

1.**風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估**：審計(jì)人員首先需要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.**選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序**：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如檢查記錄、觀察、詢問、重新計(jì)算和分析程序等。

3.**抽樣方法**：在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)使用適當(dāng)?shù)某闃臃椒▉慝@取樣本。抽樣方法應(yīng)確保樣本能夠代表整個(gè)審計(jì)對(duì)象，并減少抽樣誤差。

4.**審計(jì)證據(jù)的可靠性**：審計(jì)人員應(yīng)從可靠的來源獲取審計(jì)證據(jù)，例如原始憑證、合同、會(huì)議記錄等。證據(jù)的可靠性可以通過證據(jù)的來源、性質(zhì)和內(nèi)容來評(píng)估。

5.**證據(jù)的充分性**：審計(jì)人員應(yīng)獲取足夠的證據(jù)來支持其審計(jì)意見。證據(jù)的充分性取決于審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、復(fù)雜性以及存在的風(fēng)險(xiǎn)水平。

6.**證據(jù)的適當(dāng)性**：審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)人員的結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估證據(jù)是否能夠提供關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的必要信息。

7.**審計(jì)程序的連續(xù)性**：審計(jì)人員應(yīng)確保審計(jì)程序是連續(xù)的，即在必要時(shí)對(duì)先前審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核和驗(yàn)證。

8.**審計(jì)工作底稿的記錄**：審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)程序的實(shí)施和審計(jì)證據(jù)的獲取，以便于后續(xù)的審計(jì)工作底稿復(fù)核和審計(jì)意見的形成。

9.**專家和外部幫助**：在必要時(shí)，審計(jì)人員可以尋求專家的幫助或利用外部資源，以獲取更專業(yè)和可靠的審計(jì)證據(jù)。

10.**持續(xù)監(jiān)控**：審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計(jì)程序的執(zhí)行情況，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性得到維護(hù)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項(xiàng)A、B、C都是國(guó)際上廣泛認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而CPMM考試主要涉及的是中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS），因此選D。

2.D

解析思路：內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析更多是財(cái)務(wù)分析和評(píng)估的一部分，不屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。

3.D

解析思路：CPMM考試中涉及的職業(yè)道德準(zhǔn)則包括客觀性、專業(yè)勝任能力、保密和公正，個(gè)人利益沖突雖然也是職業(yè)道德的一部分，但不是CPMM考試專門強(qiáng)調(diào)的準(zhǔn)則。

4.C

解析思路：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)結(jié)論是審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容之一。

5.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)是否足夠支持審計(jì)意見，而適當(dāng)性是指證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，因此選D。

6.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括標(biāo)題、收件人、引言、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審計(jì)意見、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告日期，而審計(jì)結(jié)論不屬于基本要素。

7.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，其中審計(jì)報(bào)告是最終結(jié)果的呈現(xiàn)。

8.C

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，其中合法性是確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。

9.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部審計(jì)證據(jù)，其中外部審計(jì)證據(jù)是指來自審計(jì)客戶之外的信息。

10.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，與題目5的解析思路相同。

11.C

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，與題目8的解析思路相同。

12.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部審計(jì)證據(jù)，與題目9的解析思路相同。

13.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，與題目7的解析思路相同。

14.C

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，與題目8的解析思路相同。

15.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部審計(jì)證據(jù)，與題目9的解析思路相同。

16.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，與題目7的解析思路相同。

17.C

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，與題目8的解析思路相同。

18.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部審計(jì)證據(jù)，與題目9的解析思路相同。

19.D

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，與題目7的解析思路相同。

20.C

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，與題目8的解析思路相同。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的主要要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控，這些都是CPMM考試中涉及的內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的要求包括適當(dāng)性、完整性、可靠性和充分性，這些都是確保審計(jì)證據(jù)有效性的關(guān)鍵要素。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)程序的內(nèi)容包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)記錄和審計(jì)報(bào)告，這些都是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的具體步驟。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)目標(biāo)包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合法性和公允性，這些都是審計(jì)人員需要達(dá)到的目標(biāo)。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來源包括審計(jì)程序、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表和外部審計(jì)證據(jù)，這些都是審計(jì)人員獲取證據(jù)的途徑。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計(jì)意見主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而不是合法性。

2.√

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行過程進(jìn)行記錄的文件，是審計(jì)工作的重要組成部分。

3.√

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的具體方法，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

4.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性