發(fā)票管理制度

發(fā)票管理制度目錄1、主要內(nèi)容與適用范圍 12、發(fā)票取得行為管理 13、空白發(fā)票領(lǐng)購行為管理 34、發(fā)票開具行為管理 35、發(fā)票保管行為的管理 46、增值稅專用發(fā)票管理特殊規(guī)定 56.1增值稅專用發(fā)票開具行為管理 56.2增值稅專用發(fā)票保存及傳遞行為管理 56.3增值稅專用發(fā)票作廢和沖紅的具體要求 66.4已開具增值稅專用發(fā)票丟失后的處理 76.5責(zé)任劃分 86.6必須取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)范圍 81、主要內(nèi)容與適用范圍本辦法依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定了**商場發(fā)票取得、開具和保存、傳遞行為，本辦法適用于****各業(yè)務(wù)部門和各子公司、分公司。2、發(fā)票取得行為管理2.1定義發(fā)票取得行為是指公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，并經(jīng)過驗(yàn)審合格登記入賬的行為。2.2審核內(nèi)容2.2.1各部門需對(duì)接收到的發(fā)票認(rèn)真審核，審核內(nèi)容主要如下：2.2.1.1發(fā)票種類是否與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相符合。發(fā)票種類只能在其適用范圍內(nèi)使用，以下是主要發(fā)票種類與適用范圍舉例（各地略有不同，可與各地財(cái)務(wù)部咨詢）增值稅專用發(fā)票：適用于購買商品貨物、水電汽等和加工、修理、修配勞務(wù)；（此類發(fā)票可用于抵扣增值稅）增值稅普通發(fā)票：適用于零星采購日常消費(fèi)物品；（此類發(fā)票不可抵扣公司增值稅）各省市地方稅務(wù)局發(fā)行的通用發(fā)票（通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票）：適用于除按國家規(guī)定必須使用專用營業(yè)稅發(fā)票外的大部分服務(wù)業(yè)務(wù)；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于機(jī)動(dòng)車采購業(yè)務(wù)；公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：適用于在境內(nèi)購買公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)，并且我公司納稅人識(shí)別號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記；（此類發(fā)票可用于抵扣公司增值稅）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：適用于建筑安裝業(yè)務(wù)、裝修業(yè)務(wù)；（業(yè)務(wù)發(fā)生地與發(fā)票所屬地應(yīng)一致）不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸電子客票行程單：適用于購買航空電子客票行為；行政事業(yè)性收據(jù)：適用于政府等國家機(jī)關(guān)團(tuán)體行政事業(yè)性收費(fèi)和基金（含專項(xiàng)資金、附加）項(xiàng)目；除以上全國統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票種類外，各地方稅務(wù)局還現(xiàn)存在以下發(fā)票種類：服務(wù)業(yè)發(fā)票：適用于除廣告業(yè)、旅館業(yè)、建筑安裝業(yè)、房屋租賃業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、技術(shù)貿(mào)易業(yè)、貨運(yùn)代理業(yè)、律師業(yè)、拍賣行業(yè)、全國聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、個(gè)體旅館業(yè)、個(gè)體服務(wù)業(yè)、照相業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)外的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。廣告業(yè)發(fā)票：適用廣告代理業(yè)；房屋租賃業(yè)發(fā)票：適用于房屋租賃業(yè)務(wù)。技術(shù)貿(mào)易發(fā)票：適用于技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。律師業(yè)、拍賣行業(yè)、全國聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、照相業(yè)發(fā)票：適用于律師行業(yè)、拍賣行業(yè)、全國聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、照相業(yè)。個(gè)體旅館業(yè)和個(gè)體服務(wù)業(yè)發(fā)票：適用于個(gè)體從事旅館業(yè)和服務(wù)業(yè)行為。餐飲住宿定額發(fā)票：適用于餐飲業(yè)、賓館住宿服務(wù)行為。2.2.1.2發(fā)票是否印有“發(fā)票監(jiān)制章”，聯(lián)次是否齊全。多聯(lián)次憑證，只能以其中的“發(fā)票聯(lián)”作為報(bào)銷憑證。多聯(lián)次手寫發(fā)票必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?.2.1.3發(fā)票客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等項(xiàng)目是否填寫齊全；是否蓋有收款單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；2.2.1.4發(fā)票注明的開票公司名稱、加蓋的發(fā)票章或財(cái)務(wù)章、合同簽約方、收款方是否相符；2.2.1.5發(fā)票內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符；2.2.1.6是否有私自擴(kuò)大開具范圍的營業(yè)稅專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；2.2.1.7發(fā)票各項(xiàng)目不得涂改；票據(jù)填寫內(nèi)容要齊全，所有字體出自一人之手。機(jī)打發(fā)票不得手寫。2.2.1.8取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)賬，5,000元以上費(fèi)用性支出發(fā)票不得跨年列支。2.2.1.9是否有其他不符合規(guī)定的情況。2.3責(zé)任劃分各部門在接受發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真檢查發(fā)票是否符合規(guī)定，對(duì)于不合規(guī)發(fā)票財(cái)務(wù)部拒絕接收。原報(bào)銷人（發(fā)票第一接收人）承擔(dān)一切責(zé)任。3、空白發(fā)票領(lǐng)購行為管理3.1定義發(fā)票領(lǐng)購行為是指公司辦稅人員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和稅務(wù)登記證副本等有關(guān)證件到稅務(wù)局購買合法發(fā)票的行為。3.2管理內(nèi)容3.2.1發(fā)票的領(lǐng)購必須由公司專職辦稅人員辦理。3.2.2辦稅人員對(duì)領(lǐng)購的發(fā)票應(yīng)及時(shí)進(jìn)行檢查，如有殘缺、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)、上下聯(lián)錯(cuò)位、未印防偽標(biāo)記等印制問題，應(yīng)整本退回。3.2.3嚴(yán)禁向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的任何單位和個(gè)人購買發(fā)票；3.3責(zé)任追究處罰3.3.1對(duì)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的，由直接責(zé)任人承擔(dān)；3.3.2凡私自向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的任何單位和個(gè)人購買發(fā)票或給本單位以外的其他任何單位和個(gè)人購買發(fā)票，使單位涉嫌虛開、代開發(fā)票導(dǎo)致單位被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的，將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，觸犯法律的由司法機(jī)關(guān)追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任；4、發(fā)票開具行為管理4.1定義發(fā)票開具是指當(dāng)公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容向付款方開具合法收款憑證的行為。4.2管理內(nèi)容所有發(fā)票須由財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)部授權(quán)人員按發(fā)票號(hào)碼順序填開，其中增值稅專用發(fā)票必須由財(cái)務(wù)部指定人員開具；填寫項(xiàng)目必須齊全、準(zhǔn)確，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；內(nèi)容真實(shí)，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；不得以任何理由轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；各開票點(diǎn)根據(jù)日常發(fā)票開具量，預(yù)先向財(cái)務(wù)發(fā)票管理人員申請(qǐng)領(lǐng)用，領(lǐng)用人需在“發(fā)票領(lǐng)用收回登記簿”上簽收。各開票點(diǎn)發(fā)票需專人專用，不得相互借用。財(cái)部部負(fù)責(zé)監(jiān)督各開票點(diǎn)發(fā)票使用行為，并不定期實(shí)地檢查，每年各開票點(diǎn)抽查次數(shù)不低于2次。發(fā)票需根據(jù)完成的定單、合同或?qū)徟蟮陌l(fā)票申請(qǐng)表開具；禮品卡消費(fèi)、積分定單不得開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票；紅字發(fā)票的開具需以收到原正數(shù)發(fā)票為前提；發(fā)票開具時(shí)限按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；5、發(fā)票保管行為的管理5.1定義發(fā)票保管是指對(duì)發(fā)票領(lǐng)、購、存環(huán)節(jié)中，對(duì)發(fā)票的交接、傳遞、保管行為進(jìn)行控制，以保證發(fā)票安全完整的行為。5.2管理內(nèi)容所有空白發(fā)票自印、領(lǐng)購、領(lǐng)用后，應(yīng)設(shè)置專人和專門地點(diǎn)視為現(xiàn)金管理；各發(fā)票保管地點(diǎn)需指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票進(jìn)出，任何發(fā)票的領(lǐng)用、歸還行為需嚴(yán)格登記“發(fā)票領(lǐng)用收回登記簿”，交接簽收記錄完整。各發(fā)票保管地點(diǎn)發(fā)票保管人每日必須清點(diǎn)庫存發(fā)票與登記簿庫存是否一致，發(fā)生不一致必須查明原因，發(fā)生遺失必須立上報(bào)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理。各開票點(diǎn)已開具發(fā)票存根聯(lián)由開票人按財(cái)務(wù)部規(guī)定順序裝訂成冊(cè)，加蓋封面。除倉庫開具的普通發(fā)票存根聯(lián)在倉庫存檔備查外，其他各開票點(diǎn)的已開發(fā)票存根聯(lián)裝訂后交財(cái)務(wù)部存檔。各發(fā)票保管人應(yīng)保證空白發(fā)票、已開具發(fā)票、作廢發(fā)票、發(fā)票存根聯(lián)的安全、有序、完整。否則由此造成的各項(xiàng)損失由各保管責(zé)任人承擔(dān)。6、增值稅專用發(fā)票管理特殊規(guī)定由于增值稅專用發(fā)票較之普通發(fā)票有其特殊性，本部分僅就增值稅發(fā)票管理中特殊的方面做出規(guī)定，其它方面比照上述相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6.1增值稅專用發(fā)票開具行為管理6.1.1定義增值稅專用發(fā)票開具行為是指公司銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)等增值稅應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，按規(guī)定時(shí)限和要求開具增值稅專用發(fā)票的行為。6.1.2管理內(nèi)容6.1.2.1增值稅專用發(fā)票的開具范圍6.1.2.1.1財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，確認(rèn)確可開具增值稅專用發(fā)票的才能開具增值稅專用發(fā)票；6.1.2.1.2下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售無形資產(chǎn)；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）化妝品等消費(fèi)品；6.2增值稅專用發(fā)票保存及傳遞行為管理6.2.1定義增值稅專用發(fā)票保存行為是指公司按有關(guān)規(guī)定委派專人分別保存未開具的空白增值稅專用發(fā)票、已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及增值稅專用發(fā)票傳遞過程發(fā)票攜帶、保存的行為。6.2.2管理內(nèi)容6.2.2.1財(cái)務(wù)部及各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票（包括已開發(fā)票和空白發(fā)票）的保管；6.2.2.2財(cái)務(wù)部及各公司財(cái)務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，登記專用發(fā)票的領(lǐng)、購、存登記簿；6.2.2.3增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、銷貨清單及認(rèn)證清單應(yīng)順序裝訂成冊(cè)，由財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)部專人保管，并在封面上寫明起止時(shí)間、裝訂份數(shù)、進(jìn)項(xiàng)稅額。6.2.2.4增值稅發(fā)票保存和傳遞對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原則上實(shí)行專人管理，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的發(fā)票傳遞和保存職責(zé)由其個(gè)人負(fù)責(zé)；對(duì)確需多人管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其涉及的發(fā)票傳遞和保存職責(zé)由管理團(tuán)隊(duì)指定專人管理。相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取其辦理業(yè)務(wù)開具的發(fā)票，核對(duì)一致后進(jìn)行簽收。業(yè)務(wù)部門在收到財(cái)務(wù)部開具的發(fā)票后，在不遲于發(fā)票開出之日后1日內(nèi)將發(fā)票轉(zhuǎn)交或郵寄給購貨方，并請(qǐng)對(duì)方3日內(nèi)核對(duì)發(fā)票內(nèi)容。對(duì)購貨方拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在不遲于接到拒收通知后3日內(nèi)退還發(fā)票至財(cái)務(wù)，并在財(cái)務(wù)部門重新開具后1日內(nèi)將發(fā)票交至購貨方。業(yè)務(wù)人員收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)審核發(fā)票內(nèi)容是否清楚、準(zhǔn)確，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、金額、稅額、密碼區(qū)及納稅人識(shí)別號(hào)等無法辨認(rèn)的情況，須先行和供貨單位核實(shí)、更換。如無特殊情況均在3日內(nèi)傳遞到財(cái)務(wù)部，原則上當(dāng)月收到的發(fā)票必須在月底前傳遞至財(cái)務(wù)部。相關(guān)責(zé)任人必須確保取得的增值稅發(fā)票完好保存，否則由此產(chǎn)生的一系列后續(xù)問題由其負(fù)責(zé)。6.2.2.5顧客基本信息新建、變更的處理對(duì)新開立的企業(yè)用戶，必須提供如下復(fù)印件：增值稅一般納稅人資格證書、稅務(wù)登記證副本、營業(yè)執(zhí)照和開戶許可證或加蓋公章的開票信息及一般納稅人資格證書。如以上證件變更，則需提供相應(yīng)復(fù)印件以相應(yīng)變更用戶資料。6.3增值稅專用發(fā)票作廢和沖紅的具體要求6.3.1作廢：銷貨方在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生開票有誤、銷貨退回等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的。6.3.2沖紅：增值稅專用發(fā)票開出后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷貨方應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具負(fù)數(shù)發(fā)票。6.3.2.1因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。6.3.2.2因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，且在有效認(rèn)證期限內(nèi)的，購買方應(yīng)提供拒收證明，說明導(dǎo)致開票錯(cuò)誤原因、錯(cuò)誤的具體項(xiàng)目（如發(fā)票開具時(shí)間、發(fā)票金額、稅額等）以及正確內(nèi)容，銷貨方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。銷貨方根據(jù)通知單開具紅字專用發(fā)票。6.4已開具增值稅專用發(fā)票丟失后的處理我公司為銷貨方的，增值稅專用發(fā)票丟失且在有效認(rèn)證期內(nèi)的，相關(guān)部門人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部報(bào)告，并提供由購買方出具的未收到發(fā)票及發(fā)票未認(rèn)證的證明。財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備資料到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。我公司為購買方時(shí)，應(yīng)在收到銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》后，拿原發(fā)票復(fù)印件（加蓋銷貨單位公章）和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。6.4.1如果發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，無論是購貨方還是銷貨方的原因，都必須由銷貨方在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，購貨方憑對(duì)方開具的證明單以及加蓋公章的記賬聯(lián)復(fù)印件入賬；6.4.2如果發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)其中一聯(lián)丟失，則無須辦理《丟失增值稅已報(bào)稅證明單》，可以以其中一聯(lián)復(fù)印件入賬或認(rèn)證；6.5責(zé)任劃分發(fā)票開具有誤跨月將不能直接沖紅，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能夠開紅字發(fā)票。故如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤，必須立即通知