公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)

公司內(nèi)部把握管理手冊(cè)

全文5章1.3萬(wàn)字，參考價(jià)值較高

二。二三年三月

（請(qǐng)?jiān)谶@里輸入單位/組織名稱）

目錄

1?前言.................................................................-4-

1.1概述...............................................................-4-

1.1.1手冊(cè)編制的意義和目的.............................................-4-

LL2內(nèi)部把握目標(biāo)......................................................-4-

1.1.3遵循的基本原則...................................................-4-

1.1.4內(nèi)部把握依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)...............................................-5-

1.1.5手冊(cè)的結(jié)構(gòu)組成...................................................-5-

1.1.6手冊(cè)的適用范圍和管理............................................-6-

1.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限...............................-7-

1.2.1目的..............................................................-7-

123職責(zé)與權(quán)限........................................................-7-

2單位層面的內(nèi)部把握...................................................-9-

21決策議事機(jī)機(jī)制.....................................................-9-

2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置....................................................-10-

2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行..................................................-10-

2.1.3職責(zé)與權(quán)限......................................................-10-

2.2崗位責(zé)任制.......................................................-10-

2.3人力資源政策.....................................................-10-

2.4單位文化.........................................................-11-

2.5財(cái)務(wù)體系..........................................................-II-

2.6信息技術(shù)的運(yùn)用...................................................-12-

3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握.................................................-12-

3.1預(yù)算業(yè)務(wù)把握.....................................................-13-

3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)把握................................................-13-

3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)把握................................................-13-

3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)把握................................................-13-

3.1.4預(yù)算決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)把握.........................................-13-

3.2收支業(yè)務(wù)把握.....................................................-13-

3.2.1收入業(yè)務(wù)把握....................................................-13-

3.2.2支出業(yè)務(wù)把握...................................................-13-

323債務(wù)業(yè)務(wù)把握.....................................................-13-

3.4資產(chǎn)把握..........................................................-13-

3.4.1貨幣資金把握....................................................-13-

3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)把握.........................................-13-

3.4.3對(duì)外投資把握...................................................-13-

3.5建設(shè)項(xiàng)目把握.....................................................-13-

3.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算把握建設(shè)項(xiàng)目把握.............................-13-

352招標(biāo)把握.........................................................-13-

3.5.3工程價(jià)款支付把握................................................-14-

3.5.4工程變更把握...................................................-14-

3.5.5項(xiàng)目記錄把握...................................................-14-

356竣工驗(yàn)收把握....................................................-14-

3.6合同把握..........................................................-14-

3.6.1合同訂立把握...................................................-14-

362合同履行把握....................................................-14-

363合同登記把握....................................................-14-

364合同糾紛把握....................................................-14-

4評(píng)價(jià)和監(jiān)督.........................................................-14-

4.1內(nèi)控自我評(píng)價(jià)....................................................-14-

4.1.1定義............................................................-14-

4.1.2實(shí)施主體.......................................................-14-

4.1.3內(nèi)容............................................................-14-

4.1.4評(píng)價(jià)報(bào)告.......................................................-14-

4.2內(nèi)部監(jiān)督.........................................................-14-

4.2.1定義............................................................-15-

4.2.2實(shí)施主體.......................................................-15-

4.2.3內(nèi)容和要求.....................................................-15-

4.3外部監(jiān)督........................................................-15-

4.3.1財(cái)政部門的內(nèi)部監(jiān)督.............................................-15-

4.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督.............................................-15-

5附件................................................................-15-

1.前t

1.1概述

1.1.1手冊(cè)編制的意義和目的

Xx單位，為了進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部

把握，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理,

提高風(fēng)險(xiǎn)防范力量，全面貫徹財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)

部把握規(guī)范（試行）》，特編制《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》。作為建

立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部把握的依據(jù)，確保單位從思想上提

高管理水平，增加風(fēng)險(xiǎn)防控力量，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速

進(jìn)展。

本手冊(cè)的實(shí)施對(duì)完善單位內(nèi)部把握制度，進(jìn)一步規(guī)范單位

內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，把握單位

風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保單位資產(chǎn)平安高效運(yùn)行具有

較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1.2內(nèi)部把握目標(biāo)

內(nèi)部把握目標(biāo)：通過內(nèi)部把握體系的建設(shè)、實(shí)施與完善,

分析需要業(yè)務(wù)流程，評(píng)價(jià)把握措施的充分性、適宜性和有效性,

通過對(duì)內(nèi)部環(huán)境和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化和梳理,

合格保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)平安和使用有效、財(cái)務(wù)

信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效

率和效果。

1.1.3遵循的基本原則

單位建立于實(shí)施內(nèi)部把握，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

全面性原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)

行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面把握。

重要性原則。在全面把握的基礎(chǔ)上，內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)關(guān)注單

位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

制衡行原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職工

分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)

際狀況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理

要求的提高，不斷修訂和完善。

1.1.4內(nèi)部把握依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

單位內(nèi)部把握體系以《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》

為基礎(chǔ)，結(jié)合法律法規(guī)要求、行業(yè)管理等作為內(nèi)部把握的標(biāo)準(zhǔn)，

主要包括：

（1）《行政帶來(lái)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》；

（2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定；

（3）單位原有管理制度、流程。

1.1.5手冊(cè)的結(jié)構(gòu)組成

以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，

制定了一系列內(nèi)部把握制度和流程，進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部把

握的要求、將內(nèi)控責(zé)任分層次落實(shí)到部門、崗位，形成了全面、

系統(tǒng)的內(nèi)部把握體系?，F(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理手冊(cè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述，單

位《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》包括概述、單位層面的把握、業(yè)務(wù)層

面的內(nèi)部把握、評(píng)價(jià)和監(jiān)督及附件五部分。

（1）概述：是對(duì)單位內(nèi)部把握的簡(jiǎn)要介紹，包含單位

《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標(biāo)、

遵循的基本原則、內(nèi)部把握標(biāo)準(zhǔn)、手冊(cè)使用范圍及遵循性要

求、內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)而權(quán)限、手冊(cè)的結(jié)構(gòu)

組成及其管理等內(nèi)容。

（2）單足層面的內(nèi)部把握：?jiǎn)挝粚用娴膬?nèi)部把握為業(yè)務(wù)層

面內(nèi)部把握供應(yīng)環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部把握涉及決策議事

機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和

信息技術(shù)運(yùn)用等方面。

（3）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握主要包括

預(yù)算業(yè)務(wù)把握、收支業(yè)務(wù)把握、政府選購(gòu)業(yè)務(wù)把握、資產(chǎn)把

握、建設(shè)項(xiàng)目把握盒合同把握，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單

位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

(4)評(píng)價(jià)和監(jiān)督：內(nèi)部把握的評(píng)價(jià)和監(jiān)督是確保內(nèi)部把握

建設(shè)不斷完善有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部把

里評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層

回O

(5)附件

1.1.6手冊(cè)的適用范圍和管理

(1)適用范圍

《內(nèi)部把握手冊(cè)》適用于單位各部門。對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下

屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵

循手冊(cè)中對(duì)其工作職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部把握的有

效性，保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)手冊(cè)管理

本手冊(cè)是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對(duì)外保密,

各部門、單位應(yīng)依據(jù)綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，

不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。

任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門、

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任

XX負(fù)責(zé)《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。

本手冊(cè)經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會(huì)審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效。

單位將依據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的轉(zhuǎn)變，

對(duì)本手冊(cè)適時(shí)更新。原則上《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》每年更新

一次，更新資料來(lái)源于單位及其他各職能部門的建議，以及

內(nèi)、外部監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部把握的評(píng)價(jià)。

本手冊(cè)有XX負(fù)責(zé)解釋和組織修訂。

頒布及生效日期：本手冊(cè)于二零一四年二月十日頒布，自

頒布之日起生效。

1.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限

1.2.1目的

通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清楚的內(nèi)控體

系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行

機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部把握的職責(zé)、權(quán)限及其相

互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部把握體系得到有效運(yùn)

行。

1.2.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)

單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》建立

適合本單位實(shí)際狀況的內(nèi)部把握體系，并組織實(shí)施。具體工

作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，

系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活切風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，

在此基礎(chǔ)上依據(jù)國(guó)家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部把握管理制度

并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。依據(jù)XXX內(nèi)控管理要求，單

位內(nèi)控管理工作實(shí)行單位XXX領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會(huì)決

策和部門分工責(zé)任制，委員會(huì)主任由單位XXX擔(dān)當(dāng)。內(nèi)控管

理委員會(huì)下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會(huì)日常工作。工

作小組負(fù)責(zé)人由XXX,工作組成員由單位各職能部門和各

部門分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。

單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級(jí)管理，即決策機(jī)

構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控管理委員會(huì)，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)

單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的打算。

監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負(fù)責(zé)單位的

內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評(píng)

價(jià)。

執(zhí):亍機(jī)構(gòu)：?jiǎn)挝桓髀毮懿块T具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度,

報(bào)告內(nèi)控體系實(shí)施運(yùn)營(yíng)狀況C

1.2.3職責(zé)與權(quán)限

1.2.3.1內(nèi)控管理委員會(huì)

內(nèi)控管理委員會(huì)的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單

位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的打算。其主要職責(zé)包括：

（1）審核內(nèi)部把握體系的框架及實(shí)施方案；

（2）審核內(nèi)部把握體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制

度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；

（3）指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部把握體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組

織和實(shí)施；

（4）審定單位內(nèi)控評(píng)估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；

（5）負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并供應(yīng)所需的資源；

（6）檢查內(nèi)控管理委員會(huì)辦公室只能發(fā)揮的有效性；

（7）打算與內(nèi)建有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。

1.2.3.2X內(nèi)控工作的職責(zé)

負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃和年度實(shí)施方案,

并組織實(shí)施。

負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

的建立和運(yùn)行。

負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理制

度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。

負(fù)責(zé)組織開展單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的

測(cè)試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部把

握狀況，評(píng)價(jià)內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性，并對(duì)

存在的缺陷提出改進(jìn)的建議和措施。

負(fù)責(zé)預(yù)備關(guān)于單位內(nèi)部把握自我評(píng)估報(bào)告及其他年報(bào)需

要披露的與內(nèi)部把握有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對(duì)外披露相關(guān)事

宜。

負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)托付審計(jì)中心開

展審計(jì)工作，對(duì)外負(fù)責(zé)審計(jì)師與審核委員會(huì)的溝通協(xié)調(diào)工

作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會(huì)推舉聘任及解聘單位審計(jì)師、

審核審計(jì)師的審計(jì)管理建議書等工作。

負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)狀況。

負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)狀況。

負(fù)責(zé)組織《內(nèi)部把握管理手冊(cè)》的編制及修改完善維護(hù)工

作。

負(fù)責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機(jī)制。

負(fù)責(zé)組織開展效能監(jiān)察，對(duì)重要事項(xiàng)、重點(diǎn)工作進(jìn)行全過

程監(jiān)督。

負(fù)責(zé)加織開展項(xiàng)目后評(píng)估管理工作，事項(xiàng)責(zé)任追究管理。

定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的生疏，并

指導(dǎo)員工開展自我監(jiān)督。

1.2.3.3各職能部門

(1)配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位

內(nèi)控管理委員會(huì)組織的內(nèi)控評(píng)估工作；

(2)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及運(yùn)行把握工作；

(3)對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常把握監(jiān)測(cè)，以單位內(nèi)控

目標(biāo)位準(zhǔn)則，識(shí)別偏離目標(biāo)的緣由或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性

方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)，制定行動(dòng)方案付諸實(shí)施；

(4)協(xié)作單位內(nèi)控把握與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的檢查與測(cè)

試工作；

(5)旅實(shí)內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議；

(6)組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控學(xué)問和相關(guān)的法律法規(guī)等要求,

必要時(shí)將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；

(7)收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報(bào)其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的

各類與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部把握相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。

2單色層面的內(nèi)部加施

單位層面的內(nèi)部把握為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握供應(yīng)環(huán)境基礎(chǔ)。單

位層面內(nèi)部把握涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政

策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。

2.1決策議事機(jī)機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完

善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求:

1.集體爭(zhēng)辯與專家論證、技術(shù)詢問相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立

健全集體爭(zhēng)辯、專家論證和技術(shù)詢問相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

這要求單位在做出重大決策時(shí)，對(duì)于專業(yè)性比較強(qiáng)的，應(yīng)當(dāng)留

意聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)詢問。

2.明的確行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。大額資金使

用、大宗設(shè)備選購(gòu)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)

由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭(zhēng)辯打算。由于各單位實(shí)際狀況不同，重

大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際狀況

確定，一經(jīng)確定，不得任憑變更。

3.做好記錄備案，留意決策落實(shí)。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)議

記錄，照實(shí)反映每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過程和意見，并請(qǐng)

每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，準(zhǔn)時(shí)歸檔。決策后要對(duì)

決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，避開決策走過場(chǎng)，失

去權(quán)威性。

2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行

2.1.3職責(zé)與權(quán)限

2.2崗位責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗

位職責(zé)及分工。內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、

收支業(yè)務(wù)管理、政府選購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目

管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

在建設(shè)崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分別,

相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決

策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分別相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)

產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分別相互制約。

2.3人力資源政策

人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成蓋分。人力資源政策

應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：

1把好人員入口關(guān)，實(shí)行措施不斷提高人員綜合素養(yǎng)。將

職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任力量作為選撥和任用員工的重要標(biāo)

準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和連續(xù)教育，不斷提升員工的素養(yǎng)。

為內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位

相適應(yīng)的資格和力量。

2實(shí)行內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗

周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)等把握措施。

2.4單位文化

單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風(fēng)、

價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭,

樂觀營(yíng)造遵紀(jì)守法、誠(chéng)懇守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮勉向

上的文化。

2.5財(cái)務(wù)體系

財(cái)務(wù)體系是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有機(jī)

結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行有效措施完善財(cái)務(wù)體系。

1.建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)

計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和力量的會(huì)計(jì)

人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門能夠

實(shí)施必要的不相容崗位分類和輪崗。

2.理順財(cái)務(wù)管理體制，適當(dāng)接受財(cái)務(wù)集中管理。依據(jù)事權(quán)

和財(cái)權(quán)匹配的原則，理順財(cái)務(wù)管理體系；對(duì)于規(guī)模比較小或者

財(cái)務(wù)管理比較混亂的單位，上級(jí)單位可以考慮收回其財(cái)務(wù)管管

理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報(bào)賬點(diǎn)；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)

施財(cái)務(wù)集中管理，確保全單位財(cái)務(wù)管理政策統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算集

中。

°3.完善財(cái)務(wù)管理制度。除了上級(jí)部門有比較完善的內(nèi)部管

理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制

度，如制度財(cái)務(wù)管理方法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理方

法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理方法、庫(kù)存現(xiàn)金管理方法、選購(gòu)管理方法

等內(nèi)部管理制度。

4.依法依規(guī)開展會(huì)計(jì)工作。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)事項(xiàng)，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

2.6信息技術(shù)的運(yùn)用

單位應(yīng)當(dāng)樂觀推動(dòng)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口

管理，在日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信

息化。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過

程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部把握的流程和措施嵌入單位信

息系統(tǒng)中，削減或消退認(rèn)為操縱的因素，愛護(hù)信息平安。

3Q務(wù)層面的內(nèi)部加施

行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)把握、

收支業(yè)務(wù)把握、政府選購(gòu)業(yè)務(wù)把握、資產(chǎn)把握、建設(shè)項(xiàng)目把握

和合同把握，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)

容。

3.1預(yù)算業(yè)務(wù)把握

3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)把握

3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)把握

3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)把握

3.1.4預(yù)算決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)把握

3.2收支業(yè)務(wù)把握

3.2.1收入業(yè)務(wù)把握

322支出業(yè)務(wù)把握

3.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)把握

3.4資產(chǎn)把握

341貨幣資金把握

3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)把握

3.4.3對(duì)外投資把握

3.5建設(shè)項(xiàng)目把握

351立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算把握建設(shè)項(xiàng)目把握

3.5.2招標(biāo)把握

3.5.3工程價(jià)款支付把握

3.5.4工程變更把握

3.5.5項(xiàng)目記錄把握

356竣工驗(yàn)收把握

3.6合同把握

361合同訂立把握

3.6.2合同履行把握

3.6.3合同登記把握

364合同糾紛把握

4評(píng)價(jià)念監(jiān)署

4.1內(nèi)控自我評(píng)價(jià)

4.1.1定義

4.1.2實(shí)施主體

4.1.3內(nèi)容

4.1.4評(píng)價(jià)報(bào)告

4.2內(nèi)部監(jiān)督

4.2.1定義

4.2.2實(shí)施主體

4.2.3內(nèi)容和要求

4.3外部監(jiān)督

4.3.1財(cái)政部門的內(nèi)部監(jiān)督

4.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督

5的仔

文件、記錄、法律法規(guī)總清單

單位內(nèi)控流程名目

單位各部門業(yè)務(wù)流程圖

風(fēng)險(xiǎn)把握矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵把握點(diǎn)說(shuō)明

附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握相關(guān)參考

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)把握

預(yù)算業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表：

預(yù)算業(yè)務(wù)把握內(nèi)容

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)（1）預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊急，預(yù)備不充分，

險(xiǎn)可宙，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門與其他職能部門

之呵1缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，

預(yù)夕［管理與資產(chǎn)管理、政府選購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)斷七節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，任憑性大，可能

導(dǎo)期【預(yù)算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致

內(nèi)理S各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行

和驗(yàn):金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格把握，可能導(dǎo)致

預(yù)甯〔約束力不夠'

（3）不嚴(yán)格依據(jù)批復(fù)的預(yù)算支配各項(xiàng)收支，存在無(wú)

預(yù)甯入超預(yù)算支出等問題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)峻

性；不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)

算我（行進(jìn)度偏快或偏慢。

（4）決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不

準(zhǔn)由K不完整、不真實(shí)、不精確，可能導(dǎo)

致取?算管理的效率低下；評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致

預(yù)算［管理缺乏監(jiān)督。

關(guān)鍵把預(yù)（1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好

算

握措施預(yù)算編制的各項(xiàng)預(yù)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程

編

序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)

制

算編制；（4）重大預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行立項(xiàng)評(píng)審方式。

環(huán)

節(jié)

預(yù)

（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任；（2）合理進(jìn)行內(nèi)部

算

預(yù)算指標(biāo)分解；（3）合理接受內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法；

批

（4）嚴(yán)格把握內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。

復(fù)

環(huán)

節(jié)

預(yù)

（1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)把握：執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定

算

的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過以后，財(cái)務(wù)部門

執(zhí)

才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付把握：業(yè)

行

務(wù)部門借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限

環(huán)

；

業(yè)務(wù)

支付

資金

體的

理具

，辦

成后

批完

序?qū)?/p>

節(jié)和程

期召

過定

以通

位可

握：?jiǎn)?/p>

分析把

算執(zhí)行

(3)預(yù)

行分

算執(zhí)

展預(yù)

，開

形式

議的

析會(huì)

行分

算執(zhí)

開預(yù)

進(jìn)

出改

題，提

的問

存在

行中

算執(zhí)

決預(yù)

辯解

析，爭(zhēng)

。

決措施

真實(shí)、

保決算

理，確

算管

強(qiáng)決

握：加

算把

算(1)決

時(shí)；

、準(zhǔn)

、精確

與完整

，建立